Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Результаты инвентаризации при «упрощенке»

27 июля 2010 25 просмотров

Выявлены излишки

Результаты инвентаризации при «упрощенке». Стоимость обнаруженных в результате инвентаризации ценностей следует включить в состав налоговых доходов (исходя из рыночной стоимости выявленного имущества).

Когда признается доход

Прямого ответа на этот вопрос налоговое законодательство не содержит.

Тем не менее представляется, что такой датой должен быть день принятия решения (подписания приказа) руководством организации. Ведь это исключительно внутренняя хозяйственная операция, производимая в одностороннем порядке.

Да и пункт 5.4 Методических указаний по инвентаризации имущества (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) определяет, что окончательное решение по регулированию выявленных при инвентаризации расхождений принимает руководитель организации.

Активы могут быть проданы

В этом случае в составе материальных расходов можно учесть такую же сумму, как и в доходах.

Поступить подобным образом позволяют совокупные нормы подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Стоимость МПЗ в виде выявленных в ходе инвентаризации излишков равна сумме, которую организация учла в доходах на основании пунктов 13 и 20 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Как отразить недостачи

Результаты инвентаризации при «упрощенке». Далее рассмотрим, в каких ситуациях недостачи уменьшают налоговую базу.

Потери в пределах норм

Одним из видов принимаемых затрат являются материальные расходы, которые признаются в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ для налога на прибыль (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В свою очередь, пунктом 7 данной статьи недостачи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах законодательно утвержденных норм естественной убыли приравнены к материальным расходам организации. Если же по каким-то товарам такие нормы отсутствуют, то все потери считаются сверхнормативными и в расходы не включаются.

Признаются такие расходы на дату принятия решения руководителем.

В бухучете сопоставление размера фактической убыли с нормами производится только после зачета излишков по пересортице в счет недостач (п. 5.1 Методических указаний). Если после зачета недостача все же остается, тогда нормы применяются только в отношении товара, по которому числится недостача. Однако чиновники считают, что этот алгоритм неприменим в налоговом учете (письмо УМНС России по г. Москве от 30 сентября 2003 г. № 26-12/53927).

Дело в том, что в налоговом законодательстве понятия пересортицы нет, и потому излишки и недостачи надо учитывать по отдельности. Некоторые арбитры также разделяют эту точку зрения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 ноября 2004 г. № А13-3794/04-14). Но есть и те, кто придерживается противоположной позиции (постановление ФАС Центрального округа от 9 февраля 2005 г. № А09-4758/04-22).

Сверхнормативная убыль

А вот списать на издержки производства и обращения (на убытки) сверхнормативные потери от недостач и порчи торговым компаниям на упрощенной системе налогообложения не удастся ни при каких обстоятельствах. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, которые не предусматривают включения в состав расходов сумм недостач. С этим согласны и чиновники (письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/303).

Важно запомнить

Суммы компенсации, полученные от виновных лиц, на дату погашения ущерба следует включить в состав налоговых доходов. На этом настаивают и контролирующие органы (письмо Минфина России от 14 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/340), и суды (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 июля 2009 г. № 17АП–4929/2009-АК).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 29 марта 2017 16:00 Как рассчитать гудвилл

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка