Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Минфин решил, что вы неверно считали НДФЛ по займам сотрудников

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

Быстрое знакомство: новая отчетность по НДФЛ

16 декабря 2015 11208 просмотров

Налоговые агенты с 2016 года обязаны ежеквартально отчитываться по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такая обязанность введена Федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ и от 28.11.2015 № 327-ФЗ. Представлять в инспекции Расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, нужно по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно Справку по форме 2-НДФЛ. При этом Расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а Справка 2-НДФЛ, напомним, представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.

Внимание !

С 8 декабря 2016 года действует обновленная форма Справки 2-НДФЛ и ее электронный формат (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).

Где брать данные для 6-НДФЛ

Основанием для заполнения Расчета 6-НДФЛ и Справки 2-НДФЛ является регистр налогового учета. Он разрабатывается налоговым агентом самостоятельно, однако обязательно должен содержать такие данные (п. 1 ст. 230 НК РФ):

  1. Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика.
  2. Вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу. При этом используются специальные коды (справочники «Коды доходов», «Коды вычетов» утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387).
  3. Суммы дохода и дата его выплаты.
  4. Статус налогоплательщика (налоговый резидент или не является налоговым резидентом и пр., по аналогии со Справкой 2-НДФЛ);
  5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

К сведению

Расчет 6-НДФЛ включает титульный лист; раздел 1 «Обобщенные показатели»; раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Кто и куда представляет расчет 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ формируют все налоговые агенты, организации и ИП (подпадающие под определение налоговых агентов в ст. 226 НК РФ), при этом заполняются все разделы  формы.

Расчет представляется (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. Закона № 113-ФЗ):

  • российской организацией - в налоговую инспекцию по месту постановки на учет;
  • российской организацией с обособленными подразделениями - в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и по месту нахождения обособленных подразделений в отношении работников, получивших доходы от этих обособленных подразделений (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ;
  • индивидуальными предпринимателями - в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и ПСНО;
  • крупнейшими налогоплательщиками - в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если имеются обособленные подразделения, то представлять расчет можно также в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения (отдельно по каждому).

К сведению

Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Когда представлять расчет 6-НДФЛ

Представляется Расчет 6-НДФЛ ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Таким образом, в 2016 году сроки сдачи расчета будут такими:

  • за I квартал - не позднее 3 мая 2016, расчет представляется впервые;
  • за полугодие - не позднее 1 августа 2016;
  • за 9 месяцев - не позднее 31 октября 2016.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно представить не позднее 1 апреля года, «следующего за истекшим налоговым периодом», то есть не позднее 1 апреля 2017 года.

Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25, человек вправе сдавать Расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде по ТКС.

Примите во внимание изменение дат

При заполнении Расчета 6-НДФЛ рекомендуется особое внимание уделить точному, в соответствии с нормами НК РФ, заполнению граф «дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ), «дата удержания налога» (ст. 226 НК РФ) и «срок перечисления налога» (ст. 226 НК РФ). Дело в том, что с 2016 года в этой части произошли существенные изменения. Представим их в таблице и сравним с 2015 годом.

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

до 01.01.2016 года

с 01.01.2016 года

Доходы в денежной форме

День выплаты, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам

Дата уплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не определена.

Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы средства (подп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Материальная выгода, полученная при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ)

День приобретения товаров (работ, услуг)

Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ)

День приобретения ценных бумаг

День приобретения ценных бумаг

День оплаты стоимости ценных бумаг, если платеж за них совершен после перехода права собственности к налогоплательщику.

Оплата труда

Последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполнение обязанностей по трудовому договору (контракту)

Доходы в виде оплаты труда, когда трудовые отношения прекращены до истечения календарного месяца

Последний день работы, за который налогоплательщику начислен доход

Доходы, которые возникли в связи с возмещением работнику командировочных расходов  (например, суточные сверх нормы)

Дата утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Доход, полученный в результате списания безнадежного долга с баланса организации

Не определена

День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

Доход, полученный в результате зачета встречных однородных требований

Не определена

День зачета встречных однородных требований

Дата удержания и перечисления налога

Вид дохода

Дата удержания

Дата перечисления

До 01.01.2016

С 01.01.2016

До 01.01.2016

С 01.01.2016

Оплата труда

Однократно при окончательном расчете дохода работника за весь месяц (письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25494)

Непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

В день перечисления на банковский счет физического лица.

В день получения средств в банке для выплаты дохода.

Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы за счет выручки

Не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода

В случае прекращения трудовых отношений с работником в течение месяца

При окончательном расчете с работником

Непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

Не позднее дня получения в банке наличных на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счета налогоплательщика или третьих лиц по его поручению (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода

Доход в неденежной форме

Ближайшая выплата физическому лицу денежных средств

Удержание производится из любых средств - заработной платы, отпускных, материальной помощи и др. (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ)

Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от денежной выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме

 При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемого дохода в денежной форме

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

Не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме

Пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком) и отпускные

Непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

В день перечисления на банковский счет физического лица.

В день получения средств в банке для выплаты дохода.

Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы за счет выручки

Не позднее последнего числа месяца, в котором производились соответствующие выплаты

Ответственность за несдачу 6-НДФЛ

С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные в том числе и с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Так, если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126. 1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 г. налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока. Логично предположить, что поданный на бумаге расчет будет считаться не представленным в тех случаях, когда его предписано направить в инспекцию по ТКС.

Остается добавить, что и прежняя ответственность остается в силе:

  • за нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) -  от 10 до 40 000 руб. в зависимости от нарушения;
  • за непредставление документов и сведений (п. 1 ст. 126 НК РФ) -  200 руб. за документ;
  • за неправомерно не удержанный не удержанный не полностью налог, а также за не перечисленный в бюджет или перечисленный не полностью (ст. 123 НК РФ) -  20% от суммы к удержанию или перечислению.

Наталья  Горбова,
эксперт Контур.Школы,
учебного центра компании СКБ Контур

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме




  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка