Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Устаревший станок списан. Восстанавливать ли налог

24 апреля 2009 17 просмотров

Позиция чиновников

Устаревший станок списан. Восстанавливать ли налог. Если основное средство списывают до окончания срока его полезного использования, то «входной» НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании этого объекта, необходимо восстановить. Сумму налога, подлежащую восстановлению, рассчитывают исходя из остаточной (балансовой) стоимости актива без учета переоценок. Именно такая позиция отражена в письме Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22. В обоснование своей точки зрения финансисты ссылаются на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним вычет «входного» налога правомерен только для имущества, которое используют в облагаемых НДС операциях. Списав оборудование, компания перестает эксплуатировать его (то есть перестает использовать в облагаемых операциях). А раз так, зачтенный ранее «входной» налог необходимо восстановить. Эту сумму финансисты разрешают учитывать в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

ПРИМЕР

На заводе принято решение заменить станок, который морально устарел. Первоначальная стоимость станка (по данным бухгалтерского учета) – 700 000 руб. Сумма амортизации, начисленной к моменту списания станка (в бухгалтерском учете), составила 300 000 руб.

При списании станка бухгалтер завода сделал такие записи:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 700 000 руб. – списана первоначальная стоимость станка;

Дебет 02
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 300 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 400 000 руб. (700 000 – 300 000) – списана остаточная стоимость станка;

Дебет 19
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 72 000 руб. (400 000 руб. х 18%) – восстановлен НДС с недоамортизированной части списанного станка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 19
– 72 000 руб. – списан восстановленный НДС.

В налоговом учете сумму восстановленного НДС (72 000 руб.) отразили в составе прочих расходов.

Альтернативная точка зрения

Устаревший станок списан. Восстанавливать ли налог. Ситуации, в которых необходимо восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС, перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Этот перечень закрытый. И списание основного средства до истечения срока его амортизации здесь не указано. Следовательно, предъявленный поставщиком оборудования налог на добавленную стоимость, ранее правомерно принятый к вычету, восстанавливать не нужно. К аналогичным выводам приходят и арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 24 декабря 2008 г. № ВАС-16397/08, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2007 г. № А33-8478/06-Ф02-375/07).

Как поступить на практике

Если бухгалтер предприятия хочет избежать претензий контролеров, то лучше поступить так, как предписывает Минфин России.

Если при «досрочном» списании оборудования ранее зачтенный налог не восстанавливать, то это скорее всего приведет к налоговым спорам. Поскольку проверяющие вряд ли согласятся с таким подходом. Доводы, приведенные в статье, помогут предприятиям отстоять свою правоту.

Досудебный порядок урегулирования споров

С 1 января 2009 года действует обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров. Пунктом 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ закреплено, что решение о привлечении к налоговой ответственности может быть оспорено в суде только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе. И только если этот вердикт не удовлетворит компанию, она может обратиться в суд.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка