Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оформляем годовой отчет для ФСС России

1 января 2008 4 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Оформляем годовой отчет. Форма расчетной ведомости 4-ФСС РФ (далее — расчетная ведомость), которую страхователи представляют в Фонд социального страхования, утверждена постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. Ее нужно представить в территориальное отделение фонда по месту регистрации организации не позднее 15 января 2008 года.

Расчетная ведомость включает титульный лист, раздел I (таблицы 1—3), раздел II (таблицы 4—6), таблицы 7 и 8 (они относятся одновременно к разделу I и II) и раздел III (таблицы 9—12).

К страхователям, которые обязаны отчитываться перед ФСС России, относятся как организации, исчисляющие налоги в общем порядке (плательщики ЕСН), так и организации, применяющие специальные режимы налогообложения.

Раздел I формы 4-ФСС РФ заполняют только страхователи — плательщики ЕСН, раздел II — только страхователи, применяющие специальные налоговые режимы. Титульный лист, таблицы 7 и 8, а также раздел III, в котором указываются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, заполняют все страхователи.

В 2007 году Фонд социального страхования трижды вносил поправки в форму 4-ФСС РФ. Последние изменения внесены постановлениями ФСС России от 27.07.2007 № 165 и от 21.08.2007 № 192. Рассмотрим их.

Что изменилось

Когда мы оформляем годовой отчет, поправки затронули лишь таблицы 3 и 6 расчетной ведомости. В этих таблицах отражаются расходы на цели обязательного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Таблица 3 входит в состав раздела I. Эту таблицу заполняют организации — плательщики ЕСН. В ней расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 раздела I.

Таблица 6 входит в состав раздела II. Данную таблицу заполняют организации, применяющие специальные режимы налогообложения. В ней расшифровывается показатель строки 6 таблицы 5 раздела II расчетной ведомости.

Обе указанные таблицы дополнены новым показателем «количество получателей». Названный показатель введен в расчетную ведомость для того, чтобы ФСС России имел информацию о количестве работающих и обучающихся граждан, которые получают из средств фонда ежемесячные пособия по уходу за первым, вторым и последующими детьми до полутора лет.

Напомним, что помимо этого показателя названные таблицы ранее были дополнены строками, в которых страхователи показывают в отношении работников — внешних совместителей такие сведения: число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также количество выплат пособий и их суммы.

Кроме того, в таблицу 3 были введены строки, в которых отражается информация о количестве и суммах пособий по уходу за ребенком, которые были выплачены лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования.

Чем вызваны изменения

Дополнения, которые внесены в таблицы 3 и 6, обусловлены изменениями в порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также в правилах исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, которые начали действовать в 2007 году.

Напомним, что с 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». В пункте 1 статьи 13 этого закона установлено, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются застрахованным лицам по каждому месту работы, в том числе и там, где работник трудится как внешний совместитель. Чтобы получить пособие в нескольких местах, работник обязан каждому работодателю предоставить отдельный экземпляр больничного листа. Максимальный размер пособия за полный календарный месяц, выплачиваемый работнику каждым работодателем в 2007 году, не может превышать 16 125 руб.

Важный момент: до 1 сентября 2007 года указанный максимальный размер распространялся как на пособия по временной нетрудоспособности, так и на пособия по беременности и родам. Федеральный закон от 23.11.2007 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год”» установил новый максимальный размер пособия по беременности и родам. Теперь он составляет 23 400 руб. за полный календарный месяц. Данная норма применяется к правоотношениям, возникшим с 1 сентября 2007 года.

Таким образом, если пособие по беременности и родам за отпуск, который наступил до 1 сентября 2007 года и продолжается после этой даты, начислено и выплачено исходя из максимального размера пособия 16 125 руб., то страхователь обязан скорректировать его сумму. За период отпуска по беременности и родам начиная с 1 сентября 2007 года поименованное пособие пересчитывается с учетом новой предельной суммы — 23 400 руб. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФСС России от 04.12.2007 № 02-10/07-12372.

Кроме того, с 1 января 2007 года был изменен размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет, а также расширен круг лиц, которые имеют право на получение данного пособия. Соответствующие поправки были внесены в статьи 13 и 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в редакции Федерального закона от 05.12.2006 № 207-ФЗ). С указанной даты размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком зависит от среднего заработка застрахованного лица. Так, гражданам, получающим пособие по месту работы, пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом установлен минимальный и максимальный размер выплачиваемого пособия. Минимальный размер пособия зависит от того, каким по счету является рожденный ребенок. По уходу за первым ребенком он составляет 1500 руб., по уходу за вторым и последующими детьми — 3000 руб. Максимальный размер названного пособия на любого ребенка установлен в размере 6000 руб. за полный календарный месяц.

Обратите внимание

Распределение расходов на обязательное социальное страхование
Организации, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, расходы на обязательное социальное страхование в отношении работников, занятых в обоих видах деятельности, отражают в форме 4-ФСС РФ следующим образом.

Расходы, величина которых зависит от размера заработной платы (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.), распределяются по видам деятельности пропорционально доле выплаченных пособий в общей сумме, относящихся к тому или иному виду деятельности. Суммы таких выплат указываются в расчетной ведомости в разделах I и II и соответственно в таблицах 3 и 6. Пособия, величина которых не зависит от размера заработной платы работника (пособие при рождении ребенка, пособие на погребение и др.), отражаются в разделе I формы 4-ФСС РФ и соответственно в таблице 3.

С 1 января 2007 года право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет появилось у лиц, которые не подлежат обязательному социальному страхованию. В частности, эта норма действует в отношении студентов, которые, находясь в отпуске по уходу за ребенком, обучаются по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования. Они получают пособие по месту учебы в минимальном размере — 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. по уходу за вторым и последующими детьми.

Заполнение расчетной ведомости

Как уже отмечалось, в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ изменились только таблицы 3 и 6. Все остальные таблицы поправки не затронули. Поэтому поясним на примере, как следует заполнять таблицу 3 расчетной ведомости (так как порядок заполнения таблиц 3 и 6 практически одинаков).

В таблице 3 расшифровываются данные о расходах на цели обязательного социального страхования, которые организация произвела с начала года. В ней указываются суммы выплаченных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. п.), а также расходы на оплату путевок в детские оздоровительные лагеря и санатории. Напомним, что для подтверждения правомерности произведенных расходов организация должна обеспечить хранение документов, которые являются основанием для назначения пособий.

Образец заполнения таблицы 3 приведен на с. 123.

Пример

В 2007 году ЗАО «Мир» произвело следующие расходы за счет средств обязательного социального страхования.

Оплатило трем работникам пособия по временной нетрудоспособности, из них:

  • в марте — А.М. Никитину за 6 календарных дней временной нетрудоспособности. Сумма пособия — 3096,74 руб.;
  • сентябре — О.Л. Смирновой, работающей в данной организации по совместительству (не по основному месту работы), за 4 календарных дня болезни — 1241,18 руб.;
  • декабре — Н.С. Агеевой за 12 календарных дней, в течение которых она осуществляла уход за больным ребенком. Пособие выплачено в сумме 5014,25 руб.

В первых двух случаях указаны только те календарные дни, которые оплачены за счет средств ФСС России, то есть начиная с третьего дня нетрудоспособности. В третьем случае оплата произведена с первого дня болезни.

С 14 июля по 30 ноября 2007 года работница ЗАО «Мир» И.Н. Гусева находилась в отпуске по беременности и родам (140 календарных дней). За этот период ей выплачено пособие по беременности и родам в сумме 53 241,23 руб. В сентябре того же года И.Н. Гусева обратилась в ЗАО «Мир» за единовременным пособием при рождении ребенка. В этом же месяце пособие в сумме 8000 руб. было ей выплачено. С 1 декабря 2007 года работница находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Это ее второй ребенок. Пособие по уходу за ребенком за декабрь ей начислено в сумме 3600 руб. Кроме того, в 2007 году с января по март она получала пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет. За этот период ей выплачено 10 700 руб.

В таблице 3 заполняются графы 1, 3 и 4. Если организация-страхователь производила выплаты пособий лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, то заполняется и графа 5.

По строке 1 отражаются данные о выплатах пособий по временной нетрудоспособности:

  • в графе 1 — число случаев, по которым назначены пособия по временной нетрудоспособности. Этот показатель определяется на основании первичных листков нетрудоспособности;
  • графе 3 — количество дней болезни, которые оплачены за счет средств ФСС России;
  • графе 4 — общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования.

Заполняя строку 1, необходимо помнить, что при заболевании или травме работника пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств соцстраха начиная с третьего дня болезни. Значит, сумма пособия за первые два дня болезни, которая в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ выплачивается за счет средств работодателя, по указанной строке не показывается.

В остальных случаях (в частности, при уходе за заболевшим ребенком) социальные пособия выплачиваются из средств ФСС России с 1-го дня временной нетрудоспособности. Напомним, что с 2007 года пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за календарные дни, приходящиеся на период болезни.

По строке 2 отражаются те же показатели, что и по строке 1, но только в отношении работников — внешних совместителей.

В строке 3 указывают расходы на выплату пособий по беременности и родам в целом по организации, из них по строке 4 — выплаты женщинам, являющимся в данной организации внешними совместителями. В графе 3 этих строк отражается количество дней, за которые выплачены пособия по беременности и родам, в графе 4 — расходы, которые произведены на выплату этих пособий.

Начиная с 2007 года предусмотрена выплата пособий по беременности и родам каждым работодателем. Поэтому если женщина работает, например, в двух организациях, она может получить пособие по каждому месту работу. При этом максимальное ограничение (до 1 сентября 2007 года — 16 125 руб., с 1 сентября — 23 400 руб.) применяется по отдельности в отношении пособий, выплаченных каждым работодателем.

В строках 5—11 отражаются расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Показатель строки 5, в которой указываются количество (графа 3) и сумма выплаченных пособий в целом по организации (графа 4), должен быть равен сумме значений строк 6 и 9 по соответствующим графам. По строке 6 из значения итоговой строки 5 показываются выплаты (количество и сумма) работающим гражданам, с расшифровкой этого показателя по строкам 7 и 8 — выплаты по уходу за первым ребенком, а также за вторым и последующими детьми до полутора лет.

Строка 9 заполняется страхователями — образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования. В нее вписывают количество выплат и суммы пособия по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченные лицам, обучающимся по очной форме обучения. Показатель этой строки расшифровывается по строкам 10 и 11, в которых показывают количество и суммы пособий, выплаченных по уходу за первым ребенком, а также по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет.

Кроме названных выше показателей по строкам 5—11 графы 1 отмечают количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет. При отражении таких сведений не стоит забывать, что если работница получает пособие, например, одновременно по уходу за первым и вторым ребенком, то по строке 6 в графе 1 указывают количество получателей — 1, из них по уходу за первым ребенком (строка 7 графы 1) — 1, по уходу за вторым и последующими детьми (строка 8 графы 1) — 1. Аналогичным образом заполняется графа 1 по строкам 9—11.

Графа 3 по строкам 6—8 (9—11) при получении пособия одновременно на двух детей заполняется так. Допустим, пособие на первого и второго ребенка выплачивалось в течение всего 2007 года, тогда по строке 6 указывается количество выплат — 24, по строке 7 (по уходу за первым ребенком) — 12, по строке 8 (по уходу за вторым ребенком) — 12.

В строку 12 вписывают количество выплат и суммы пособий при рождении ребенка, выплаченные страхователем за отчетный период. Размер данного пособия — 8000 руб. В случае рождения двух и более детей пособие в данной сумме выплачивается на каждого ребенка.

По строке 13 отражаются количество и суммы социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, выплаченные страхователем своим работникам. Сумма этих выплат составляет 1000 руб.

По строке 14 указывают данные (количество и сумму) об оплаченных дополнительных выходных днях по уходу за детьми-инвалидами.

В строку 15 записывается количество выплат и сумма единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Сумма пособия составляет 300 руб. Оно выплачивается на основании справки женской консультации о том, что женщина встала на учет до 12 недель беременности.

По строке 16 показывают расходы на выплату пособия при усыновлении ребенка.

Строка 17 итоговая. В ней указывают сумму значений строк 1, 3, 5, 12—16.

Строки 18—22 предназначены для отражения расходов на оздоровление детей, произведенных страхователями за отчетный период. Расходы на оздоровление детей за счет средств обязательного социального страхования осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) фонда на 2007 год. По мере выдачи путевок работникам страхователи относят их стоимость в пределах установленной величины на расходы по обязательному социальному страхованию.

По строке 23 показывают сумму значений строк 18—22.

Строка 24 итоговая. Ее показатель определяется как сумма значений строк 17 и 23. Сумма, указанная в строке 24, должна быть равна сумме, отраженной по строке 15 таблицы 2.

Под основной таблицей 3 размещена справочная таблица. Ее заполняют те организации, которые выплачивают пособие по уходу за ребенком до полутора лет работающим гражданам (то есть если заполнена строка 6 таблицы 3). В справочной таблице количество получателей данных пособий расшифровывается в соответствии с уровнем их средней заработной платы.

ЗАО «Мир» заполняет таблицу 3 таким образом.

По строке 1 организация указывает:

  • в графе 1 — общее количество случаев выплаты пособий по временной нетрудоспособности — 3;
  • графе 3 — общее количество дней нетрудоспособности, оплаченных за счет средств ФСС России, — 22 (6 + 4 + 12);
  • графе 4 — общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченную всем работникам, — 9352,17 руб. (3096,74 руб. + 1241,18 руб. + 5014,25 руб.).

В строку 2 ЗАО «Мир» заносит данные по пособию, которое выплачено сотруднице, работающей по совместительству не по основному месту работы: количество случаев — 1, количество дней — 4, сумма выплаченного пособия — 1241,18 руб.

Далее отражаются сведения о выплаченных пособиях по беременности и родам. ЗАО «Мир» по строке 3 указывает:

  • в графе 3 — общее количество дней, за которые выплачено пособие, — 140;
  • графе 4 — сумму пособия — 53 241,23 руб.

По строке 4 во всех графах организация ставит прочерки, так как в 2007 году пособия по беременности и родам внешним совместителям не выплачивались.

В строке 5 графы 1 ЗАО «Мир» проставляет количество получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет. В организации такое пособие получает одна работница — И.Н. Гусева. Этот показатель указывается и по строкам 6, 7 и 8, поскольку женщина в 2007 году получала указанное пособие на первого и второго ребенка. В графе 3 строки 5 отражается количество выплаченных пособий, в графе 4 — общая сумма выплаченных пособий. В 2007 году И.Н. Гусева получила четыре выплаты (в январе, феврале, марте и декабре) в общей сумме 14 300 руб. Эти показатели указываются также по строке 6 граф 3 и 4. В строке 7 приводятся количество выплат и сумма пособия, выплаченная по уходу за первым ребенком, — соответственно 3 и 10 700 руб., в строке 8 — количество выплат — 1 и сумма пособия по уходу за вторым ребенком — 3600 руб.

В строках 9, 10 и 11 всех граф организация ставит прочерки, так как не является образовательным учреждением.

По строке 12 графы 3 указывается количество выплаченных пособий при рождении ребенка — 1, графы 4 — сумма пособия 8000 руб.

В строках 13—16 ЗАО «Мир» ставит прочерки, поскольку пособия на погребение и другие пособия в 2007 году не выплачивались.

Строка 17 итоговая. В графе 4 этой строки организация показывает общую сумму расходов на выплату всех пособий за отчетный период — 84 893,40 руб. (9352,17 руб. + 53 241,23 руб. + 14 300,00 руб. + 8000,00 руб.). Эта же сумма указывается по строке 24.

В строках 18—21 проставляются прочерки, так как ЗАО «Мир» расходы на оздоровление детей в 2007 году не производило.

Последней заполняется справочная таблица. В ней ЗАО «Мир» указывает число получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет в зависимости от уровня заработной платы. В 2007 году организация выплачивала указанное пособие одной работнице, средняя заработная плата которой находится в пределах от 7501 до 11 250 руб., поэтому в справочной таблице по строке 3 вписывается цифра 1.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка