Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Где вам помогут выбрать онлайн‑кассу и модернизировать старую

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как с выгодой вести бизнес на патенте

1 декабря 2012 26 просмотров

Итак, с 1 января 2013 года Налоговый кодекс РФ дополнит новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения». И прекратит действие статья 346.25.1 о патентной упрощенке. А заодно каждый из ранее выданных патентов. Такие поправки утверждены Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ.

Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

—Некоторые предприниматели получили в 2012 году патенты со сроком действия, переходящим на 2013 год. Но действуют эти патенты по 31 декабря 2012 года. Такое ограничение установлено пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. В этой норме также прописано, что стоимость патента подлежит пересчету исходя из фактической продолжительности его действия, а возникшая переплата возврату или зачету по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ. Это значит, что пересчитать надо уплаченную часть стоимости патента. Ту, которая равна 1/3 стоимости данного документа. И вернуть возникшую переплату. Либо зачесть эту сумму в счет уплаты оставшейся части стоимости патента или иных федеральных налогов. К примеру, единого налога по патентной системе. В любом случае оплатить оставшуюся часть патента предприниматели должны не позднее 25 января 2013 года.

Как с выгодой вести бизнес на патенте. Сразу скажем, что стоимость патентов, срок действия которых переходит на 2013 год, пересчитывать вы не должны. Это задача инспекторов. Такое мнение высказала ФНС России в письме от 31 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18419@. В нем же чиновники привели алгоритм пересчета стоимости патента.

Этой формулой вы можете воспользоваться, чтобы проверить, правильно ли в ИФНС рассчитали переплату по 1/3 стоимости патента. Об этой сумме налоговики должны известить вас в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Также по данной формуле вы сможете вычислить пересчитанную оставшуюся часть стоимости патента. Именно из этой величины надо вычесть уплаченные взносы за 2012 год. Причем если у предпринимателя есть работники, то 2/3 стоимости патента вы можете уменьшить только в пределах 50 процентов общей его стоимости (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-11-11/185). Бизнесмен, который работает один, оставшуюся часть стоимости патента уменьшает на взносы без ограничений. Полученную в итоге сумму и надо уплатить по 25 января 2013 года. Такую позицию поддерживают и в ФНС России (письмо от 31 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18419@).

Новый патент в Москве и Подмосковье

Как с выгодой вести бизнес на патенте. С 2013 года работать на новом патенте смогут, как и сейчас, только предприниматели. Правда, теперь в их число входят те, у которых трудятся в среднем не более 15 человек (по трудовым и гражданско-правовым договорам). Раньше этот лимит составлял пять человек. Разумеется, вести деятельность на патенте вправе и бизнесмены без работников.

Получить патент предприниматели смогут на деятельность в тех субъектах, в которых введена патентная система налогообложения. Однако патенты на 2013 год будут доступны только там, где соответствующие региональные законы опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-03, Закон г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 уже приняты, но на момент подписания номера в печать не опубликованы. Предприниматели получат патенты в столице и Подмосковье на 2013 год, если до 20 декабря включительно подадут в инспекции соответствующие заявления. Однако уже сейчас главным бухгалтерам, которые ведут учет у предпринимателей, стоит оценить, переходить ли на новый патент.

Виды деятельности на патенте

Как с выгодой вести бизнес на патенте. В перечне видов деятельности, по которым можно применять патентную систему, таковых названо 47. Ранее патент выдавали на 69 видов деятельности. Однако круг пользователей существенно не сократился. Многие позиции перегруппировали и укрупнили. Хотя есть и те, что исключены вовсе. В частности, это производство хлеба и кондитерских изделий.

В перечне приведены и новые виды деятельности. Скажем, розничная торговля через магазины и павильоны с торговым залом до 50 квадратных метров включительно, киоски и некоторые другие объекты торговли. Патент можно будет получить и на услуги проката, поваров на дому, прачечных, химчисток и еще некоторые услуги.

Этот перечень установлен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. Условно он общий. По этим 47 видам деятельности субъекты РФ вводят патентную систему в обязательном порядке. Это подтверждает информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г. (опубликовано на сайте в разделе «Официальная информация» на 5 июля 2012 года).

Региональный перечень видов деятельности на патенте субъекты РФ вправе дополнить бытовыми услугами. Теми, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 00293 (далее — ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163).

Такой расширенный перечень утвержден Законом Московской области. Что это значит? Возьмем, к примеру, изготовление мебели. Этот вид теперь не назван в общем перечне. Есть только ремонт мебели. Но ее изготовление для населения является бытовой услугой по ОКУН. Так что предприниматели смогут получить патент, как раньше, на изготовление для населения мебели в Подмосковье. С этим согласен и Минфин России (письмо от 26 сентября 2012 г. № 03-11-10/44). Разница лишь в том, что на ремонт мебели понадобится приобрести отдельный патент.

В Закон г. Москвы включены только обязательные виды деятельности. Правда, прочие услуги производственного характера разбили на 19 отдельных видов (в областном законе эти услуги представлены как один вид деятельности). В итоге патенты в столице планируют выдавать на 65 видов бизнеса.

Патентную систему предприниматели смогут совмещать с другими режимами. Будь то общая система, упрощенка, единый сельхозналог или вмененка. Такую позицию выразил и Минфин России в информационном сообщении от 5 июля 2012 года.

Еще важная поправка. Деятельность, которую бизнесмен ведет по договору простого товарищества (совместная деятельность), переводить на патентную систему запрещено.

Допустим, вы определили, что ваша деятельность (в целом или по каким-то позициям в региональном перечне) подпадает под патентную систему. Теперь вы можете посчитать приблизительную налоговую нагрузку на этом спецрежиме и сравнить с общей суммой налогов, которые понадобится платить по другой возможной системе.

Налоги и взносы при патенте

Сразу скажем, что при патентной системе уплачивают единый налог (ранее стоимость патента). Он равен 6 процентам от потенциально возможного к получению годового дохода. Эта сумма является налоговой базой.

Размер такого дохода по видам деятельности устанавливают, как прежде, субъекты РФ. Причем определить эту сумму могут в зависимости от средней численности работников, количества транспортных средств или других объектов. Например, ресторанов, кафе (если зал для посетителей не более 50 квадратных метров). Кроме того, такими объектами могут быть квартиры, нежилые помещения, дачи, земельные участки (только в собственности). Как раз все эти пункты и учтены в законах г. Москвы и Московской области.

Так, потенциальный доход салона красоты в Подмосковье составит 176 000 руб. за календарный год (12 месяцев), если парикмахерские и косметические услуги оказывает предприниматель лично. И также сам содержит в чистоте помещения и инструменты. И неважно, сколько у предпринимателя таких салонов в области и ведет ли он еще какой-то вид деятельности (не только на патенте).

Если у предпринимателя есть работники, то облагаемый доход по салону красоты за год будет равен 373 700 руб. Это при средней численности работников от одного до трех человек включительно. Если этот показатель больше, то предполагаемый доход составит 1 000 000 руб.

По столичному закону потенциальный годовой доход от оказания парикмахерских и косметических услуг в Москве будет равен 900 000 руб. И он не зависит от количества работников. Главное, чтобы в среднем их было не более 15 человек.

Еще одна деятельность на патенте. Грузоперевозки автотранспортом (перевозка на авто пассажиров — это теперь отдельный вид деятельности на патенте). От эксплуатации одной машины предприниматель, получивший патент в Подмосковье, по замыслу законодателей, может заработать 194 500 руб. При использовании двух-трех автомобилей — 844 200 руб. И от четырех до 15 машин (это лимит) — 1 000 000 руб.

Предприниматель, получивший на такие перевозки патент в Москве, предположительно может заработать 300 000 руб. от использования каждой машины. Их общее количество не ограничено. Тут важно, чтобы средняя численность работников не превышала 15 человек.

Знать о законах в соседних регионах важно. Ведь предприниматель, проживающий в одном субъекте, может получить патент не только в своем регионе, но и в любом другом, в котором введена патентная система. Допустим, бизнесмен, зарегистрированный в инспекции в Подмосковье (по месту жительства), может открыть парикмахерские только в Москве. Если это рентабельно. И обратиться в любую столичную ИФНС за патентом (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

В этих правилах нет ограничений по видам деятельности. Проще говоря, выходит, что предприниматель из столицы, который занимается автомобильными грузоперевозками, может получить патент только в Подмосковье. Это выгодно, если автопарк состоит из одной машины. И особенно, если из 15 автомобилей. Но пока неясно, как эту норму будут трактовать в инспекциях на местах.

Кроме того, надо учитывать льготы, предусмотренные для патентной системы. Для вашего удобства данную информацию и условия применения льгот мы свели в таблицу ниже.

Льготы на патентной системе, которые начнут действовать с 2013 года

Льгота

Дополнительные условия

Основание

Доходы, полученные от деятельности на патенте, не облагаются НДФЛ

Льгота не применяется в отношении доходов, полученных от видов деятельности на общей системе налогообложения.

При совмещении патентной системы с другими режимами требуется вести раздельный учет и отражать доходы от деятельности на патенте в книге учета (кассовым методом). Причем по каждому полученному патенту понадобится отдельная книга. Форму книги и порядок заполнения утверждает Министерство финансов РФ

Подпункт 1 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Не нужно платить налог на имущество, используемое в деятельности на патенте

Льгота не распространяется на недвижимое имущество, не используемое в предпринимательской деятельности.

Чтобы подтвердить право на льготу, требуется представить в инспекцию подтверждающие документы (ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ)

Подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Предприниматели на патенте не платят НДС

Предприниматели на патенте являются плательщиками НДС только по операциям по импорту, деятельности на общей системе, совместной деятельности

Пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Для страховых взносов установлены пониженные тарифы

С 2013 года потребуется уплачивать взносы только в ПФР по тарифу 20 процентов.

Льгота не распространяется на предпринимателей, которые сдают в аренду собственные помещения, дачи и земельные участки, торгуют в розницу или оказывают услуги общепита.

Уплаченные взносы не уменьшают единый налог по патентной системе

Пункт 14 части 1, часть 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июня 2009 г. № 212-ФЗ

Зная эти новые правила, вы можете определить, сколько потребуется платить налогов и взносов. И сравнить с суммой подобных платежей при общем режиме и упрощенке (с объектом «доходы» и «доходы минус расходы»). Конечно, по правилам, действующим с 2013 года (на какие расходы можно уменьшить доходы, ставки налогов, есть ли льготы). Сравнить стоит и с вмененкой, если такой спецрежим введен в вашем городе или муниципальном районе для деятельности предпринимателя.

Однако до анализа вам придется учесть еще ряд особенностей применения патентной системы. О них мы расскажем ниже.

Порядок работы на патенте

Как с выгодой вести бизнес на патенте. Единый налог надо платить по месту постановки на учет (п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ). Если патент вы получили на срок до шести месяцев (можно от 1 до 12 месяцев), то налог в полной сумме должны заплатить в течение первых 25 дней его действия. Если срок патента полгода или больше, то налог надо платить двумя суммами. Перечислить 1/3 налога в течение первых 25 дней действия патента. Остальную часть не позднее 30 дней до окончания действия патента.

Как и прежде, при работе на патенте потребуется соблюдать объем выручки. Лимит составляет 60 млн руб. в течение календарного года. Причем при расчете этого показателя надо суммировать доходы как от деятельности на патенте, так и на упрощенке (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Нарушив ограничения по объему выручки или по средней численности работников, бизнесмен потеряет право применять патентную систему (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Ровно как и в том случае, если опоздает с уплатой единого налога.

При утрате права на патент предпринимателю требуется перейти на общую систему (платить НДФЛ и НДС). Причем с начала налогового периода. Проще говоря, с первого дня действия патента. И с этой даты уплачивать налоги как вновь зарегистрированный налогоплательщик. В таком случае можно уменьшить НДФЛ за период применения патента на сумму уплаченного единого налога.

Представим ситуацию. Предприниматель ведет два вида деятельности. Один на патенте со сроком действия 12 месяцев, а другой на упрощенке. В июле бизнесмен утратил право на патент. Причем из-за превышения средней численности работников. Этот показатель за январь–июль составил 16 человек (в целом по двум видам деятельности). Значит, за весь этот период надо пересчитать налоги по деятельности на патенте так, как будто вели ее на упрощенке. И уплатить авансовые платежи (пени платить не надо). Ведь упрощенную систему применяют в целом по всей деятельности (так же, как и общий режим).

О потере права на патент и переходе на другой режим или прекращении деятельности на патенте вы должны сообщить в инспекцию в течение 10 календарных дней. Перейти вновь на патент по той же деятельности будет можно с начала следующего года (ранее только через три года).

Еще одно новшество. С 2013 года предприниматели, работающие на патенте и при этом получающие наличные в оплату товаров, работ или услуг, вправе не применять ККТ (так же, как при ЕНВД), если выдают покупателям (по требованию) документ, подтверждающий прием денег за товар. Скажем, квитанцию или товарный чек. Такая поправка внесена в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Заявление на получение патента

Допустим, вы решили применять патентную систему в 2013 году. Тогда надо подать в инспекцию заявление не позднее 20 декабря. Но не раньше даты издания регионального закона о патентной системе. Поспешно поданное заявление в ИФНС попросту не примут.

Представить заявление требуется в инспекцию по месту жительства предпринимателя. Если вести деятельность на патенте, он будет в своем субъекте. Чтобы вести деятельность в другом регионе, требуется обратиться в любую инспекцию этого субъекта.

Заявление может подать как сам предприниматель, так и его главный бухгалтер (в качестве представителя предпринимателя). Можно направить этот документ по почте с описью вложения. Тогда датой его представления будет день отправки. Также как и при отправке через интернет. Однако на сегодняшний день эта возможность недоступна.

Формат заявления, как и его форма, не утверждены ФНС России. Сразу скажем, такое условие в кодексе не прописано. И значит, по сути, заявление можно составить самостоятельно. Но как нас заверили в Минфине России, бланк заявления вскоре появится. Рекомендованную форму утвердит ФНС России.

В любом случае в заявление вы должны вписать вид деятельности, по которому предприниматель намерен получить патент. Причем так, как он прописан в региональном законе. Кроме этого надо записать срок, в течение которого бизнесмен планирует работать на патенте. Это период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Скажем, январь–июнь или весь 2013 год.

Из-за неверной записи этих сведений вы рискуете не получить патент. Такие недочеты в заявлении являются основанием для отказа в выдаче патента.

Если претензий нет, то предпринимателя поставят на учет в качестве плательщика единого налога. При этом дата такой регистрации будет отражена в патенте как первый день его действия (п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка