Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Порядок представления декларации по НДПИ

8 февраля 2012 46 просмотров

Представление декларации

Поговорим о порядке представления декларации по НДПИ.

Установленный порядок

Порядок представления декларации по НДПИ установлен статьей 345 Налогового кодекса РФ. Такая обязанность возникает у предприятий начиная с того налогового периода (месяца), в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Сама форма декларации утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/928@ (зарегистрирован Минюстом России 24 января 2012 года). Документ представляется в инспекцию по местонахождению предприятия не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ. Если же предприятие поставлено на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то подавать отчет нужно именно туда.

Иностранные компании обязаны представлять декларацию по месту осуществления деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Но как быть с отчетностью, если добыча полезных ископаемых приостановлена? Данный вопрос был рассмотрен в письме ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564@. По мнению чиновников, даже если по каким-либо причинам работа по добыче ископаемых была приостановлена, это не означает, что закончилось действие лицензии и работа полностью прекращена. Так что предприятие также должно будет представлять декларацию по НДПИ.

Кстати, данное решение ФНС согласуется и с мнением Минфина России, выраженным в письме от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117.

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России № ММВ-7-3/928@, если предприятие участвует в соглашении о разделе продукции, то декларацию по НДПИ оно не представляет.

Порядок заполнения декларации

Декларация по НДПИ состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля»;
  • раздела 3 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
  • раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога при добыче угля по участку недр».

Обязательны к заполнению титульный лист, а также разделы 1 и 2.

Раздел 3 заполняется в том случае, если оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом.

А раздел 4 – только при расчете налога при добыче угля и использовании налогового вычета (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России № ММВ-7-3/928@). В отчете недопустимы исправления и запрещена двусторонняя печать.

Ответственность за просрочку

Если по какой-либо причине организация не сдаст вовремя декларацию, то ей грозит не только налоговая, но и административная ответственность (ст. 106 Налогового кодекса РФ, ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

На бумаге могут сдавать декларации только те компании, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Все остальные, в том числе и крупнейшие налогоплательщики, представляют отчеты в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Штраф за каждый месяц просрочки составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, но не более 30 процентов от суммы налога, указанной в отчете, и не менее 1000 руб. Наказание грозит и должностным лицам предприятия за несвоевременную сдачу отчетов. В соответствии со статьей 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях по решению суда руководство фирмы может быть предупреждено или оштрафовано на сумму от 300 до 500 руб.

Лицензирование деятельности

Чтобы начать добычу ископаемых, предприятие должно получить на это соответствующую лицензию.

Выдача лицензий

Выдача лицензий на добычу полезных ископаемых регулируется Законом РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах». В нем сказано, что недра предоставляются в пользование госорганами на основании соответствующей лицензии. На основании статьи 20 данного Закона органы, выдавшие лицензию, имеют право приостановить или ограничить ее действие, а также досрочно прекратить использование недр. Но такие меры имеют и обратную силу, и если условия, их вызвавшие, устранены, то лицензионные права могут быть полностью восстановлены.

Приостановка деятельности

Отметим, что при приостановлении права пользования недрами основной вид деятельности, а также все связанные с ним вспомогательные работы временно прекращаются. Исключение составляют лишь обеспечение сохранности горных выработок и буровых скважин, а также поддержание строений и оборудования в безопасном для людей и окружающей природной среды состоянии.

Лицензия на пользование участком недр при приостановлении права пользования недрами с государственного учета не снимается (п. 107 Административного регламента Федерального агентства по недропользованию, утвержденного приказом Минприроды России от 29 сентября 2009 г. № 315). Аналогичной точки зрения придерживаются и суды. В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 апреля 2005 г. № А33-23525/04-С4-Ф02-1399/05-С1 сделан вывод о том, что если компания начала добывать полезные ископаемые на участке недр, то даже при приостановке данной деятельности обязанность по сдаче декларации остается в силе.

Самовольное использование недр

Бывают случаи, когда компании самовольно используют участки недр. За это компании придется возместить убытки государству. Также она будет привлечена к ответственности в соответствии со статьями 7.3 и 23.22 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а также на основании пунктов 3, 4, 6 Положения о государственном контроле за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр (утверждено постановлением Правительства РФ от 12 мая 2005 г. № 293). Размер возмещения определяется на основании ставки НДПИ (распоряжение Правительства РФ от 22 августа 1998 г. № 1214-р). Кроме того, за деятельность без лицензии Ростехнадзор и Росприроднадзор оштрафуют:

  • предприятие – на 30 000–40 000 руб.;
  • должностных лиц предприятия – на 3000–4000 руб.

Парадокс ситуации заключается в том, что платить НДПИ нужно с даты, когда зарегистрирована лицензия. Это следует из статьи 9 Закона № 2395-1, а также письма Минфина России от 18 сентября 2008 г. № 03-06-06-01/23. Именно поэтому компания, которая ведет деятельность на участке недр без лицензии, не должна платить НДПИ. Аналогичное мнение высказали ФНС России в письме от 16 августа 2006 г. № ММ-6-21/816@, а также ФАС Центрального округа в постановлении от 28 января 2005 г. № А09-8557/04-13.

Прекращение права пользования недрами

В соответствии со статьей 20 Закона № 2395-1 «О недрах» право пользования недрами прекращается:

  • по истечении установленного срока действия лицензии;
  • при отказе владельца лицензии от права пользования недрами;
  • в случае переоформления лицензии с нарушением условий статьи 17.1 Закона № 2395-1;
  • при возникновении зафиксированного в лицензии определенного условия, с наступлением которого прекращается право пользования недрами.

Существуют и отдельные случаи, когда право пользования недрами может быть приостановлено, ограничено или прекращено досрочно лицензирующими органами. Например:

  • при возникновении непосредственной угрозы жизни или здоровью людей, работающих или проживающих в зоне влияния работ;
  • при систематическом нарушении пользователем недр установленных правил;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций.

Если же пользователь недр не согласился с таким решением, то он может оспорить его в судебном порядке.

Важно запомнить

Порядок представления декларации по НДПИ установлен статьей 345 Налогового кодекса РФ: не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), предприятие должно представить в налоговую инспекцию декларацию по НДПИ. А срок для уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка