Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если иностранный работник заболел

15 мая 2008 33 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

В случае болезни работника работодатель выплачивает ему пособие по временной нетрудоспособности. Это установлено в статье 183, а также следует из положений статей 21 и 22 Трудового кодекса. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия определен в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ).

Оплачиваемый больничный полагается не всем иностранцам

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют застрахованные лица, то есть граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования являются граждане Российской Федерации, а также любые иностранные граждане и лица без гражданства при условии, что они работают по трудовым договорам. Это установлено в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

В Законе № 255-ФЗ содержится более узкое понятие застрахованных лиц, имеющих право на оплату времени болезни. Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам, они имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности лишь при условии их постоянного или временного проживания на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). При этом гражданин, заключивший в установленном порядке трудовой договор или фактически допущенный к работе по трудовому законодательству, считается работающим по трудовому договору со дня, с которого он должен был приступить к работе. Получается, что временно пребывающие в Российской Федерации иностранцы не имеют права на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность работника и подтверждающим его освобождение от работы, является больничный лист. Его форму Минздравсоцразвития России утвердило приказом от 16.03.2007 № 172, а порядок выдачи — приказом от 01.08.2007 № 514. Листок нетрудоспособности выдается застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам: гражданам РФ, а также постоянно или временно проживающим на территории России иностранным гражданам и лицам без гражданства. Поскольку временно пребывающие иностранные граждане в этом списке не упоминаются, медицинские учреждения не должны выдавать им больничные листы.

Итак, пособие по временной нетрудоспособности положено только тем работающим по трудовому договору иностранным гражданам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Пособие им назначается в общеустановленном порядке. Иначе говоря, за первые два дня временной нетрудоспособности пособие финансируется за счет работодателя, а за остальной период — начиная с третьего дня — из средств Фонда социального страхования. Основание — пункт 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ.

Временно пребывающие в Российской Федерации иностранцы не могут претендовать на выплату пособия за счет ФСС России. Вместе с тем работодатель вправе самостоятельно оплачивать время болезни таких иностранных работников. Соответствующее условие следует предусмотреть в трудовом или коллективном договоре. Средства, затраченные на подобные цели, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ) и облагаются всеми «зарплатными» налогами — ЕСН, НДФЛ и страховыми взносами на травматизм. С указанных выплат не нужно уплачивать только страховые взносы в Пенсионный фонд, поскольку временно пребывающие иностранные граждане не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. То есть в отношении данных работников сумма единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, исчисляется без применения налогового вычета, предусмотренного в пункте 2 статьи 243 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 16.03.2006 № 03-05-02-04/27).

Справка

Правовой статус иностранного работника
Иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином России и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Так сказано в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). В соответствии со статьей 4 названного закона иностранные граждане пользуются в России правами и выполняют обязанности наравне с российскими гражданами. В частности, они могут свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, а также использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Это определено в пункте 1 статьи 13 Закона № 115-ФЗ. Все иностранные граждане, находящиеся на территории Российской Федерации, в зависимости от их правого статуса подразделяются на три категории: постоянно проживающие, временно проживающие и временно пребывающие в России. Определение этих терминов приведено в статье 2 Закона № 115-ФЗ.

Иностранный гражданин, получивший вид на жительство в России, является постоянно проживающим в РФ. Вид на жительство представляет собой документ, подтверждающий права иностранца на постоянное проживание в России, на свободный въезд и выезд с ее территории. Он выдается на срок действия документа, удостоверяющего личность, но не более чем на пять лет. В документе, удостоверяющем личность, делается отметка о выдаче вида на жительство.

Если иностранец имеет разрешение на временное проживание в России, он признается временно проживающим в РФ. Данное разрешение оформляется в виде штампа в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина, и служит подтверждением его права проживать в России до получения вида на жительство. Разрешение выдается на три года.

Иностранный гражданин, не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание в России, считается временно пребывающим в РФ. Он мог приехать в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения. Безвизовый порядок пересечения российской границы установлен, например, в отношении граждан Белоруссии, Украины, Молдавии, Казахстана. Правовой статус временно пребывающего гражданина подтверждается миграционной картой (постановление Правительства РФ от 16.08.2004 № 413).

Граждане Республики Беларусь на особом положении

В статье 25 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ закреплен приоритет норм международного права над российским законодательством. Так, если международными договорами Российской Федерации либо ратифицированными Россией международными конвенциями установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены российским законодательством об обязательном социальном страховании, необходимо применять нормы этих международных договоров РФ или международные конвенции. Подобный договор от 25.12.98 «О равных правах граждан» заключен, в частности, между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Согласно статье 8 договора белорусским и российским гражданам должны обеспечиваться равные права на социальное обеспечение, медицинскую помощь и доступ к услугам лечебно-оздоровительных учреждений на территориях обоих государств.

Об обеспечении гражданам Республики Беларусь и Российской Федерации равных прав на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий говорится также в Решении Высшего совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4. В пункте 3 названного решения, например, установлено, что в случае временной нетрудоспособности гражданину Республики Беларусь, работающему на территории России, выплачивается пособие, предусмотренное законодательством Российской Федерации. Все расходы по предоставлению пособия несет государство трудоустройства — Россия.

Впоследствии между Российской Федерацией и Республикой Беларусь был подписан отдельный договор от 24 января 2006 года о сотрудничестве в области социального обеспечения (далее — Договор о сотрудничестве). Он ратифицирован Федеральным законом от 07.12.2006 № 227-ФЗ. Действие Договора о сотрудничестве распространяется в том числе на отношения, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности. При этом каких-либо особенностей для белорусских граждан, имеющих статус временно пребывающих в России, не установлено. Следовательно, все без исключения граждане Республики Беларусь, работающие на территории России на основании трудового договора, признаются застрахованными лицами и в случае болезни приравниваются в правах к гражданам России. Другими словами, им выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в порядке, предусмотренном Законом № 255-ФЗ.

Обратите внимание

О найме иностранцев нужно уведомить налоговую инспекцию
Работодатель, пригласивший иностранного гражданина на работу в Российскую Федерацию или заключивший с ним трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета. Такая обязанность закреплена в подпункте 4 пункта 8 статьи 18 Закона № 115-ФЗ. О ней ФНС России напомнила в письме от 14.02.2008 № ШС-6-3/102@.

На уведомление налоговой инспекции отводится десять дней с момента наступления одного из оснований:

  • подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения для осуществления трудовой деятельности;
  • прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания;
  • получения иностранным гражданином разрешения на работу;
  • договор, который заключает иностранный работник в Российской Федерации, это может быть трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг);
  • приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, выданного работодателю;
  • приостановления действия или аннулирования разрешения на работу, выданного самому иностранному гражданину.

Извещать налоговую инспекцию необходимо о каждом иностранном гражданине независимо от того, в визовом или безвизовом порядке он прибыл в Россию.

Указанная обязанность не касается лишь граждан Республики Беларусь, поскольку требования Закона № 115-ФЗ на них не распространяются. Основание — пункт 1 Решения Высшего совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4. Таким образом, о привлечении к работе белорусского гражданина уведомлять налоговую инспекцию по месту учета не требуется.

Оплате подлежит больничный лист только российского образца

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается иностранным гражданам, имеющим право на его получение, в общем порядке, установленном в Законе № 255-ФЗ. Как и при назначении пособия российскому гражданину, необходимо учитывать, что размер пособия ограничен. Так, в 2008 году максимальная величина пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб. Это закреплено в подпункте 1 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». В районах и местностях, в которых к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности увеличивается на данный коэффициент.

Если иностранец, находясь на территории Российской Федерации, заболел, он обращается в медицинское учреждение по месту проживания в России, где ему выдается листок нетрудоспособности российского образца. Естественно, на руках у него должен быть полис медицинского страхования. Причем оформлять медицинские полисы необходимо на всех иностранных граждан независимо от их статуса. Дело в том, что приглашающая сторона обязана обеспечить иностранного гражданина на период его пребывания в России страховым медицинским полисом, оформленным в установленном порядке. Об этом говорится в пункте 3 Положения о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 № 167.

Обратите внимание: порядок оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории России утвержден постановлением Правительства РФ от 01.09.2005 № 546. Согласно этому документу скорая медицинская помощь оказывается иностранным гражданам бесплатно и безотлагательно. В случае нарушения здоровья, не представляющего непосредственной угрозы жизни, иностранцу предоставляется плановая медицинская помощь. Она оказывается на платной основе по договору добровольного или обязательного медицинского страхования либо по договору на предоставление платных медицинских услуг.

Предположим, иностранный гражданин находился за пределами России (в зарубежной командировке или в отпуске на родине) и в этот период заболел. Тогда российскому работодателю он представит соответствующий документ, подтверждающий его временную нетрудоспособность, выданный в другом государстве. Принять такой документ и на основании него выплатить пособие по временной нетрудоспособности нельзя. Тем более что он оформлен на иностранном языке. Работник обязан заменить его на листок нетрудоспособности российского образца. Это следует из положений пункта 8 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514.

Для обмена иностранный документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, необходимо построчно перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса. Затем иностранный работник н должен лично обратиться в медицинскую организацию по месту проживания на территории РФ или в ведомственное лечебное учреждение по месту работы с просьбой заменить иностранный документ о болезни на листок нетрудоспособности образца, установленного в Российской Федерации. Решение о замене принимает врачебная комиссия данного медицинского учреждения.

Аналогичный порядок обмена документов о временной нетрудоспособности граждан стран СНГ, выданных лечебно-профилактическими учреждениями по месту их постоянного жительства, приведен в совместном письме Министерства здравоохранения РФ № 2510/7924-98-32 и ФСС России № 02-08/07-1711П от 28.08.98.

Как рассчитать страховой стаж иностранного работника

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа работника. Об этом говорится в статье 7 Закона № 255-ФЗ. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее — Правила) утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91.

В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, время государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (п. 2 Правил и п. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ). Значит, применительно к иностранным гражданам в страховой стаж можно включить только время их работы на территории РФ.

Пример 

В сентябре 2007 года российская организация ООО «Жемчуг» приняла на работу гражданина Австрии Вилли Цвирнманна и заключила с ним трудовой договор. В паспорте работника имеется отметка, подтверждающая разрешение на временное проживание в России сроком на три года. У организации оформлено разрешение на привлечение и использование иностранных работников, а у В. Цвирнманна есть соответствующее персональное разрешение на работу в России (пластиковая карточка). В мае 2008 года работник болел и принес в бухгалтерию больничный лист, выданный городской поликлиникой № 15 Центрального административного округа г. Москвы.

Поскольку В. Цвирнманн является временно проживающим в России, он имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Чтобы определить размер пособия, ООО «Жемчуг» рассчитало страховой стаж иностранного работника. В него включается только время работы В. Цвирнманна на территории Российской Федерации, то есть период с сентября 2007 года по май 2008 года. Страховой стаж работника к моменту наступления нетрудоспособности составил восемь месяцев. Согласно статье 7 Закона № 255-ФЗ ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в размере 60% среднего заработка.

Из указанного правила есть исключения. Они касаются иностранных работников, прибывших из тех стран, с которыми у России заключены соответствующие международные договоры. Дело в том, что в пункте 6 Правил закреплено следующее. Международным договором Российской Федерации могут быть установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа. Тогда применяются положения данного международного договора. Такой договор подписан, в частности, между государствами — бывшими республиками СССР. Это Соглашение о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов от 15.04.94 (далее — Соглашение). Россией оно было ратифицировано Федеральным законом от 24.04.95 № 47-ФЗ. К Соглашению не присоединились лишь страны Балтии — Литва, Латвия и Эстония.

На основании статьи 4 Соглашения трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается всеми странами, которые подписали Соглашение. Работники пользуются правами и выполняют обязанности, установленные трудовым законодательством страны трудоустройства (ст. 6 Соглашения). Трудящиеся-мигранты пользуются социальным страхованием и социальным обеспечением (кроме пенсионного) в соответствии с действующим на территории страны трудоустройства законодательством. Их медицинское обслуживание осуществляется за счет работодателя страны трудоустройства на одинаковом уровне с гражданами этой страны (ст. 10 Соглашения). Кроме того, в пункте 3 Правил разъяснено, что понимается под платежами на социальное страхование за различные периоды. За период до 1 января 1991 года это взносы на государственное социальное страхование. Если сотрудник был гражданином СССР и до указанной даты работал в стране, он подлежал обязательному государственному социальному страхованию. То есть предприятие (учреждение, организация), где он трудился, должно было уплачивать взносы на государственное социальное страхование.

Итак, периоды работы по трудовым договорам в республиках бывшего СССР включаются в страховой стаж иностранного гражданина, определяемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности.

Особого внимания заслуживают граждане Республики Беларусь. Как уже отмечалось, между Российской Федерацией и Республикой Беларусь были заключены отдельные международные договоры. В соответствии со статьей 7 Договора о сотрудничестве и статьей 7 Договора от 25.12.98 «О равных правах граждан» в страховом (трудовом) стаже белорусского работника полностью учитывается время его работы на территориях обоих государств — и России, и Белоруссии. Исключение — случаи, когда эти периоды работы совпадают. Тогда в страховой стаж включается период работы в одной из стран. Выбор делается самим застрахованным лицом и подтверждается его письменным заявлением (п. 22 Правил).

Пример 

В феврале 2007 года российская компания ЗАО «Янтарь» (г. Москва) заключила трудовой договор с гражданкой Республики Беларусь Н.П. Коломейчук, которая не имеет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание в Российской Федерации. В апреле 2008 года работница болела и представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности, выданный городской поликлиникой № 140 Западного административного округа г. Москвы. До заключения трудового договора с ЗАО «Янтарь» Н.П. Коломейчук работала в г. Минске с августа 1999 по январь 2007 года.

Несмотря на то что Н.П. Коломейчук является временно пребывающей в Российской Федерации, ЗАО «Янтарь» должно оплатить ей период болезни. Основанием служит Договор о сотрудничестве. Страховой стаж работницы, определяемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, состоит:

  • из страхового (трудового) стажа работы на территории Республики Беларусь с августа 1999 по январь 2007 года — 7 лет 5 месяцев;
  • страхового стажа работы на территории России с февраля 2007 по апрель 2008 года — 1 год 2 месяца.

Общий страховой стаж Н.П. Коломейчук к моменту наступления нетрудоспособности — 8 лет 7 месяцев (7 лет 5 мес. + 1 год 2 мес.). Согласно статье 7 Закона № 255-ФЗ ей положено пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка