Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Предприниматели могут воспользоваться выгодами «упрощенки» на основе патента

19 сентября 2011 7 просмотров

Применять специальную разновидность «упрощенки» — на основе патента — позволяют статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ и Закон г. Москвы от 29 октября 2008 г. № 52. На патент распространяются общие правила, предусмотренные для «упрощенки». В частности, не нужно уплачивать НДФЛ по доходам от коммерции и налог на имущество по объектам, используемым в бизнесе. В то же время есть и специфические условия, о которых мы расскажем подробнее.

Когда можно применять патентный спецрежим

Почувствовать выгоды «упрощенки» можно, если ваш бизнес соответствует одному из видов деятельности, приведенных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Например, производство сантехнических работ, общепит, ветеринарные услуги и др. Однако в данной норме прописаны укрупненные группы, каждая из которых может включать в себя несколько подвидов работ или услуг.

Так что если вы сомневаетесь, что ваш бизнес подпадает под патентный спецрежим, загляните в ОКВЭД ОК 029-2001 (утвержден постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст). Именно так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в письме от 22 апреля 2011 г. № 03-11-11/102.

Можно ли нанимать работников

При применении патента можно нанимать работников. Но их среднесписочная численность за налоговый период (срок действия патента) не должна превышать пяти человек. Причем в этот лимит включаются сотрудники, работающие как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

Среднюю величину определяют по правилам, установленным в приказе Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Сам же предприниматель в расчет не включается (п. 2.1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

Еще один момент. Вы вправе получить несколько патентов по разным видам деятельности. Однако сколько бы у вас ни было патентов, лимит в пять человек сохраняется для всего «патентного» бизнеса. А вот когда вы совмещаете патентную «упрощенку» с иными режимами (что не запрещено), работников может быть и больше. Но только пятерых из них вы вправе привлекать к видам деятельности, по которым получен патент. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 июня 2010 г. № 03-11-09/45.

Куда и какие документы нужно подавать

Чтобы понять выгоды «упрощенки» нужно применить ее на практике. Для этого нужно оформить специальное заявление. Его форма (№ 26.2.П-1) приведена в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 31 августа 2005 г. № САЭ-3-22/417. Документ подайте в налоговую инспекцию по месту жительства.

Обратите внимание: сразу после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя получить патент нельзя. Дело в том, что представить заявление нужно не позднее чем за месяц до дня, когда вы хотите начать работать по спецрежиму. После этого налоговики в течение десяти рабочих дней примут решение: либо выдадут патент, либо откажут, о чем письменно уведомят. Данные правила закреплены в пункте 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Как посчитать стоимость патента

Стоимость годового патента складывается из двух величин: потенциально возможного годового дохода (его устанавливают московские власти) и 6-процентной ставки «упрощенного» налога.

Патент можно получить на срок от одного до 12 месяцев. Так вот, если вы хотите вести бизнес меньше года, стоимость патента будет уменьшена пропорционально.

Возможна ситуация, что вы начнете бизнес в одном году, а закончите в другом. При этом столичные власти могут изменить предполагаемый годовой доход. В этом случае стоимость патента корректировать не нужно (см. письмо ФНС России от 5 марта 2010 г. № ШС-22-3/165@).

Приведем такой пример. Предприниматель Иванов занимается в Москве ремонтом мебели. Патент получен на срок 10 месяцев (с 1 сентября 2011 года по 30 июня 2012 года). Потенциально возможный годовой доход по данному виду деятельности 225 000 руб. Таким образом, стоимость патента составляет:

225 000 руб. ? 6% : 12 мес. ? 10 мес. = 11 250 руб.

Как оплачивать патент

Оплачивают патент в два этапа: 1/3 от стоимости вы перечисляете в бюджет не позднее 25 календарных дней после того, как начнете вести деятельность. А оставшиеся 2/3 заплатите в течение 25 календарных дней (включительно) после того, как закончится срок действия патента. Аналогичные сроки действуют, если вы надумаете вообще прекратить заниматься бизнесом. Причем неиспользованную часть платы за патент никто не вернет.

Второй платеж можно уменьшить на сумму взносов на обязательные виды страхования, которые вы уплатите за себя и работников. Но не более чем на 50 процентов от общей стоимости патента (см. письмо Минфина России от 4 февраля 2011 г. № 03-11-11/29). А вот перечисленные за ваш счет пособия за первые три дня временной нетрудоспособности во внимание не принимаются. Ведь это не предусмотрено статьей 346.25.1 Налогового кодекса РФ. К такому выводу пришли чиновники из финансового ведомства в письме от 20 октября 2010 г. № 03-11-06/2/159.

Какую отчетность нужно сдавать

Одно из главных преимуществ патентного спецрежима — не нужно сдавать налоговую декларацию. Правда, вести книгу учета доходов все равно нужно обязательно. Форма данной книги и порядок ее заполнения приведены в приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н (приложения № 3 и № 4 соответственно).

А вот что касается отчетности перед внебюджетными фондами, то здесь никаких особых условий нет. Так что, если вы нанимаете работников, придется сдавать как форму 4-ФСС, так и расчет РСВ-1 ПФР. Кроме того, нужно отчитываться перед Пенсионным фондом России и за себя, представляя форму РСВ-2 ПФР. Никак не обойтись и без сведений о персонифицированном учете. Причем как в случае найма работников, так и если сотрудников нет.

Как заполнить заявление о применении «упрощенки» на основе патента
Способ заполнения Правила заполнения

Особенности заполнения вручную

Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк

Специфика машинного заполнения

При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться.

Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов

Общие правила заполнения

Информация об утверждении формы приказом ФНС России не печатается.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего средства.

В каждом поле указывается только один показатель. Но есть и исключения.

Для даты — три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка).

Для десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные знаком «.» (точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной.

Заполняют поля документа значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо начиная с первого (левого) знакоместа

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка