Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как определить доход при контролируемой сделке

25 июля 2012 97 просмотров

Контролируемость сделки

Как определить доход при контролируемой сделке. До 1 января 2012 года много вопросов вызывало определение соответствия цены сделки рыночной. В основном с этим сталкивались предприятия, к деятельности которых налоговики применяли нормы статей 20 и 40 Налогового кодекса РФ. Теперь при определении цены сделки используют два метода или более, предусмотренных пунктом 1 статьи 105.7 Налогового кодекса РФ. Внесена ясность в план определения взаимозависимых лиц, сопоставимости рыночных цен и сделок с идентичными (однородными) товарами.

Предельная величина доходов

Как определить доход при контролируемой сделке. Критерии для контролируемых сделок установлены статей 105.14 Налогового кодекса РФ. Так, сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии с условиями, установленными пунктом 1 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, если стороны сделки зарегистрированы в России, проживают в России или являются ее налоговыми резидентами, то сделка будет признана контролируемой, в частности, при наличии суммы доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год более 3 млрд руб. в 2012 году и более 2 млрд руб. за 2013 год (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ).

Следует отметить, что ограничение к величине доходов по сделкам по реализации (перепродаже) товаров, совершаемым при участии (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ), не предусмотрено.

Разъяснения даны в

Согласно пункту 3 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ, сделки признаются контролируемыми при условии дохода по ним за календарный год более 60 млн руб. Такое ограничение применяется, если одна из сторон:

И наконец, сделка признается контролируемой, если сумма дохода превышает 100 млн руб. в случае, когда одна из сторон сделки уплачивает ЕСХН или единый налог на вмененный доход.

Определяем сумму доходов

Сумма дохода по сделкам в целях признания их контролируемыми за соответствующий календарный год определяется путем сложения полученных доходов по таким сделкам с одним взаимозависимым лицом с учетом порядка признания доходов, установленного главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). То есть факт превышения суммового критерия доходов устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом. Однако бывают ситуации, когда при определении доходов могут учитываться сделки с несколькими лицами.

Такое случается, если в сделках участвуют более двух лиц. А также когда по заявлению федерального органа исполнительной власти, который контролирует сферу налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии оснований полагать, что она является частью группы однородных сделок. Что свидетельствует о намеренном создании условий, чтобы такая сделка не отвечала признакам контролируемой сделки. Об этом говорится в письмах Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-66 и от 18 мая 2012 г. № 03-01-18/4-65.

Порядок уведомления о совершенных сделках

Как определить доход при контролируемой сделке. Обязанность уведомлять налоговую инспекцию о совершенных в течение календарного года контролируемых сделках предусмотрена статьей 105.16 Налогового кодекса РФ.

По причине того, что нормы главы 14.4 Налогового кодекса РФ вступили в действие с 1 января 2012 года, Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ был предусмотрен ряд переходных положений, в частности, в целях исполнения требований статей 105.14 и 105.16 Налогового кодекса РФ.

Так, пунктом 7 статьи 4 Закона № 227-ФЗ определено, что требование об уведомлении налоговиков применяется в 2012 году только в случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным в календарном году с одним лицом, а также с несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок, превысит 100 млн руб. В иных случаях, если сделка не признается контролируемой согласно cтатье 105.14 Налогового кодекса РФ, уведомлять инспекцию не нужно (письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/3-68).

Важно запомнить

В отношении сделок между взаимозависимыми лицами, совершенных через цепочку посредников, сумма дохода, при превышении которой сделки признаются контролируемыми, Налоговым кодексом РФ не установлена.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка