Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Если работник проходит повышение квалификации

8 февраля 2012 22 просмотра

Что такое повышение квалификации

Необходимость профессионального обучения кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 Трудового кодекса РФ).

Причем некоторые предприятия обязаны направлять работников на повышение квалификации в случае, если это является условием выполнения конкретных видов работ. То есть работники определенных специальностей или должностей должны повышать квалификацию в обязательном порядке. Эта обязанность устанавливается отраслевыми нормативными актами.

Например, работники железнодорожного транспорта, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов, должны проходить переподготовку в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации». Итак, профессиональная переподготовка – это, по сути, обучение, предназначенное для ускоренного приобретения навыков, которые нужны для выполнения определенной работы.

Обучение в данном случае проводится без повышения образовательного уровня (ст. 21 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»).

Данная переподготовка предполагает два типа образовательной программы:

  • совершенствование знаний специалистов для выполнения нового вида деятельности;
  • получение дополнительной квалификации.

Порядок переподготовки в различных отраслях также может регулироваться отраслевыми нормативными актами. Например, для предприятий энергетического комплекса приказом Ростехнадзора от 29 января 2007 г. № 37 было утверждено Положение об организации работы по подготовке и аттестации специалистов организаций, поднадзорных Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору (РД 03-19-2007).

Чтобы подтвердить производственную необходимость в повышении квалификации кадров, организации нужно утвердить соответствующий распорядительный документ. В нем указываются причины и цели подготовки кадров, а также круг лиц, которые будут отправлены на обучение.

Формы повышения квалификации подразделяются следующим образом:

  • обучение с отрывом от работы;
  • обучение без отрыва от производства;
  • обучение с частичным отрывом;
  • индивидуальная форма обучения.

Для обучающихся предусмотрены гарантии

Если работник проходит повышение квалификации с отрывом от производства, то за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Кроме того, если специалист обучается в другой местности, то ему оплачиваются командировочные расходы. Размер командировочных должен быть эквивалентен сумме, утвержденной компанией для служебных командировок.

В случае если работник проходит повышение квалификации без отрыва от работы (с частичным отрывом), то работодатель начисляет ему заработную плату за фактически отработанное время (произведенную продукцию). При этом продолжительность учебы и работы в совокупности не должна превышать ежедневную норму рабочего времени, предусмотренную трудовым законодательством, правилами внутреннего распорядка и условиями трудового договора (ст. 91 Трудового кодекса РФ).

Выплаты обучающимся работникам гарантированы статьей 187 Трудового кодекса РФ.

Как учесть расходы на зарплату обучаемых работников

Затраты на профессиональную подготовку и переподготовку учитываются в составе прочих расходов в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Это установлено подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы можно признать только в том случае, если предприятие отправляет на обучение своих работников.

То есть на переподготовку могут направляться только физические лица, с которыми заключен трудовой договор. Или же договор, по которому этот человек обязуется не позднее трех месяцев после окончания обучения (переподготовки) заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

Физические лица, выполняющие для организации работы (по гражданско-правовым договорам), конечно, могут обучаться за счет предприятия. Однако следует иметь в виду, что учесть данные расходы при расчете налога на прибыль не получится.

Также стоит учесть, что договор на обучение (переподготовку) должен быть заключен с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию.

Если это иностранное образовательное учреждение, то оно должно иметь соответствующий статус.

При этом в расходы на обучение не включаются расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

Помимо оплаты самих образовательных услуг предприятие оплачивает работнику средний заработок и транспортные расходы по проезду к месту учебы. Данные расходы можно учесть в составе расходов на оплату труда, но по разным основаниям. Об этом сообщил Минфин России в письме от 7 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/810.

Так, если работник повышает свою квалификацию с отрывом от производства, то его средний заработок, начисленный за период учебы, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании пункта 19 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

В случае если работник уезжает учиться в другую местность, то данные расходы включаются в состав затрат по прибыли в соответствии с пунктом 6 статьи 255 Налогового кодекса РФ, которые связаны с выполнением государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде.

И наконец, когда работнику предоставляется учебный отпуск, то сумма среднего заработка включается в состав расходов на оплату труда согласно пункту 13 статьи 255 Налогового кодекса.

Также отметим, что если предприятие проводит обучение работников на основе собственной образовательной базы, то расходы по нему учитываются при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда. Основание – статья 255 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/144).

По общему правилу затраты на обучение должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Как минимум понадобятся:

  • приказ руководителя о направлении работника на обучение;
  • договор на обучение с указанием в нем лицензии образовательной организации.

Это следует из письма Минфина России от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/77.

При этом нелишней будет и сама копия лицензии. Ее, как правило, образовательные организации дают без всяких лишних вопросов. А учебная программа с указанием количества часов посещений обычно является приложением к договору.

При обучении в иностранных организациях нужна будет лицензия иностранного образовательного учреждения, его программа, устав.

Также может понадобиться подробный акт на оказанные услуги по обучению, то есть такой, в котором помимо ссылки на договор указаны и программа, и часы, и Ф.И.О. обучавшегося работника, и итоговый документ, выданный последнему.

И копия итогового документа, выданного после обучения (диплом, сертификат).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка