Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Требования по охране труда

20 марта 2008 22 просмотра

Расходы на охрану труда

Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ, обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

Создание службы охраны труда

Если в штате предприятия более 50 человек, то в соответствии со статьей 217 Трудового кодекса РФ необходимо создать службу охраны труда. Вместо отдельной службы может быть введена должность специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку или опыт работы в этой области. Кроме того, руководитель предприятия имеет право самостоятельно осуществлять охрану труда или привлекать для этого сторонние специализированные организации. Последние обязательно должны иметь аккредитацию.

При создании службы охраны труда следует руководствоваться Рекомендациями по организации работы службы охраны труда на предприятии.

Рассматриваемая служба, как правило, находится в непосредственном подчинении у руководителя и выполняет следующие функции:
– контролирует выполнение работниками требований охраны труда и соблюдение законов и иных нормативных правовых актов об охране труда, коллективного договора, соглашения по охране труда;
– организует профилактические работы по предупреждению производственного травматизма, профессиональных и обусловленных производственными факторами заболеваний;
– проводит мероприятия по улучшению условий труда и др.

Обратите внимание: на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда должно отчисляться не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции (ст. 226 Трудового кодекса РФ).

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, включаются в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). К таким расходам, в частности, относятся затраты, связанные «с направлением принимаемых на работу рабочих на прохождение инструктажа по охране труда и обучение безопасным методам и приемам работы» (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 октября 2007 г. № Ф04-6915/2007(38865-А27-40)).

Другие виды затрат

Кроме указанных выше предприятие может нести затраты:
– связанные с обеспечением работников спецодеждой, спецобувью и прочими средствами индивидуальной защиты;
– на проведение периодических медицинских осмотров;
– компенсационного характера в связи с возмещением вреда пострадавшим из-за несчастных случаев на производстве и профессиональными заболеваниями;
– связанные с приобретением мыла, смывающих и обезвреживающих средств (в соответствии с нормами);
– на приобретение молока и других равноценных продуктов.

Предприятие в зависимости от вида произведенных затрат может включить их в состав расходов на оплату труда, материальных и прочих расходов. Рассмотрим порядок учета отдельных видов затрат подробнее.

Что такое «охрана труда»?

Это система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия. Основание – статья 209 Трудового кодекса РФ.

Приобретение средств индивидуальной защиты

Требования по охране труда , согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты относятся к материальным расходам.

Предприятие с учетом своего финансово-экономического положения может самостоятельно устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. При этом необходимо учитывать мнение выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников. Установленные нормы должны улучшать защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнений.

Затраты, связанные с приобретением спецодежды, можно признать в налоговом учете в составе материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в пользование работникам. Но только в соответствии с нормами бесплатной выдачи спецодежды, установленными на предприятии (см. письмо Минфина России от 23 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/128).

Можно ли учесть расходы на питьевую воду?

По данному вопросу существует несколько мнений. Рассмотрим их подробно.

Позиция финансистов: затраты признать нельзя

В письме от 2 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/408 на частный вопрос налогоплательщика Минфин России указал, что расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшение суммы доходов при налогообложении прибыли только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе непригодна для питья. Дополнительно отметим, что в письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/2/19 специалисты Минфина России отметили следующее. Расходы, связанные с приобретением питьевой воды, статьей 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены. Поэтому они не могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Анализ арбитражной практики: расходы учесть можно

Отметим, что положения главы 25 Налогового кодекса РФ не предусматривают наличия заключения санитарно-эпидемиологической службы при учете затрат на приобретение питьевой воды. Кроме того, на работодателя возложена обязанность обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса РФ). Поэтому судьи при рассмотрении данного вопроса встают на сторону налогоплательщика. В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 июня 2007 г. № А66-10574/2006 указано, что если обеспечение работников бутилированной водой предусмотрено правилами внутреннего трудового распорядка предприятия, то такие затраты признаются экономически оправданными.

А если условия труда признаны вредными?

Требования по охране труда предполагают и контроль за вредным производством. Некоторые производства связаны с применением вредных химических веществ. Статьей 222 Трудового кодекса РФ определено: на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача данных продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. Правда, при условии, что это предусмотрено коллективным и (или) трудовыми договорами.

Замена выдачи молока денежной компенсацией по желанию работника стала возможна после внесения изменений Федеральным законом от 1 октября 2007 г. № 224-ФЗ в статью 222 Трудового кодекса РФ. Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, установлены постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 г. № 13.

Признание затрат в налоговом учете

В целях налогообложения прибыли расходы в виде суммы выданной компенсации могут быть учтены при соблюдении двух условий. Во-первых, если эта сумма определена исходя из норм количества молока. Во-вторых, если она соответствует рыночной цене, действовавшей в период выплаты денежной компенсации.

Указанные затраты должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Вкратце о бухгалтерском учете

Расходы на оплату услуг, связанных с охраной труда, в бухгалтерском учете – это затраты по обычным видам деятельности. Их признают на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 5716 ПБУ 10/99). Данные расходы отражают по дебету счета 25 (26) в корреспонденции с кредитом счета 60. Предъявленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Также дополнительно отметим, что эту сумму НДС предприятие имеет право зачесть после принятия на учет оказанных ему услуг при наличии счета-фактуры контрагента.

Все начисления компенсирующего характера, связанные с работой в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ).

«Зарплатные» налоги исчислять не нужно

Не подлежат налогообложению НДФЛ и единым соцналогом все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм). Следовательно, выплаты денежной компенсации взамен молока в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, этим налогом не облагаются. Кроме того, с данных выплат не придется платить и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

За нарушение законодательства предусмотрена ответственность

Отметим, что ответственность за формирование системы охраны труда и ее функционирование несет руководитель предприятия. Работники же подразделения по охране труда отвечают только в рамках выполнения своих должностных обязанностей.

Административная ответственность

Итак, за нарушение законодательства о труде и об охране труда виновное должностное лицо (руководителя предприятия) могут оштрафовать (от 500 до 5000 руб.). Предприятию, как юрлицу, грозит штраф в значительно большем размере – от 30 000 до 50 000 руб. либо даже приостановление деятельности на срок до 90 суток (по решению суда). Основание – статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, за нарушение законодательства о труде и об охране труда к должностному лицу, ранее подвергнутому административному наказанию за аналогичное правонарушение, применяется дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

Уголовная ответственность

Согласно статье 143 Уголовного кодекса РФ, нарушение правил охраны труда, совершенное лицом, на которое возложена обязанность по соблюдению этих правил, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека, наказывается:
– штрафом в сумме до 200 000 руб. или в размере заработной платы осужденного за период до 18 месяцев;
– исправительными работами на срок до двух лет;
– лишением свободы на срок до года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка