Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Начисление НДФЛ с учетом поправок

16 октября 2008 20 просмотров

С 1 января 2009 года порядок исчисления и уплаты «зарплатных» налогов снова меняется. В частности, нововведения затронули порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах, налогообложения платы за обучение работников, а также предоставления стандартных налоговых вычетов. Подробности, которые будут интересны организациям-работодателям, – в нашей статье.

Затраты на обучение работников

Во-первых, решен вопрос о налогообложении затрат на обучение работников.

Дело в том, что в настоящее время приходится различать, кто был инициатором обучения. Если обучение проводилось по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения работником трудовых обязанностей, то вне зависимости от формы такого обучения личного дохода у работника не возникало и эти суммы не облагались НДФЛ и единым социальным налогом.

А вот когда организация оплачивала обучение в интересах работника, то приходилось уплачивать налог на доходы физических лиц. Но ЕСН в этом случае не начислялся, так как расходы нельзя было учесть при налогообложении прибыли.

Согласно новой редакции пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ, плата за обучение работника (по всем видам обучения) НДФЛ не облагается. Причем предприятия могут оплачивать подготовку как в российских учебных заведениях, имеющих лицензию, так и в иностранных с соответствующим статусом.

Изменения, которые выводят из-под обложения единым социальным налогом оплату обучения работников, внесены в пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого со следующего года можно будет включать в состав налоговых расходов суммы на оплату обучения работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также на их профессиональную подготовку и переподготовку.

Определение материальной выгоды

Во-вторых, изменился порядок исчисления доходов, образовавшихся в результате экономии на процентах.

Дело в том, что экономию на процентах, полученную при пользовании заемными средствами, признают налогооблагаемым доходом граждан. В настоящее время экономию считают как превышение суммы процентов за пользование займами, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, над суммой процентов исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2009 года экономию на процентах нужно будет рассчитывать исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

Возмещение процентов на приобретение жилья

Предприятия могут помогать работникам в приобретении жилья. Например, выдать заем на льготных условиях.

С нового года помощь может быть оказана и путем возмещения работнику сумм уплаченных процентов по кредитам на приобретение жилья. Тем более что такие компенсации не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Однако это разрешено в том случае, если организация включает сумму компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль. Данные положения содержатся в новом пункте 40 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Особенности принятия таких расходов для целей налогообложения прибыли установлены в новом пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Учитывать их можно в размере не более 3 процентов суммы расходов на оплату труда (исключая сумму самой компенсации).

Компенсации уплаченных процентов не будут облагаться и ЕСН. Для этого в пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ добавлен специальный подпункт 17.

Нововведения будут применяться с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года.

ПРИМЕР

Предположим, что предприятие выдало работнику заем в сумме 250 000 руб. на шесть месяцев под 5 процентов годовых (цифры примера условные). Согласно условиям договора сумма займа и проценты должны быть уплачены 20 марта 2009 года.

На 20 марта 2009 года действует ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 11,25 процента. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, материальную выгоду рассчитывают на дату уплаты процентов.

Таким образом, 2/3 ставки рефинансирования составят 7,5 процента (11,25% × 2/3).

Если бы работник получил заем с данной ставкой, то он заплатил бы проценты на сумму 9375 руб. (250 000 руб. × 7,5% : 12 мес. × 6 мес.).

В нашем примере заем выдан под 5 процентов годовых и сумма процентов составила 6250 руб. (250 000 руб. × 5% : 12 мес. × 6 мес.). Соответственно, экономия на процентах составляет 3125 руб. (9375 – 6250).

А вот если на таких условиях заем был бы выдан в 2008 году, то экономия на процентах составила бы большую сумму.

Ведь 3/4 ставки рефинансирования соответствовало бы 8,44 процента (11,25% × 3/4), и тогда сумма процентов была бы равна 10 550 руб. (250 000 руб. × 8,44% : 12 мес. × 6 мес.). Следовательно, экономия, полученная работником, составляла бы 4300 руб. (10 550 – 6250).

Стандартные налоговые вычеты

Затронули изменения и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Соответствующие изменения в статью 218 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 121-ФЗ и заключаются в следующем.

Стандартный вычет, который работодатель предоставляет каждому работнику, остался неизменным – 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Однако предельный размер дохода, который дает право на этот вычет, увеличен вдвое – с 20 000 до 40 000 руб.

А вот стандартный налоговый вычет на каждого ребенка претерпел большие изменения.

1. Его размер с 1 января 2009 года увеличен до 1000 руб. (сейчас его размер составляет 600 руб.).

2. В семь раз увеличен предельный размер дохода родителя для его предоставления – с нынешних 40 000 до 280 000 руб.

3. Изменен порядок предоставления вычета на ребенка в двойном размере. Сегодняшняя формулировка позволяет получить удвоенный вычет одиноким родителям (опекунам, попечителям). По разъяснениям финансистов, двойной вычет имеет право получить только один из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/450)

С 1 января 2009 года будет действовать новое положение, согласно которому налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от его получения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка