Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Минфин подсчитал, во сколько должна обходиться онлайн‑касса

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Переплата больничных: последствия для предприятия

9 августа 2005 21 просмотр

Как известно, размер больничных рассчитывают сами предприятия. Конечно, при этом они руководствуются установленными правилами. Бывает, что по ошибке бухгалтер рассчитает и выплатит работнику больничные в большем размере, чем положено. И при этом на всю сумму выплаченного больничного уменьшит единый социальный налог к уплате. Какие последствия грозят предприятию в этом случае, если такую ошибку обнаружат в ходе проверки сотрудники Фонда социального страхования РФ?

Типичные ошибки, которые приводят к переплате больничных (

см. образец).

ПРИМЕР

В апреле 2005 года представители Фонда социального страхования РФ провели выездную проверку в ООО «Восход».

В ходе проверки было выявлено, что предприятие переплатило больничные на сумму 20 000 руб. в результате неправильного применения законодательства в сентябре 2004 года. На эту сумму проверяющие отказались принимать к зачету расходы предприятия на цели обязательного социального страхования.

В связи с этим ООО «Восход» было предложено сделать следующее:

- провести корректировку суммы расходов, не принятых к зачету в бухгалтерском учете;

- отразить переплату больничных в форме 4-ФСС;

- представить налоговикам уточненный расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Согласно пункту 120 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6), сумма излишне выплаченных пособий может быть удержана с получателя только в двух случаях.

Во-первых, когда переплата произошла из-за арифметической ошибки.

Во-вторых, когда переплата стала следствием злоупотребления со стороны получателя (подлоги, подчистки в документах и т. п.).

Таким образом, бухгалтер ООО «Восход» не может взыскать с работников излишне уплаченные больничные. Поэтому их сумму он отнес на финансовые результаты организации.

Причем бухгалтер не стал уменьшать на переплаченные больничные величину базы по налогу на прибыль. Из-за этого он и не стал начислять на них ЕСН (п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Так как переплата больничных была выявлена после того, как была утверждена годовая бухгалтерская отчетность, то для корректировки данных учета нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
- 20 000 руб. - отражена в составе внереализационных расходов сумма не принятых к зачету расходов в качестве убытков прошлых лет.

Сумму не принятых к зачету расходов бухгалтер отразил по строке 5 таблицы 2 раздела 1 в форме 4-ФСС РФ за II квартал 2005 года.

Организация неправильно рассчитала единый социальный налог за 9 месяцев 2004 года.

Следовательно, она должна исправить декларацию по единому социальному налогу в расчете за 9 месяцев 2004 года. Такой порядок прописан в типовой форме решения о непринятии к зачету расходов.

Данная форма приведена в приложении 7 к Методическим указаниям о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам (утверждены постановлением ФСС России от 17 марта 2004 г. № 24).

В то же время пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ требует сдавать только уточненную налоговую декларацию.

В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса РФ по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев организация сдает не налоговые декларации, а расчеты по авансовым платежам.

Основываясь на этом, бухгалтер предприятия не стал подавать уточненный расчет за 9 месяцев 2004 года. В то же время он составил уточненную декларацию по единому социальному налогу за 2004 год.

В ней бухгалтер уменьшил на 20 000 руб. сумму расходов на цели государственного социального страхования, отраженную по строке 0700 налоговой декларации.

Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ, сумма единого социального налога, которая подлежит уплате в ФСС России, уменьшается на сумму произведенных предприятием расходов на цели государственного социального страхования.

Следовательно, переплата пособий привела к занижению суммы уплачиваемого в бюджет ФСС России соцналога. Это является основанием к привлечению предприятия к штрафу по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Во избежание такого штрафа ООО «Восход» должно доплатить единый социальный налог в размере переплаченных больничных.

Причем это предприятию следует сделать до получения из налоговой требования об уплате недостающей суммы налога или решения о назначении выездной проверки.

ООО «Восход» перечислило недостающую сумму налога 20 апреля 2005 года. При этом оно еще перечислило пени в размере 1620,67 руб. (20 000 руб. x 13%/ 300 x 187 дн. : 100%).

КАК РАССЧИТЫВАТЬ ПЕНИ?

Пени нужно начислять за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты обязательного платежа. При этом ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это установлено в пунктах 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка