Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Начисление налогов при выдаче подарков

24 января 2008 3 просмотра

Какие налоги нужно начислить

Рассмотрим начисление налогов при выдаче подарков.

НДС следует начислить

В начисление налогов при выдаче подарков входит  НДС, то призы расцениваются как товары, переданные на безвозмездной основе. Такая операция признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Значит, облагается налогом на добавленную стоимость.

Согласно статьям 171 и 172 главного налогового документа, НДС, уплаченный поставщикам, в этом случае можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры и всех первичных документов). Ведь приобретение подарков связано с операцией, облагаемой НДС.

В налоговые расходы подарки включить нельзя

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при налогообложении прибыли. Такой вывод следует из положений пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

«Зарплатные» налоги с подарков

Теперь что касается ЕСН и пенсионных взносов. Поскольку в расходы по налогу на прибыль стоимость подарков отнести нельзя, то и начислять вышеуказанные налоги (взносы) не нужно. Основание – пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ и пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Cтоимость подарков облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). А их стоимость, превышающая 4000 руб. за налоговый период, освобождена от налога (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: с 1 января 2008 года обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов в денежной и натуральной форме, полученных в порядке дарения, возложена на налогоплательщиков. Именно об этом гласит новый подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ). А это значит, что бухгалтеру производственного предприятия больше не придется отражать сведения о подарках работникам в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Кроме того, теперь даритель не должен сообщать в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ. Отчитываться по таким доходам гражданин должен сам.

Подробнее об изменениях в правилах исчисления и уплаты НДФЛ читайте в статье «».

Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 2 и 5 ПБУ № 5/01, подарки учитываются по фактической себестоимости в составе МПЗ. Так, в бухучете используют счета:
– 41 «Товары» – если в качестве подарка выступают товары, приобретенные для перепродажи;
– 43 «Готовая продукция» – если в качестве подарка выступает продукция собственного производства.

Приобретение и передача подарков работникам предприя-тия отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 41    Кредит 60
– приняты к учету в составе товаров подарки;

Дебет 19    Кредит 60
– отражен НДС по приобретенным подаркам;

Дебет 68    Кредит 19
– принят к вычету НДС;

Дебет 60    Кредит 51
– произведена оплата за подарки поставщику;

Дебет 73    Кредит 41
– переданы подарки работникам;

Дебет 91    Кредит 73
– списана стоимость подарков в составе прочих расходов;

Дебет 91    Кредит 68
– начислен НДС с передачи подарков работникам;

Дебет 68    Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка