Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Счет-фактура, выставленный «упрощенщиком»

18 июля 2011 3 просмотра

Аргументы налогоплательщика

Московская компания заключила договор подряда, в котором стоимость товаров была указана с НДС. Подрядчик выполнил все оговоренные работы, выставил акт и счет-фактуру. Покупатель принял и оплатил работы, а НДС поставил к возмещению. Во всех первичных документах и счетах-фактурах НДС был также выделен отдельной строкой. Таким образом, компания может возместить деньги из бюджета.

Аргументы налоговиков

Одна из претензий, которую налоговики предъявили по результатам камеральной проверки декларации по НДС, — исполнитель работ находится на упрощенной системе налогообложения. Следовательно, освобожден от уплаты НДС на основании статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Поскольку подрядчик не является плательщиком НДС, то и выставлять счета-фактуры он не имеет права. Так рассудили проверяющие. А значит, налоговый вычет на сумму 885 508 руб., заявленный на основании этого счета-фактуры, незаконен.

Выводы суда

Судьи всех инстанций решили, что компания может возместить деньги из бюджета. Исполнитель работ указал их стоимость в договоре с НДС, в акте выполненных работ и счете-фактуре сумма также была прописана с учетом налога. Кроме того, заказчик перечислил деньги с учетом НДС. Это подтвердили представленные платежные поручения.

Тот факт, что подрядчик не перечислил указанную в счете-фактуре сумму в бюджет, никак не влияет на существо дела. Ведь проверять налоговую добропорядочность контрагента компания не должна. Это дело ревизоров — проверять и взыскивать. У компании были все основания, чтобы возместить НДС, в том числе оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура.

От редакции

Спор о том, имеет ли право компания возместить НДС, выставленный контрагентом, не являющимся плательщиком этого налога, идет уже давно. Позиция официальных органов следующая: компания, получившая подобный счет-фактуру, не имеет права на возмещение. Ее придерживается Минфин России (письмо от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126). Такое же мнение выразили и московские ревизоры в письме УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 г. № 16-15/035198.

Более того, в Минфине вообще возражают против права «упрощенщиков» выставлять подобные счета-фактуры. Об этом говорится, к примеру, в письме от 3 ноября 2009 г. № 03-07-09/54.

Между тем у московских судей сформировалась своя устойчивая позиция: поставить к вычету налог на добавленную стоимость по счету-фактуре, полученному от компании, применяющей «упрощенку», можно. И не важно, перечислила последняя указанную сумму налога в бюджет или нет. Примеры подобных решений: постановления ФАС Московского округа от 13 апреля 2011 г. № КА-А41/2551-11 по делу № А41-9564/10, от 8 февраля 2011 г. № КА-А40/17458-10 по делу № А40-23979/10-20-170 и многие другие.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 15 июня 2011 г. № КА-А40/5497-11 по делу № А40-108554/10-20-590

Обзор арбитражных споров между инспекциями и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
Отсутствие в декларации по прибыли расчета авансовых платежей не повод для штрафа

Компания подала декларацию по налогу на прибыль с небольшим недочетом. Графы, где указываются платежи по налогу, не были заполнены.

Виной тому был технический сбой в работе бухгалтерской программы.

Налоговики посчитали, что декларация не представлена вовсе, и оштрафовали компанию по статье 122 Налогового кодекса РФ. То есть за неуплату суммы налога

Компания обратилась в суд, где выиграла дело.

Декларация была представлена в срок, что подтверждают документы от спецоператора связи. Сумма налога указана правильная.

Штрафовать за отсутствие в декларации суммы авансовых платежей нельзя. Ведь их нельзя считать налогом в том смысле, о котором говорится в статье 122 Налогового кодекса РФ

Постановление ФАС Московского округа от 19 мая 2011 г. № КА-А40/2904-11 по делу № А40-66786/10-76-299

Украсить офис можно за счет прибыли компании

Компания приобрела композиции живых цветов для украшения офиса. Их стоимость была учтена в расходах по налогу на прибыль. Налоговики традиционно решили, что подобные затраты не связаны с основной деятельностью предприятия, соответственно, не могут уменьшать прибыль

Судьи решили, что благоприятная атмосфера в офисе дает возможность привлечь большее количество потенциальных инвесторов и покупателей. Ведь компания занимается продажей помещений в строящихся объектах недвижимости. Поэтому данные затраты компания вправе учесть на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ

Постановление ФАС Московского округа от 23 мая 2011 г. № КА-А40/4531-11 по делу № А40-51743/10-90-293

Оштрафовать за позднее уведомление о принятом на работу иностранце нельзя

Компания наняла на работу гражданина Узбекистана, о чем уведомила миграционную службу. Но не в трехдневный срок, как положено, а позже. Поэтому была оштрафована УФМС на основании части 3 статьи 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях на сумму 500 000 руб.

Компания не согласилась со штрафом и обратилась в суд

Судьи решили, что Кодекс РФ об административных правонарушениях не предусматривает такого нарушения, как опоздание с уведомлением.

Оштрафовать компанию можно только в случае, когда она вовсе не представила необходимые сведения.

В данной ситуации она хоть и с опозданием, но выполнила свою обязанность

Постановление ФАС Московского округа от 13 мая 2011 г. № КА-А40/4355-11 по делу № А40-82915/10-146-421

Возместить НДС можно на основании факсимильной копии счета-фактуры

Предприниматель получил счет-фактуру и возместил на его основании НДС. Вроде все обычно, за исключением того, что документ был в виде факсимильной копии.

По мнению налоговиков, возместить НДС можно только на основании оригинала счета-фактуры, поэтому они сняли вычеты и насчитали пени

Московский суд поддержал налогоплательщика. Возможность обмениваться документами с помощью факсимиле была установлена в договоре между сторонами. Это допускается пунктом 2 статьи 160 Гражданского кодекса РФ.

Значит, вычет, по мнению арбитров, вполне законен

Постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2011 г. № КА-А40/3623-11 по делу № А40-173950/09-90-1323

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка