Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Покупатель вернул продукцию: отражение в учете

17 июня 2010 19 просмотров

Если покупатель возвращает продукцию, учет операции будет зависеть от причины возврата – идет ли речь о браке или о продукции, которая не пользуется спросом. На этот момент обратили внимание и финансисты.

Причина возврата – брак

Гражданский кодекс РФ позволяет покупателю вернуть продавцу бракованную продукцию. В таком случае считается, что покупатель расторгает с предприятием-производителем договор купли-продажи, так как обязательства сторон по договору не исполнены – предприятие не отгрузило необходимую продукцию, а покупатель не принял ее. Возможно, что к этому моменту продукция даже не была оплачена.

То есть в рассматриваемом случае обратной реализации (покупателем продавцу) не происходит. Первичный документ, сопровождающий операцию по возврату товара в этом случае, следует рассматривать как основание для возврата ценностей. Так считают финансисты в письме от 5 августа 2009 г. № 03-03-06/1/518. И по их мнению, не важно, получен такой документ от плательщика или неплательщика НДС.

Как следует из пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ, суммы НДС, предъявленные покупателю продавцом и уплаченные им в бюджет при реализации товаров, в случае их возврата можно принять к вычету. Правда, учтите: сделать это можно после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом и не позднее одного года с момента возврата. Но при этом у предприятия должен быть счет-фактура на возвращенную продукцию (ведь вычет в любом случае производится на основании этого документа).

Если продукция не была принята на учет

Покупатель может вернуть продукцию, которую он еще не принял на учет (брак выявлен в процессе приемки продукции). Тогда он передает предприятию и счет-фактуру на нее, который ранее был выставлен ему (покупателю). На это указал Минфин России в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29.

Если возвращают продукцию, принятую на учет

Другое дело, если покупатель принял товары на учет. О том, как быть в такой ситуации, разъяснил Минфин России в пункте 3 письма № 03-07-15/29. Чиновники советуют вот что.

При получении возвращенного товара предприятию необходимо внести соответствующие исправления в свой счет-фактуру, зарегистрировать его в книге покупок (на сумму возврата) и принять НДС к вычету.

Получается, что даже если поставщик знает, что покупатель уплачивает ЕНВД или применяет упрощенную систему налогообложения, то при возврате он может не требовать счет-фактуру, а исправить свой первоначальный документ.

ПРИМЕР

В мае ООО «Механический завод» отгрузило покупателю свою продукцию в количестве 100 единиц на общую сумму 11 800 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 1800 руб.).

Однако покупатель (он применяет «упрощенку») обнаружил брак, поэтому ООО «Механический завод» было возвращено 20 единиц продукции стоимостью 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.).

В данном случае бухгалтер ООО «Механический завод» вносит исправления в свой счет-фактуру. В нем он показывает количество (80 единиц) и стоимость (9440 руб.) товаров, которые были фактически приняты на учет покупателем.

Этот счет-фактура передается затем покупателю.

Кроме того, указывается количество (20 единиц) и стоимость (2360 руб.) бракованной продукции.

И вот в этой части исправленный счет-фактуру предприятие регистрирует в книге покупок за май следующим образом:
– в графах 5, и  книги указывает свое наименование, ИНН и КПП;
– в графе 7 – стоимость возвращенного товара с НДС (2360 руб.);
– в графе  – стоимость возвращенного товара без НДС (2000 руб.);
– в графе  – НДС по возвращенной партии (360 руб.).

Аналогичный порядок применяется и в том случае, если покупатель забраковал всю партию продукции. Правда, в этом случае предприятие-поставщик отразит в своей книге покупок всю сумму своего счета-фактуры, ранее выставленного покупателю.

Возврат товара, не пользующегося спросом

В этом случае возврат возможен только по договоренности покупателя с продавцом.

Возможность возврата продукции продавцу, если она не пользуется спросом, можно зафиксировать в договоре купли-продажи.

И здесь уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Обязательство поставить товар надлежащего качества исполнено и прекратилось (ст. 408 Гражданского кодекса РФ). Поэтому возврат такого товара считается обратной реализацией.
Здесь также возможны варианты.

Если покупатель платит НДС

Действия продавца в этой ситуации аналогичны действиям в случае возврата некачественного товара, принятого на учет покупателем. Предприятие получит от покупателя счет-фактуру на стоимость возвращенной продукции и зарегистрирует его в книге покупок. После этого «входной» НДС по продукции можно будет принять к вычету.

Если покупатель не платит НДС

В данной ситуации покупатель, возвращая продукцию, не может выставить предприятию счет-фактуру на нее. Вправе ли бывший поставщик поставить НДС по возвращенным товарам к вычету? Финансисты считают, что вправе. Свое мнение по данному вопросу они выразили в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29. Чиновники предлагают действовать так же, как и в случае, когда покупатель отказался от некачественного товара, не успев принять его на учет. То есть предприятие (бывший продавец) должно внести исправления в счет-фактуру, ранее выставленный покупателю. Затем зарегистрировать этот документ в книге покупок (на сумму возврата). И получается, что продавец сможет зачесть НДС по возвращенным ценностям.

Важно запомнить

Вернуть предприятию бракованную продукцию покупатель может основываясь на нормах гражданского законодательства. В данном случае операцию по возврату нельзя рассмат-ривать как обратную реализацию. Другое дело, если речь идет о возврате качественной продукции (например, если магазин, закупив продукцию у предприятия, не сможет свое-временно ее реализовать). Во-первых, это возможно только с согласия продавца. А во?вторых, такая сделка может быть признана обратной реализацией.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка