Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда на заводе трудятся инвалиды

24 августа 2010 36 просмотров

Условия труда для людей с ограниченными возможностями

Трудовым кодексом РФ и Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» (далее – Закон № 181-ФЗ) определены особые условия труда для данной категории работников.

Во-первых, запрещено устанавливать коллективными или индивидуальными трудовыми договорами условия труда для инвалидов хуже, нежели для других специалистов.

Во-вторых, когда на заводе трудятся инвалиды, то людям I и II группы инвалидности положена сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 35 часов в неделю. Оклад при этом сохраняется в полном размере. А длительность ежедневной работы (смены) не должна превышать установленную в медицинском заключении.

В-третьих, когда на заводе трудятся инвалиды, то этих людей с ограниченными возможностями разрешено привлекать к работе в ночное время, в выходные, праздники и к сверхурочным работам только с письменного согласия и если им это не противопоказано по состоянию здоровья (ст. 96, 99 и 113 Трудового кодекса РФ; ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Главное, не забыть письменно известить человека о том, что он вправе отказаться от такой работы.

В-четвертых, ежегодный отпуск таких специалистов – не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Также инвалидам можно взять отпуск на срок до 60 дней без сохранения заработной платы. Руководство предприятия отказать таким сотрудникам не вправе (ст. 128 Трудового кодекса РФ).

В-пятых, если у сотрудника есть ребенок-инвалид, то для ухода за ним по письменному заявлению предоставляют четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Эти дни могут быть использованы одним из родителей (опекунов, попечителей) либо разделены ими между собой. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и в порядке, который определяется федеральными законами. Об этом сказано в статье 262 Трудового кодекса РФ.

Документальное подтверждение инвалидности

Согласно статье 1 Закона № 181-ФЗ в зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а гражданам в возрасте до 18 лет – категория «ребенок-инвалид». Признает человека инвалидом федеральное учреждение медико-социальной экспертизы (порядок ее проведения определен Правительством РФ).

Таким образом, подтверждением инвалидности служит справка медико-социальной экспертизы. Ее форма приведена в приложении № 1 к постановлению Минтруда России от 30 марта 2004 г. № 41. Она необходима также для обоснования применения пониженных тарифов страховых взносов предприятием. Хотя необходимо отметить, что в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) перечень таких документов отсутствует.

Исходя из судебной практики, в некоторых случаях вместо справки можно предоставить копии пенсионных удостоверений работников о назначении пенсии по инвалидности (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2005 г. по делу № А26-274/05-218) или выписки (копии выписок) из акта медико-социальной экспертизы (освидетельствования) гражданина (постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 апреля 2007 г. по делу № А56-25352/2006; ФАС Уральского округа от 5 декабря 2006 г. № Ф09-10768/06-С2). Также человек должен представить в кадровую службу компании индивидуальную программу реабилитации (ИПР).

Копии необходимо снять со всех документов, заверив дубликаты подписью руководителя и печатью организации – в таком виде бумаги могут затребовать проверяющие из внебюджетных фондов (п. 2 ст. 37 Закона № 212-ФЗ).

Для расчета страховых взносов по льготным ставкам на работника заводят новую страницу карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат. Ее форма рекомендована приложением к письму Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и Фонда социального страхования РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.

Данные об инвалидности заносят в личную карточку работника (форма № Т-2; раздел IX «Социальные льготы» – указывают реквизиты заключения и ИПР).

В случае если инвалидность была получена во время работы, но специалист решил остаться на предприятии, нужно заключить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будут зафиксированы новые условия работы, отвечающие требованиям Закона № 181-ФЗ.

Перевод человека на более легкую работу оформляют приказом руководителя организации.

Квотирование

Согласно статье 21 Закона № 181-ФЗ для организаций с численностью работников более 100 человек законодательством субъекта РФ устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (но не менее 2 и не более 4%).

Квота – это минимальное количество рабочих мест для людей, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы, которых работодатель обязан трудоустроить на данном предприятии, включая количество рабочих мест, на которых уже трудятся такие граждане.

Обратите внимание: с 1 января 2005 года в Законе № 181-ФЗ не предусмотрена замена установленной квоты ежемесячной платой за каждого нетрудоустроенного инвалида. Поэтому, даже если такие расходы имели место, суммы признать в налоговом учете не получится (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 июня 2010 г. № ШС-37-3/4638@).

Отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 5.42 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Страховые взносы

Плательщики страховых взносов с выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III группы применяют в 2010 году пониженные тарифы (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ; письмо Минздравсоцразвития России от 24 февраля 2010 г. № 10-4/306089-19). Приведем эти размеры:
– в Пенсионный фонд РФ – 14 процентов;
– в Фонд социального страхования РФ – 0 процентов;
– в фонды обязательного медицинского страхования – 0 процентов.

Это относится к предприятиям независимо от того, какие товары они производят и реализуют (за исключением общественных организаций инвалидов). Пониженные тарифы начинают действовать с 1-го числа месяца, в котором специалистом получена инвалидность.

Обратите внимание: страховые взносы уплачивают только с сумм, не превышающих 415 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода. При превышении данного порога взносы не взимаются.

Указанная предельная величина базы для начисления страховых взносов с 1 января 2011 года подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы в РФ, размер которой определяется Правительством РФ (ч. 45 ст. 8; ч. 2 ст. 62 Закона № 212-ФЗ).

Выплаты инвалидам по договорам подряда облагаются страховыми взносами в аналогичном порядке.

Взносы на случай травматизма с выплат работающим инвалидам I–III группы начисляют в размере 60 процентов страхового тарифа (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 297-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

С выплат инвалидам НДФЛ исчисляют в общем порядке. Единственное, некоторым категориям таких специалистов положены вычеты по налогу в большей сумме.

Например, работникам-инвалидам, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, предоставляют ежемесячный стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 3000 руб.

А инвалиды детства, а также инвалиды I и II группы имеют право на вычет, равный 500 руб. в месяц в независимости от величины дохода (подп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Если ни к одной из этих категорий работник не относится, ему положены только обычные вычеты в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

В случае если по вине предприятия человек стал инвалидом или его здоровью был нанесен вред, предприятие оплачивает его медицинское и санаторно-курортное лечение в период нахождения на инвалидности.

Также могут быть выплачены денежные средства в соответствии с мировым соглашением о возмещении вреда, причиненного здоровью.

По мнению чиновников, данные суммы относятся к компенсационным выплатам, которые связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья согласно второму абзацу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поэтому они не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-05-01-04/199).

Что касается оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами, ситуация неоднозначная.

Финансисты считают, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц, так как не предусмотрены статьей 217 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407 и от 13 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/117; ФНС России от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/419@).

Однако недавно вышло постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 1798/10 по делу № А71-3574/2009-А31, в котором арбитры поддержали предприятие в споре с налоговым органом. По их мнению, данные суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ как иные выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством.

Поэтому, если предприятие готово отстаивать свою позицию в суде, НДФЛ в этом случае можно не исчислять.

Важно запомнить

Инвалидов разрешено привлекать к труду в ночное время, в выходные, праздники и к сверхурочным работам только с письменного согласия и если им это не запрещено по состоянию здоровья. Кроме того, необходимо письменно известить их о праве отказаться от такой работы.

Инвалидам I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 35 часов в неделю. Оклад при этом сохраняют в полном размере. Ежегодный отпуск этой категории работников не может быть менее 30 календарных дней.

Инвалидность подтверждают справкой медико-социальной экспертизы. Она необходима также для обоснования применения предприятием пониженных тарифов страховых взносов. В 2010 году организации, на которых трудятся инвалиды, начисляют с выплат им лишь взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка