Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет расходов на мобильную связь в Московском регионе

18 июля 2011 13 просмотров

Какие документы требуют налоговики для подтверждения расходов на связь

Провести учет расходов на мобильную связь, а миенно списать средства, истраченные на сотовую связь, в расходы позволяет подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако компания должна выполнить два условия, предусмотренные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, — расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. На это также обратили внимание московские налоговики в письмах УФНС России по г. Москве от 18 июня 2009 г. № 16-15/061735 и от 30 июня 2008 г. № 20-12/061156.

В письмах чиновники пояснили: чтобы подтвердить расходы на сотовую связь, у организации должен быть ряд бумаг.

Во-первых, налоговики требуют договор с оператором связи об оказании услуг.

Во-вторых — детализированный отчет по каждому телефонному соединению.

И в-третьих — приказ, где перечислены работники, которым будут оплачивать мобильную связь. В нем также должен быть указан лимит оплаты (если он есть).

Кроме того, все эти дополнения должны быть внесены в трудовые договоры и должностные инструкции. Не лишним будет и документ о передаче конкретным сотрудникам сим-карт и мобильных телефонов.

Если же работник использует не служебный, а личный телефон и компания компенсирует ему стоимость переговоров, то к перечисленному списку инспекторы требуют дополнительные документы.

Нужны: договор с работником, заявление, в котором он просит возместить расходы на оплату деловых телефонных переговоров, и заявление, в котором он дает согласие использовать свой мобильный в рабочих целях.

Обязательно ли представлять детализированный счет

Самый проблемный из требуемых документов — это счет с детализацией каждого звонка. Под детализацией подразумевается расшифровка АТС с указанием номеров телефонов, с которыми велись переговоры. По мнению столичного Управления ФНС, только такой счет подтверждает то, что сотрудник разговаривал «по делу» (письмо УФНС по г. Москве от 25 июня 2010 г. № 16-15/066760@). Опрошенные нами московские и подмосковные инспекции поддержали такую позицию.

Однако Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, которыми можно подтверждать расходы на услуги мобильной связи. Поэтому доначисление налога на прибыль из-за того, что у компании нет детализированного счета, необоснованно.

Этой точки зрения придерживаются суды. Так, например, ФАС Московского округа в постановлениях от 29 января 2010 г. № КА-А40/14759-09-2 и от 22 июня 2010 г. № КА-А40/6056-10 решил, что требование налоговиков представить детализированный счет для подтверждения расходов на связь не основано на нормах законодательства.

Судьи ФАС Московского округа в постановлениях от 6 августа 2009 г. № КА-А40/7416-09, от 31 мая 2006 г. № КА-А41/4511-06 также указали, что для подтверждения производственного характера звонка достаточно договора с сотовым оператором, приказа генерального директора о предоставлении мобильных телефонов и сим-карт конкретным сотрудникам организации.

Елена РОДИОНОВА, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»:

— Налоговый кодекс РФ и законодательство о бухгалтерском учете не содержат перечня документов, которыми можно подтвердить расходы на услуги сотовой связи. Соответственно, раз нет перечня, то и риска получить отказ учесть в составе расходов фактические затраты тоже нет. Однако Минфин России придерживается другой позиции — для подтверждения расходов на услуги связи нужен детализированный счет (письма Минфина России от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15, от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/350, от 19 января 2009 г. № 03-03-07/2).

Исходя из этого можно предположить, что организация, не имея такого счета, может учесть расходы на мобильную связь при условии, что они будут подтверждены договором с оператором связи и т. д. Однако я не исключаю, что правомерность своих действий компании придется доказывать в суде.

Спишут ли налоговики оплату звонков в нерабочее время

Существует множество причин, по которым сотрудникам приходится пользоваться служебным телефоном в нерабочее время — ведь далеко не всегда работа ограничивается графиком с 9 до 18 часов. Некоторые сотрудники приходят раньше официального начала рабочего дня, другие до позднего вечера вынуждены засиживаться в офисе. А есть те, кто выходит на работу в выходные, праздничные дни и даже сидя на больничном.

Налоговики готовы провести учет расходов на мобильную связь в нерабочее время в нескольких случаях.

Например, если в должностной инструкции сотрудника будет сказано, что он имеет право вести деловые переговоры в неурочное время. Также можно указать, что многие контрагенты компании находятся в других регионах, где время отличается от московского. В этом случае стоимость мобильных звонков по вечерам и выходным можно будет отнести к прочим затратам на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Суды также считают, что учесть расходы на разговоры в выходные и даже во время отпуска можно, если они будут подтверждены. К такому выводу пришел Арбитражный суд г. Москвы в постановлении от 9 февраля 2011 г. № А40-67264/10-112-329. В нем судьи решили, что затраты на оплату переговоров во время отпуска сотрудника можно учесть, так как они носят производственный характер. Это подтверждают документы: платежные поручения и авансовые отчеты.

Дина СВЕРЧКОВА, юрист компании «Налоговик»:

— Если у компании есть инструкции, авансовые отчеты, платежные поручения, расходы на звонки в нерабочее время можно учесть как прочие затраты на услуги связи. Минфин России в письме от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/418 также считает, что ведение телефонных переговоров в производственных целях в нерабочее время не мешает учесть расходы на их оплату при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы переговоры были документально подтверждены.

Когда с «мобильных» расходов нужно платить НДФЛ

Удерживать НДФЛ с сотрудников нужно, если работник ведет личные разговоры по рабочему мобильному телефону и при этом не возмещает компании стоимость таких звонков. Чиновники считают, что в этом случае сотрудник получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Также с такого дохода помимо НДФЛ нужно начислить еще и страховые взносы. Это нам подтвердили в ПФР.

Если же переговоры велись исключительно в интересах организации и у компании есть все ранее перечисленные документы (в том числе детализация счета), удерживать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Марина ЕМЕЛЬЯНЦЕВА, юрист компании «Налоговик»:

— По статье 211 Налогового кодекса РФ организация должна анализировать телефонные переговоры своих сотрудников. Это необходимо делать, поскольку в случае использования мобильной связи работником в своих интересах у него может возникать доход в натуральной форме, который необходимо облагать НДФЛ (письмо Минфина России от 13 октября 2010 г. № 03-03-06/2/178). Вычислить точную сумму такого дохода позволяет детализация счета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка