Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Списание невостребованной кредиторской задолженности

23 марта 2010 15 просмотров

Просроченную задолженность списывают

В бухгалтерском учете списание невостребованной кредиторской задолженности происходит по истечении срока исковой давности. В налоговом учете данные суммы также положено списывать в связи с истечением срока исковой давности (и по другим основаниям). При этом списанную «кредиторку» в полном объеме включают в состав внереализационных налоговых доходов (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Кредиторская задолженность у компании может возникнуть, например, перед покупателями, перечислившими предоплату за продукцию. В этом случае имеет место налог на добавленную стоимость, начисленный к уплате в бюджет в момент получения аванса.

Налог не включают в состав расходов

По мнению финансистов (письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/58), проводя списание невостребованной кредиторской задолженности по авансовому платежу, организация не вправе включить сумму «авансового» НДС в состав налоговых затрат.

Дело в том, что подпункт 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет признать в налоговом учете налоги, относящиеся к поставленным материалам (работам, услугам), в случае, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Однако, по мнению чиновников, на рассматриваемую ситуацию эта норма не распространяется. Ведь в данном случае налог относится не к поставленным ценностям, а к полученной предоплате.

Вычет налога неправомерен

Принять ранее уплаченный НДС к вычету тоже не удастся. Обоснование чиновники приводят следующее. В Налоговом кодексе РФ прописаны ситуации, когда можно зачесть налог, ранее исчисленный с предоплаты. Это можно сделать:
– после отгрузки продукции в счет полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
– при расторжении (изменении условий) договора и возврате предоплаты контрагенту (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет налога при списании кредиторской задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка