Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Взыскание на заложенное имущество

23 марта 2010 12 просмотров

Механизм взыскания

Для того чтобы определиться с учетом, следует разобраться с юридическими тонкостями ситуации.

Отметим, что действующее законодательство предусматривает взыскание на заложенное имущество следующими способами:

– через суд;
– во внесудебном порядке.

Особенности договора залога

Договор залога заключается в письменной форме. В нем обязательно оговариваются: предмет залога; его оценка; полномочия лиц залогодателя и залогодержателя (кредитора, в данном случае предприятия-заимодавца); размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом; у какой из сторон находится заложенное имущество.

Если договор не содержит последнее условие, предмет залога остается у залогодателя (п. 1 ст. 338 Гражданского кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 336 Гражданского кодекса РФ допускает, что в качестве залога может выступать как движимое имущество, так и недвижимость. А залогодателем – как собственник этого имущества, так и лицо, обладающее в отношении него правом хозяйственного ведения (п. 2 ст. 335 Гражданского кодекса РФ).

Помните, что договор залога недвижимости подлежит обязательной государственной регистрации. Иначе он считается недействительным (п. 1 ст. 10 Закона об ипотеке).

А вот договор залога движимого имущества регистрировать не надо.

Однако в случае, если изначально договор займа был заверен нотариусом, то залоговый договор также подлежит обязательному нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 339 Гражданского кодекса РФп. 3 ст. 10 Закона о залоге).

Причем применить второй способ можно только при наличии специального нотариально заверенного соглашения, предусматривающего согласие залогодателя на внесудебный порядок обращения. Основание – пункт 2 статьи 349 Гражданского кодекса РФ, пункт 1 статьи 55 Федерального закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке», пункт 1 статьи 24.1 Закона РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 «О залоге».

Взыскание через суд

После вынесения судом решения о взыскании долга за счет заложенного имущества судебный пристав-исполнитель организует публичные торги по продаже предмета залога (п. 1 ст. 56 Закона об ипотеке, п. 1 ст. 28.1 Закона о залоге). При этом начальная продажная цена этого имущества не может быть ниже определенной судом цены, которая, в свою очередь, должна соотноситься с рыночной ценой на аналогичное имущество (п. 2 ст. 89 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Предмет залога продается покупателю, предложившему наибольшую цену.

В отношении продажи недвижимости суд может установить (если стороны согласны), что имущество подлежит реализации в порядке, установленном для продажи недвижимости по соглашению сторон во внесудебном порядке (п. 2 ст. 56 Закона об ипотеке).

Внесудебный порядок

Здесь порядок взыскания зависит от того, на какой предмет обращается взыскание – на движимое имущество или на недвижимость.

Возможность применения данного способа, а также процедура реализации заложенного имущества уточнены .

Так, удовлетворить свои требования из заложенной недвижимости кредитор вправе только после того, как данный объект будет продан с аукциона, который он сам же и организует во взаимодействии с залогодателем (ст. 59 Закона об ипотеке). В такой ситуации начальная продажная цена определяется на основании постановления об оценке имущества. А для случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 59 Закона об ипотеке, – на основании отчета оценщика.

Если взыскание на заложенное имущество обращено на движимый объект, действия во многом зависят от условий, оговоренных в специальном соглашении. Это может быть, например, поступление непосредственно предмета залога в собственность залогодержателя либо его реализация, в том числе по договору комиссии, заключенному между залогодержателем и комиссионером (п. 2, 3 ст. 28.1 Закона о залоге). При этом имущество поступает залогодержателю или покупателю по рыночной стоимости (п. 4 ст. 28.1 Закона о залоге).

В подтверждение своего намерения обратить взыскание предприятию-кредитору следует направить залогодателю соответствующее уведомление. Оно должно содержать:
– наименование заложенного движимого имущества, из которого предполагается удовлетворить требования;
– сумму, подлежащую уплате залогодержателю;
– способ реализации такого имущества, предусмотренный условиями соглашения;
– начальную продажную цену заложенного имущества.

Сроки направления уведомления установлены пунктом 3 статьи 24.1 Закона о залоге.

Размер вырученных средств не совпадает с задолженностью

Когда сумма выручки от реализации заложенного имущества превышает размер задолженности, то разница должна быть возвращена залогодателю. Такое требование предусмотрено в пункте 4 статьи 350 Гражданского кодекса РФ.

Если выручки для покрытия долга недостаточно, то кредитор имеет право на возмещение остатка за счет прочего имущества должника, но уже без основанного на залоге преимущества.

А если взыскать оставшуюся задолженность не удастся? Предприятие вправе списать ее на убытки. Но только после того, как остаток задолженности будет признан безнадежным (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Об этом напомнили и чиновники в письме Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/63.

Бухгалтерский учет

У предприятия, как у залогодержателя, учет полученного в залог имущества ведется на забалансовом счете 008 «Обеспечения и обязательства платежей полученные» (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Если по условиям договора при неисполнении обязательств в собственность кредитора переходит имущество, то в его учете делаются следующие записи:

Дебет 08 (10, 41)    Кредит 60
– оприходовано имущество залога;

Дебет 19    Кредит 60
– отражен «входной» НДС по полученному имуществу (счет-фактура составляется собственником имущества – залогодателем);

Дебет 60    Кредит 58
– отражен зачет требований к заемщику в счет обязательств по приобретенному имуществу;

Дебет 60    Кредит 76
– отражено погашение процентов по займу в счет зачета обязательств по приобретенному имуществу;

Кредит 008
– списана стоимость имущества, полученного в залог.

Когда кредитор получает уже деньги после продажи залога, в его учете делаются следующие проводки:

Дебет 51    Кредит 58
– погашен заем деньгами, полученными от реализации залога;

Дебет 51    Кредит 76
– погашена задолженность по процентам по займу;

Кредит 008
– списана стоимость имущества, полученного в залог.

Не забудьте о налогах

При получении залога налоговых обязательств у предприятия (залогодержателя) не возникает (ни по налогу на прибыль, ни по НДС, ни по налогу на имущество). Ведь на данном этапе перехода права собственности на объект не происходит.

При продаже заложенного имущества или его передаче кредитору обязанность по уплате налога на добавленную стоимость со стоимости предмета залога лежит на залогодателе. Такой вывод можно сделать из норм подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и определение ВАС РФ от 23 января 2008 г. № 15617/07. Но из данного правила есть исключение. Платить НДС не нужно, если залог – имущество, реализация которого не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ.

Заплатить налог на прибыль с доходов от реализации заложенного имущества также придется залогодателю (а не предприятию-кредитору), так как до момента продажи он является его собственником (ст. 249 Налогового кодекса РФ). А вот предприятию-кредитору облагать налогом на прибыль поступившую после продажи сумму не придется. Ведь деньги получены в счет погашения займа. Основание – подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка