Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Порядок выставления электронных счетов-фактур

22 июля 2011 21 просмотр

Правовая основа электронного документооборота

Возможность выставления счетов-фактур в электронном виде зафиксирована в пункте 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Эта норма была закреплена в кодексе еще Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ (он вступил в силу со 2 сентября прошлого года). При этом в пункте 9 статьи 169 Налогового кодекса РФ прописано, что порядок выставления электронных счетов-фактур в электронном виде устанавливает Минфин России. И вот такой Порядок утвержден приказом министерства от 25 апреля 2011 г. № 50н (зарегистрирован Минюстом России 25 мая 2011 года). Он действует с 3 июня 2011 года. Однако пока что использовать его на практике нельзя. Дело в том, что воспользоваться предоставленной возможностью налогоплательщики смогут только после того, как ФНС России утвердит форматы счетов-фактур, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж в электронном виде. Пока она это не сделала

Когда возможен электронный документооборот

Если стороны сделки договорились выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде, делать это они могут только через специализированного оператора, который обеспечивает обмен информацией по телекоммуникационным каналам связи (п. 1.3 Порядка). Причем выставлять и получать счета-фактуры можно через одного или нескольких операторов. В последнем случае операторы должны иметь совместимые технические средства и возможности для приема и передачи счетов-фактур.

При этом необходимо:
– подписывать счет-фактуру электронной цифровой подписью (п. 1.5 Порядка);
– использовать сертифицированные средства криптографической защиты информации. Они должны быть совместимы с аналогичными средствами, используемыми ФНС России (п. 1.6 Порядка).

Отметим, что пункт 1.7 Порядка допускает выставлять (и получать) счета-фактуры как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде – по усмотрению сторон сделки. Но в любом случае счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них технических средств и возможностей для приема и обработки электронных документов (п. 1.4 Порядка). А чтобы иметь такую возможность, продавцу (покупателю) необходимо иметь в виду следующее. Во-первых, получить сертификаты ключей подписи руководителя предприятия (либо иных уполномоченных на это лиц). Во-вторых, подать оператору электронного документооборота заявление, указав в нем:
– полное наименование предприятия;
– его местонахождение;
– ИНН;
– сведения о владельцах сертификатов ключа подписи и их реквизиты;
– контактные данные предприятия;
– сведения о налоговом органе, в котором оно состоит на учете.

И наконец, получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту. Сведения об учетных данных продавца (или покупателя) будут направлены в налоговую инспекцию по его местонахождению. Сделать это должен оператор электронного документооборота, на что ему отводится три рабочих дня с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту.

На практике возможна ситуация, когда учетные данные, содержащиеся в заявлении предприятия об участии в электронном документообороте счетов-фактур, будут изменены. Тогда ему необходимо представить оператору заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные. И сделать это нужно, как того требует пункт 2.2 Порядка, не позднее трех рабочих дней со дня изменения соответствующих данных.

В свою очередь оператор (опять же не позднее трех рабочих дней с момента получения такого заявления) исправит учетные данные участника электронного документооборота.

Порядок выставления электронных счетов-фактур

Он прописан в пункте 2.4 Порядка. Чтобы выставить электронный документ, продавец:
– формирует его в электронном виде;
– проверяет действительность электронной цифровой подписи;
– подписывает документ;
– при необходимости зашифровывает счет-фактуру;
– направляет файл в адрес покупателя через оператора;
– сохраняет подписанный документ в электронном виде.

В свою очередь оператор электронного документооборота, который заключил договор с продавцом, при получении от него файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня (п. 2.5 Порядка) обязан:
1) зафиксировать дату и время поступления файла;
2) направить его в адрес покупателя, фиксируя дату и время отправки;
3) сформировать продавцу подтверждение с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры;
4) подписать подтверждение электронной цифровой подписью и направить в адрес продавца;
5) сохранить подписанное подтверждение в электронном виде.

Получив такое подтверждение оператора, продавец не позднее следующего рабочего дня формирует извещение, подписывает его и направляет оператору.

Дата выставления счета-фактуры – дата поступления файла от продавца оператору, указанная в подтверждении. При этом документ считается выставленным, если продавцу поступило подтверждение оператора и если у продавца есть извещение покупателя о том, что он получил счет-фактуру.

Порядок получения счетов-фактур

Покупатель при получении от продавца файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня (п. 2.9 Порядка):
– проверяет подлинность электронной цифровой подписи продавца;
– формирует извещение о получении документа;
– подписывает извещение;
– направляет его в адрес продавца через оператора;
– сохраняет счет-фактуру и подписанное извещение в электронном виде.

А оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении файла счета-фактуры в электронном виде не позднее следующего рабочего дня (п. 2.6 Порядка):
1) фиксирует дату и время поступления файла счета-фактуры;
2) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры, а также фиксирует дату и время его отправки;
3) формирует покупателю подтверждение с указанием даты и времени отправки файла счета-фактуры;
4) подписывает подтверждение электронной цифровой подписью;
5) сохраняет подписанное подтверждение в электронном виде. 

Счет-фактура считается полученным при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного им и подтвержденного оператором.

Изменения электронных счетовфактур

Если покупателю нужно внести в счетфактуру изменения, то он выполняет действия, которые прописаны в пункте 2.15 Порядка:
1) формирует уведомление об уточнении счета-фактуры;
2) подписывает уведомление электронной цифровой подписью;
3) зашифровывает уведомление (при необходимости);
4) направляет его продавцу;
5) сохраняет уведомление.

Получив такое уведомление, продавец исправляет ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру.

Если документ не получен

Если покупатель в установленный срок не получил подтверждение оператора с указанием даты и времени, когда файл со счетом-фактурой был отправлен продавцом, он сообщает об этом оператору. В случае, когда покупатель не получил от продавца извещение о том, что счет-фактуру нужно уточнить, он сообщает об этом продавцу (п. 2.23 Порядка). Но если окажется, что продавец не получал уведомление, об этом нужно сообщить оператору. Причем сделать это может как продавец, так и покупатель.

Важно запомнить

С 3 июня 2011 года вступил в силу Порядок, который определяет правила выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. На практике воспользоваться им можно будет тогда, когда налоговое ведомство утвердит форматы электронных документов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка