Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

«Упрощенка»: как отчитаться за год

1 января 2010 27 просмотров

редприятия, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не позднее 31 марта 2010 года должны отчитаться по единому налогу. Причем им предстоит впервые сдать налоговую декларацию сразу за год. Для этого финансисты утвердили новую форму и порядок заполнения.

Зачем менять форму декларации

Новую форму декларации и порядок ее заполнения финансисты утвердили заблаговременно (приказ Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н). Изменить форму потребовалось по ряду причин. Так, начиная с 2009 года при «упрощенке» предприятия отчитываются не ежеквартально, а сразу за весь налоговый период. А вот уплату авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев сохранили. Для того чтобы отразить суммы начисленных авансовых платежей, в декларацию ввели специальные строки 030–050.

Субъекты РФ получили право устанавливать ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы» в диапазоне от 5 до 15 процентов. Поэтому в новой декларации появилась специальная строка, куда предприятия сами впишут размер действующей в их регионе ставки налога.

Сняты ограничения на размер убытков, полученных в предыдущие годы (ранее уменьшить налоговую базу можно было не более чем на 30%). Новая редакция пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ позволяет распределять «отрицательный результат», не перенесенный на следующий год, целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. А вот для отражения суммы убытка, полученного в данном налоговом периоде, в раздел 2 добавлена строка 250.

Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносятся на будущее в той же очередности, в которой они возникли.

Обратите внимание: минимальный налог по итогам года уплачивается и в том случае, если за этот налоговый период получен убыток. На это обратили внимание финансисты в письме Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-11-09/121. Определили чиновники и какую дату считать днем представления декларации в налоговый орган: день личного представления, отправки почтой или по телекоммуникационным каналам связи.

Редакционные поправки

Не забыли финансисты и о технических поправках. Так, они запретили скреплять листы способом, который портит бумажный носитель. Видимо, подразумеваются степлер, клей и нитки.

Заполнять текстовые, числовые, кодовые показатели в декларации нужно слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. Причем в оставшихся свободными ячейках вместо нулей теперь ставят прочерк. Исключение сделано для кода ОКАТО – здесь свободные ячейки заполняют нулями. При подаче исправительной (корректирующей) декларации больше не требуется проставлять специальный код «3». В специальном поле, которое называется «Номер корректировки», проставляют порядковый номер уточненной декларации. А вот первичная декларация обозначается символом «0».

Появился и код для обозначения местонахождения налогоплательщика – предприятия в этом поле указывают код «210».

Отметим, что применять упрощенную систему налогообложения разрешено предприятиям, которые соответствуют специальным критериям, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. Один из них ограничивает численность работников (не более 100 человек). А вот в обязательном порядке сдавать налоговую отчетность в электронном виде обязаны те предприятия, у которых численность превышает эту величину (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Поэтому представлять декларацию по телекоммуникационным каналам связи фирмы на «упрощенке» могут только добровольно. Тем не менее в форме предусмотрено поле, в котором налоговики указывают, каким способом она представлена. Сами коды даны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации.

Заполнение декларации

Состав декларации не поменялся. Как и ранее, она состоит из титульного листа, раздела, в котором отражают сумму налога, причитающегося к уплате по итогам года, а также раздела, где эту сумму рассчитывают.

Можно говорить, что в целом форма декларации стала проще, особенно раздел 2. Теперь в нем нет большой таблицы, которую заполняли и те, кто выбрал объект налогообложения «доходы», и те, кто уплачивает налог с разницы между доходами и расходами.

Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.

ПРИМЕР

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Предположим, что законом субъекта РФ, в котором расположено предприятие, установлена ставка единого налога – 10 процентов.

В целом за 2009 год облагаемые доходы составили 2 000 000 руб.

По отчетным периодам этот доход нарастающим итогом распределялся так:
– за I квартал – 400 000 руб.;
– за полугодие – 1 100 000 руб.;
– за 9 месяцев – 1 400 000 руб.;
– за 2009 год – 2 000 000 руб.

Величины расходов, учитываемых при налогообложении, составили:
– за I квартал – 100 000 руб.;
– за полугодие – 300 000 руб.;
– за 9 месяцев – 400 000 руб.;
– за 2009 год – 700 000 руб.

По итогам каждого отчетного периода предприятие исчисляло авансовый платеж по единому налогу:
– за I квартал – 30 000 руб. ((400 000 руб. – 100 000 руб.) × 10%);
– за полугодие – 80 000 руб. ((1 100 000 руб. – 300 000 руб.) × 10%);
– за 9 месяцев – 100 000 руб. ((1 400 000 руб. – 400 000 руб.) × 10%).

Кроме того, по итогам 2008 года предприятие имело убыток в размере 20 000 руб.

Исходя из этих данных, сумма налоговой базы, которую нужно указать в строке 240 декларации за 2009 год, составит 1 280 000 руб.

(2 000 000 – 700 000 – 20 000). Тогда сумма налога будет равна 128 000 руб. (1 280 000 руб. × 10%).

Минимальный налог составит 20 000 руб. (2 000 000 руб. × 1%). Как видим, эта сумма существенно меньше суммы единого налога, поэтому по итогам 2009 года предприятию нужно заплатить единый налог.

Поскольку предприятие за 9 месяцев 2009 года уплатило авансовые платежи в сумме 100 000 руб., то по итогам года ему необходимо доплатить налог в сумме 28 000 руб. (128 000 – 100 000).

Пример заполнения раздела 2 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Пример заполнения раздела 2 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка