Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оформление докуменов с зарубежными партнерами

12 августа 2011 22 просмотра

Заключаем контракт с зарубежным партнером

Основным документом, регулирующим права и обязанности сторон по внешнеэкономической сделке, считается контракт (договор). Его заключают по любым предусмотренным законодательством сделкам.

Отличия контракта с зарубежным партнером от прочих договоров следующие:

  • один из участников внешнеэкономического договора – нерезидент;
  • к контракту могут применяться нормы международного частного права и права иностранных государств.

Во внешнеэкономическом договоре (например, на поставку товара) обязательно должны быть отражены:

  • условия поставки;
  • момент перехода права собственности;
  • порядок, форма и сроки расчетов.

Контракт с зарубежным партнером не считается первичным документом. Но именно на его основании принимаются решения, связанные с порядком учета и налогообложения сделки.

Договор оформляют и подписывают уполномоченные представители сторон. Также он считается заключенным, если партнеры обменялись документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи. Но только при условии, что можно достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание: форма внешнеэкономической сделки, хотя бы одной из сторон которой выступает российское юридическое лицо, подчиняется праву России независимо от места ее совершения (основание – п. 2 ст. 1209 Гражданского кодекса РФ).

Оформляем паспорт сделки

Предприятия должны оформлять паспорт сделки (форма ОКУД № 0406005) по валютным операциям с нерезидентами, которые проводятся через счета, открытые в российских уполномоченных банках или за рубежом (п. 3.1 Инструкции от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов», далее – Инструкция).

Законодательство Российской Федерации не предусматривает исключений по открытию паспортов бартерных сделок в зависимости от наличия таможенного оформления и контроля в отношении товаров, перемещаемых через границу РФ с отдельными государствами.

Правила оформления


Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые для учета и отчетности по валютным операциям. Их отражают в нем на основании подтверждающих документов резидента. Паспорт используют для валютного контроля (ч. 2, 3 ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, далее – Закон № 173-ФЗ).

Правила оформления этого документа едины для всех и установлены ЦБ РФ в Инструкции.

Итак, паспорт открывают при наличии расчетов между резидентом и нерезидентом:

  • за вывозимые и ввозимые на таможенную территорию РФ по внешнеторговому договору (контракту) товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности (п. 3.1.1 Инструкции);
  • по предоставлению резидентами займов в валюте или рублях нерезидентам, а также при получении ими таких кредитов и займов от иностранцев по кредитному договору (п. 3.1.2 Инструкции).

Причем резидент вправе вести валютные операции по контракту только через уполномоченный банк, в котором оформлен паспорт сделки (далее – банк ПС).

А когда он проводит все операции по контракту (кредитному договору) через счета в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляют в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента. Оно в этом случае исполняет функции банка ПС (п. 3.4 Инструкции).

Заметьте, что по каждому контракту (кредитному договору) открывают один паспорт сделки в одном банке (п. 3.3 Инструкции). Проводить валютные операции через банк, в котором не оформлен паспорт сделки, нельзя.

Когда паспорт сделки не открывают


Паспорт сделки не оформляют при проведении валютных операций по контракту или кредитному договору, который заключен между (п. 3.2 Инструкции):

  • нерезидентами и физическими лицами – резидентами (не индивидуальными предпринимателями);
  • нерезидентом и кредитной организацией – резидентом;
  • нерезидентом и специально уполномоченным на то Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, проводящим все виды валютных операций;
  • нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США (по контракту – 50 000 долл. США), по курсу ЦБ РФ на дату его заключения.

А вот если в договоре (контракте) не указана его сумма, паспорт сделки и подтверждающие документы нужно представлять:

  • не позднее проведения валютной операции по договору (контракту), когда сумма превысит в эквиваленте 50 000 (по кредитному договору – 5000) долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату его заключения;
  • не позднее иного исполнения обязательств по договору (контракту), когда стоимость подтверждающих документов в общей сумме превысит в эквиваленте 50 000 (по кредитному договору – 5000) долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения договора (контракта).

Обязанность возникает на наиболее раннюю из этих дат (приложение к письму ФТС России от 6 июня 2011 г. № 01-11/26394).

Документы на открытие паспорта сделки


Для оформления паспорта сделки резидент одновременно представляет в банк (п. 3.5.1-3.5.4 Инструкции):

  • два экземпляра паспорта сделки;
  • контракт (договор);
  • разрешение органа валютного контроля;
  • иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ.

Все бумаги должны быть действительны на день представления (ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

Их подают в установленном банком порядке и в согласованный с ним срок. Но не позднее проведения первой валютной операции либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору). В зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (п. 3.14 Инструкции).

Один экземпляр паспорта сделки, заверенный подписью и печатью, банк возвращает предприятию. На его основании оно будет отгружать или ввозить ценности на территорию РФ, совершать платежи, оформлять таможенные документы и т. д.

После исполнения договора банк закрывает паспорт сделки.

При внесении в контракт (договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, его переоформляют. За исключением внесения изменений в наименование банка при его реорганизации в форме преобразования.

Какие документы обоснуют валютную операцию

Резидент должен представлять в банк ПС или его филиал документы, связанные с проведением валютных операций (п. 1.2 Инструкции).

А также бумаги, подтверждающие ввоз или вывоз товаров с таможенной территории РФ, и документы на выполнение работ, оказание услуг (п. 2.1 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов... утвержденного Банком России 1 июня 2004 г. № 258-П, далее – Положение № 258-П). Перечень таких бумаг приведен в Инструкции и Положении № 258-П.

Итак, по валютным операциям предприятие должно представить следующие бумаги.

Во-первых, сразу по факту списания валюты с его счета либо не позднее 15 рабочих дней (ранее было – не позже семи) со дня поступления валюты на счет в уполномоченном банке резидент подает справку о валютных операциях согласно пункту 1.2 Инструкции (код формы по ОКУД № 0406009). Она приведена в приложении № 1 к Инструкции. Изменения сроков были внесены в Инструкциюуказанием Банка России от 29 декабря 2010 г. № 2557-У.

Заметьте, резидент при поступлении валюты на его счет вправе отражать в одной справке информацию о нескольких операциях при соблюдении сроков ее предоставления (п. 1 информационного письма ЦБ РФ от 2 июля 2010 г. № 39).

Также организация должна подать справку о подтверждающих документах в двух экземплярах вместе с самими документами. Форма справки приведена в приложении № 1 к Положению № 258-П. Но перечисленными бумагами все не ограничивается. Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции могут запросить и иные бумаги, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, связанные с валютными операциями, открытием и ведением счетов. Их нужно представить в сроки, установленные для справки о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции). Если же компания проводит валютные операции через счета в банке-нерезиденте, необходима еще и справка о расчетах через счета за рубежом (в двух экземплярах) с приложением к ней копий банковских выписок. Форму справки устанавливает банк ПС. Срок ее представления – не более 45 календарных дней, следующих за месяцем проведения валютных операций (п. 2.3.1, 2.4 Инструкции, п. 2.5, 2.7 Положения № 258-П).

А когда на счет резидента в банке ПС нерезидент зачисляет по валютным операциям рубли, требуется справка о поступлении валюты РФ (в двух экземплярах). Документ следует представить в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем проведения валютных операций (п. 2.3.2, 2.4 Инструкции, п. 2.6, 2.7 Положения № 258-П).

Напомним, справку о подтверждающих документах и сами документы подают в установленном банком ПС порядке и в согласованный с ним срок. Но он не должен превышать (п. 2.4 Положения № 258-П):

  • по подлежащим декларированию товарам (ввозимым или вывозимым с территории РФ) – 15 календарных дней со дня, следующего за датой их выпуска (условного выпуска) таможенными органами, которая указана в декларации, либо за датой принятия декларации в случае выпуска до декларирования;
  • по не подлежащим декларированию товарам – 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие их ввоз или вывоз с территории РФ документы;
  • 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Если же ввозимые или вывозимые с территории РФ товары требуют декларирования, резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации (за исключением временных). Основание – пункт 2.1 Положения № 258-П.

А по валютным операциям в рублях нужно подать в уполномоченный банк (п. 1.12 Инструкции):

  • расчетный документ с указанием кода вида валютной операции и номера паспорта сделки;
  • документы – основания для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ;
  • справку о подтверждающих документах вместе с самими документами.

Ответственность за задержку представления документов

На организацию могут наложить штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб., а с ее должностных лиц взыскать от 4000 до 5000 руб. за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления:

  • форм учета и отчетности по валютным операциям (справки о поступлении валюты РФ, о подтверждающих документах и о валютных операциях);
  • отчетов о движении средств по счетам или вкладам, которые открыты за пределами РФ, а также подтверждающих банковских документов;
  • подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Ответственность предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Данное наказание применяется также за нарушение установленных:

  • правил оформления паспортов сделок;
  • сроков хранения учетных, отчетных и подтверждающих документов, а также информации по валютным операциям или паспортов сделок. Напомним, что они должны храниться в течение не менее трех лет со дня совершения операции, но не менее срока исполнения договора.

Также следует отметить вот что. Если предприятием нарушены сроки представления в банк нескольких подтверждающих документов, для которых предусмотрен один и тот же срок их подачи (например, деклараций на товары с одинаковой датой выпуска), возникает только одно нарушение. Поскольку они могли быть представлены с одной (общей) справкой.

Когда нарушены сроки подачи нескольких деклараций с разными датами выпуска, ответственность предусмотрена по факту непредставления каждой (письмо ФТС России от 6 июня 2011 г. № 01-11/26394).

Важно запомнить

Паспорт сделки не открывают, если общая сумма контракта между нерезидентом и резидентом не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США (по кредитному договору – не более 5000 долл. США) по курсу Банка России на дату его заключения. А при изменении суммы контракта – на дату заключения последних изменений (дополнений) к нему.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка