Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Снижение стоимости поставки

23 декабря 2015 156 просмотров

Покупатель внес аванс

С авансов, которые покупатель перечислил в счет поставок товаров, продавец рассчитывает НДС. Такое требование содержит пункт 1 статьи 167 НК РФ. Так что со 100-процентной предоплаты поставщик начислил НДС и выписал счет-фактуру. Когда товар отгрузили, налог исчислили с реализации, а с аванса — поставили к вычету.

Поставщик снизил цену товара

Если стоимость товаров меняют, продавец уведомляет об этом покупателя. И в течение 5 дней выставляет корректировочный счет-фактуру — пункт 3 статьи 168 НК РФ. По этому документу продавец принимает к вычету НДС с разницы: старая стоимость товаров минут новая (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).

Но разница — новый аванс. И продавец опять начисляет с нее НДС — в том периоде, когда снизили цену поставки.

Пример

Продавец получил от покупателя 100-процентную предоплату за товар — 236 000 руб. Товар отгрузили, но снизили его цену до 212 400 руб. (в том числе НДС — 32 400 руб.). На остаток аванса заключили договор поставки нового товара.

В учете продавца бухгалтер сделает следующие проводки.

Получили предоплату:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы»

—           236 000 руб. — получили от покупателя аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—           36 000 руб. (236 000 руб. x 18/118) — начислили НДС с аванса.

Отгрузили товар:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Покупатель» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—           236 000 руб. — отразили выручку от реализации товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—           36 000 руб. — начислили НДС с реализации;

 ДЕБЕТ 62 субсчет «Аванс» КРЕДИТ 62 субсчет «Покупатель»

—           236 000 руб. — зачли аванс в счет оплаты;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС»

—           36 000 руб. — приняли к вычету налог с предоплаты.

Стоимость поставки снизили:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Покупатель» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—           23 600 руб. — сторно — скорректировали выручку;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—           3600 руб. (23 600 руб. x 18/118) — сторно — скорректировали НДС;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Покупатель» КРЕДИТ 62 субсчет «Аванс»

—           23 600 руб. — отразили аванс;

 ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—           3600 руб. — начислили НДС с аванса.

Тенгиз Бурсулая,

ведущий аудитор ЗАО «АКФ «МИАН»»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 29 марта 2017 17:00 Расчет пеней в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка