Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Экономия на налогах при "упрощенке"

1 декабря 2012 4 просмотра

«Упрощенка» позволяет экономить на налогах

Организации, применяющие «упрощенку», освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Поэтому данный спецрежим зачастую применяется в различных схемах оптимизации налогообложения.

Так, одна компания в дополнение к существующему предприятию, находящемуся на «упрощенке», зарегистрировала еще два. Это позволило перераспределить доходы между тремя компаниями и продолжать работать, не переходя на другой режим налогообложения. Налоговики, проведя проверку, предъявили организации ряд серьезных претензий.

В процессе проверки документов налоговики выяснили, что у всех предприятий были одни и те же учредители и руководитель. Организации фактически располагались по одному адресу и вели виды деятельности, которые зависели друг от друга.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях вели одни и те же лица. При этом некоторые неунифицированные формы первичных документов у предприятий идентичны и имеют единую для всех сквозную нумерацию. Кроме того, наименование всех организаций содержит один товарный знак.

Было установлено, что фактического разграничения площадей между предприятиями не было.

Ряд свидетелей показал, что три организации фактически являются одной, которая занимается одним общим делом. Также из показаний допрошенных работников было установлено, что необходимым техническим и обслуживающим персоналом обладает только одно из предприятий. Этот обслуживающий персонал исполняет свои трудовые функции для всех трех организаций. Некоторые работники в ходе допросов путались в показаниях и утверждали, что трудились в одной организации, тогда как официально числились в штате другой.

Работники всех трех организаций по своему должностному положению находились в подчинении у одного руководителя и были обязаны выполнять его приказы и распоряжения. Используя свои права, директор управлял кадровым составом всех трех организаций.

Оборудование и материалы хранились на общем для всех предприятий складе. Кладовщик, числясь в одном предприятии, отпускал материалы и оборудование работникам других организаций.

В результате налоговики пришли к выводу, что распределение объемов выручки от реализации между тремя предприятиями по своей сути является дроблением бизнеса, не имеющим реального экономического смысла и направленным на неправомерное использование специального налогового режима.

По результатам проверки составлен акт, доначислены налог на прибыль, НДС, налог на имущество и принято решение о привлечении к налоговой ответственности.

Как на суде защищалась организация

«Упрощенка» позволяет экономить на налогах, но налоговая выгода признается необоснованной, если получена вне связи с реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью.

При этом возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученного путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Такой вывод сделан в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006г. №53. Компания воспользовалась данными аргументами и это помогло ей выиграть (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 октября 2012г. №А 46-3585/2012).

К сказанному выше можно добавить следующее. Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции и взаимозависимость участников сделок сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Более того, действующее законодательство не запрещает компаниям передавать часть своих клиентов другим хозяйствующим субъектам для целей улучшения качества услуг.

Очень важно, чтобы разделение объема оказываемых услуг между предприятиями не было фиктивным.

Для этого каждое из предприятий должно иметь статус юридического лица, состоять на учете в налоговых органах, фондах и отчитываться в установленном законом порядке. То есть они должны быть реально действующими компаниями.

Также организации – участники схемы должны иметь самостоятельные расчетные счета. У них должны быть арендованные либо собственные офисные и производственные площади и подтвержденные расходы на их содержание.

Более того, каждое из предприятий должно иметь собственный штат работников, выплачивать заработную плату, отчисления с нее и налоги. А также самостоятельно определять необходимость тех или иных должностей в штате. При этом действующим законодательством не запрещена работа по совместительству. Поэтому, например, главный бухгалтер вполне может работать в нескольких предприятиях. Также немаловажно, чтобы предприятия самостоятельно заключали договоры с контрагентами и получали по ним свои доходы. В этом случае налоговикам будет сложно доказать, что организации фиктивны.

Важно запомнить

Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка