Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На каких бухгалтерских документах печати больше не нужны

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налог на прибыль при выплате процентов

1 января 2008 5 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Управления администрирования налога на прибыль ФНС России

Индивидуальный предприниматель заключил договор займа с иностранной компанией, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство. Нужно ли предпринимателю как налоговому агенту удерживать налог на прибыль при выплате процентов по этому договору?

В статье 246 Налогового кодекса установлено, что плательщиками налога на прибыль признаются, в частности, иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства. Объект налогообложения — доходы, полученные от источников в Российской Федерации (п. 3 ст. 247 НК РФ), определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса. Как следует из подпункта 3 пункта 1 этой статьи, к числу таких доходов относятся проценты, полученные по договорам займа. Налог с доходов иностранной компании от источников в РФ исчисляет и удерживает российская организация — источник выплаты этих доходов. На это указано в пункте 1 статьи 310 Налогового кодекса.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются не только организации, но и физические лица — налоговые агенты (ст. 9 НК РФ). То есть лица, на которых возложена обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет налоги.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, от которого или в результате отношений с которым иностранная компания, не осуществляющая деятельности в России, получила доход, признается налоговым агентом. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.05.2005 № 03-08-02.

Налог исчисляется при каждой выплате дохода в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). Такой доход облагается по ставке 20%. Об этом говорится в пункте 2 статьи 284 и пункте 1 статьи 310 НК РФ.

Между Россией и государством, резидентом которого является иностранная компания, может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, в котором установлена иная (более низкая) ставка налога на данный вид доходов. Нормы международных соглашений приоритетны (ст. 7 НК РФ). Но воспользоваться пониженной ставкой можно, только если иностранная компания предоставит налоговому агенту документ, подтверждающий постоянное местопребывание в другой стране, заверенный ее компетентным органом, до даты выплаты дохода. Основание — пункт 3 статьи 310 и пункт 1 статьи 312 Налогового кодекса.

По итогам отчетного (налогового) периода в установленные законом сроки налоговый агент представляет информацию о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных за соответствующий период налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка