Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для вычета НДС по услугам почты кассовый чек не годится

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Отражение в учете разниц при переходе на общий режим налогообложения

7 августа 2009 6 просмотров

С 1 января 2009 года организация перешла с «упрощенки» (объект «доходы минус расходы») на общий режим. На балансе числятся основные средства. Однако на момент перехода на общий режим вся их стоимость уже включена в состав налоговых расходов. Будут ли в этом случае возникать постоянные (временные) разницы?

В случае когда на момент, когда происходит переход на общий режим налогообложения, вся стоимость основных средств уже включена в расходы по единому налогу, остаточная стоимость для целей исчисления налога на прибыль равняется нулю. Следовательно, в период применения общего режима в налоговом учете организации амортизация начисляться не будет. Однако в том случае, если срок полезного использования актива не истек, в бухгалтерском учете амортизация будет начисляться (до окончания срока полезного использования объекта или его выбытия). В связи с этим по мере начисления амортизации (а также при списании остаточной стоимости в случае выбытия объекта ОС) в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы. Основание – пункты 4, 7 ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства») в корреспонденции с кредитом счета 68 (субсчет «Налог на прибыль»).

Таким образом, ежемесячно в учете организации отражается постоянное налоговое обязательство в сумме, равной 20 процентам от суммы амортизации, начисленной в бухгалтерском учете.

Отвечал Д.А. РОДИН
налоговый консультант

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка