Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пени за просрочку авансового платежа по УСН могут снизить

23 декабря 2015 940 просмотров

Как платят авансы

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» по итогам каждого отчетного периода считают авансовый платеж. Он равен: доходы минус расходы умножить на ставку налога. При этом зачитывают ранее уплаченный аванс. Так прописано в пункте 4 статьи 346.21 НК РФ.

Если компания вовремя не перечислила аванс, ей начислят пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). За каждый день — в размере 1/300 ставки ЦБ, то есть 0,03 процента (8,25% х 1/300).

Когда пени пересчитают

По итогам года авансы оказались больше упрощенного налога. Тогда инспекторы рассчитают пени лишь с несвоевременных платежей, которые не превышают налог. Такие разъяснения содержит пункт 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. Но они касаются ситуации с упрощенным, а не с минимальным налогом. Минимальный налог компания платит, если он больше обычного. В этом случае в бюджет перечисляют 1 процент от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Так вот пени посчитают лишь с тех авансов, которые не выше минимального налога. Скажем, авансы с опозданием заплатили на 150 000 руб., а минимальный налог составил 108 000 руб. Пени рассчитают со 108 000 руб.

А если компания вообще не перечислила авансы? Пени начислят с даты, когда закончился срок уплаты, до дня, когда компания заплатила в бюджет минимальный налог.

Пример

Аванс за девять месяцев — 243 000 руб. Срок оплаты — 27 октября 2015 года, но компания не перечислила средства. Доходы по итогам года — 1 300 500 руб., расходы — 1 030 000 руб.

Упрощенный налог равен 40 575 руб. ((1 300 500 руб. — 1 030 000 руб.) х 15%). А минимальный — 195 075 руб. (1 300 500 руб. х 1%). Он больше обычного (195 075 <!-->--> 40 575). Поэтому 31 марта 2016 года компания заплатит минимальный налог.

Значит, инспекция вправе начислить пени за просрочку авансового платежа по УСН с 28 октября по 31 марта. В расчет возьмут 195 075 руб. Пени — 8315,01 руб. (195 075 руб. х 8,25% × 1/300 × 155 дн.).

Александр Анищенко,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка