Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как отразить факторинг в бухучете?

9 декабря 2015 736 просмотров

Статья подготовлена
по материалам БСС Главбух

Бесплатный доступ на 3 дня

Различают два вида факторинга:

Финансовый агент (фактор) покупает у организации (клиента) право требования тех долгов, которые возникли в рамках договора реализации товаров (работ, услуг) и должны быть погашены только в денежной форме. В этом случае к финансовому агенту переходят полные права на все суммы, которые он в будущем получит от должника. Возвращать их организации агент не должен. Также организация (клиент) не должна возвращать полученное финансирование (т. е. сумму, за которую финансовый агент купил задолженность). Это правило применяется даже в том случае, если дебитор не погасит свою задолженность (погасит не в полной сумме) и финансовый агент получит убыток. При таких взаимоотношениях все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет финансовый агент, а не организация (клиент), если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом.

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 824, пунктом 3 статьи 827 и пунктом 1 статьи 831 Гражданского кодекса РФ.

За предоставление финансирования (т. е. за оказание факторинговых услуг) финансовый агент вправе взимать вознаграждение. Оно может быть установлено как в фиксированной сумме, так и в процентах.

Существенные условия договора

В договоре факторинга, заключенном в письменной форме между финансовым агентом и организацией, указываются все существенные условия сделки. Например:

  • сумма задолженности, которую уступает организация;
  • сумма финансирования и его сроки;
  • перечень дополнительных услуг, которые может оказывать финансовый агент в рамках договора факторинга (например, ведение бухучета, предоставление иных финансовых услуг) (п. 2 ст. 824 ГК РФ);
  • сумма вознаграждения, которую должна заплатить организация финансовому агенту за оказание факторинговых услуг, и т. д.

Бухучет

В бухучете расчеты с финансовым агентом по договору факторинга отражайте на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому откройте отдельный субсчет, например «Расчеты с финансовым агентом (фактором)».

По состоянию на дату, когда подписан договор факторинга, спишите задолженность покупателя. Одновременно отразите задолженность фактора по финансированию организации. Разницу между суммой, которую должен перечислить финансовый агент, и суммой дебиторской задолженности покупателя отразите в составе прочих расходов.

Такой порядок следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99 и подтверждается письмом Минфина России от 30 августа 2004 г. № 07-05-14/221.

Чтобы отразить факторинг в бухгалтерском учете, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)» КРЕДИТ 62
– отражена задолженность финансового агента по договору факторинга;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62
– списана разница между задолженностью покупателя и суммой финансирования;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)»
– поступили деньги от финансового агента по договору факторинга;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)»
– учтена в расходах сумма вознаграждения, причитающаяся финансовому агенту;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с финансовым агентом (фактором)» КРЕДИТ 51
– перечислено вознаграждение финансовому агенту.

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов.

О том, как отразить факторинг в налоговом учете читайте в рекомендации

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка