Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на приобретение основного средства

12 августа 2011 4 просмотра

Условия списания стоимости недвижимости в расходы

Плательщики «упрощенного» налога с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть затраты на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

При этом понятие основных средств для целей «упрощенки» используется в том же значении, что и в главе 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). То есть это объекты, подлежащие амортизации, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость – 40 000 руб. Кроме того, данные объекты должны использоваться в производственной деятельности (ст. 256, 257 Налогового кодекса РФ).

Например, земельные участки амортизации не подлежат (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Поэтому их стоимость в расходах при «упрощенке» не учитывается.

Если же приобретенная недвижимость удовлетворяет указанным выше критериям, то ее стоимость уменьшает базу по «упрощенному» налогу при соблюдении следующих условий:

Кроме того, данные затраты должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Это следует из пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Порядок списания при оплате недвижимости в рассрочку

Расходы на приобретение основного средства признаются в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Данные затраты отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, приобретая недвижимое имущество, признаваемое основным средством, с оплатой в рассрочку, плательщики «упрощенного» налога вправе учесть в расходах его оплаченную часть. Ждать полной оплаты не нужно. С этим согласен и Минфин России (письмо от 17 мая 2011 г. № 03-11-06/2/78).

В расходах признается первоначальная стоимость объекта. Она определяется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Организация приобрела в августе 2011 года производственное здание. Первоначальная стоимость объекта составила 4 500 000 руб. Согласно договору купли-продажи, оплата здания производится равными платежами (по 1 500 000 руб.) в августе и декабре 2011 года, а также в апреле 2012 года. В 2011 году в расходы можно списать только уплаченные в этом налоговом периоде 3 000 000 руб. Учесть их необходимо следующим образом:

Уплаченные в апреле 2012 года суммы (1 500 000 руб.) организация будет признавать в расходах равными долями (по 500 000 руб.) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 года.

Важно запомнить

Если документы на государственную регистрацию права собственности не поданы, стоимость приобретенной недвижимости учесть в расходах нельзя. Расходы на приобретение основного средства признаются в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка