Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычет НДС, предъявленного кредитором

1 июня 2008 4 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

«Чтобы должник при получении товара мог точно определить сумму “входного” НДС, в договоре товарного кредита целесообразно указать стоимость передаваемого товара и величину налога. Однако НДС может быть и не указан в договоре, если:

  • предметом договора товарного кредита являются медицинские товары, протезно-ортопедические изделия, реализация которых не подлежит обложению НДС на основании пункта 2 статьи 149 НК РФ;
  • кредитор воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
  • кредитор перешел на УСН или ЕНВД (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Возвращая товарный кредит, заемщик будет расплачиваться с кредитором собственным имуществом. Поэтому он не может принять “входной” НДС к вычету в общеустановленном порядке.

Дело в том, что при принятии к вычету “входного” НДС, указанного в счете-фактуре кредитора, надо руководствоваться нормами пункта 2 статьи 172 НК РФ. Согласно данной норме с 1 января 2008 года при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные им в случаях и порядке, которые предусмотрены в пункте 4 статьи 168 НК РФ. То есть при осуществлении товарообменных операций сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком-продавцом покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Иными словами, должник имеет право принять к вычету НДС, предъявленный кредитором, при выполнении следующих условий:

  • товар принят к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • товар приобретен для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • у заемщика имеется в наличии соответствующий счет-фактура, составленный с учетом требований статьи 169 НК РФ;
  • должник перечислил кредитору сумму НДС отдельным платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ)».

«Во-первых, кредитор должен выдать надлежащим образом оформленный счет-фактуру.

Во-вторых, Налоговый кодекс предъявляет требование об использовании товаров в деятельности, облагаемой НДС. Безусловно, при возврате товаров (товарного кредита) должник начислит налог на добавленную стоимость. Однако данное условие позволяет произвести правомерный вычет НДС, уплаченного поставщику, у которого должник приобрел товар, впоследствии переданный в счет погашения кредита.

Таким образом, для выполнения приведенного требования необходимо проанализировать, как использованы товары, полученные от кредитора. Если они использовались в качестве сырья при производстве облагаемой НДС продукции, то сумму налога, предъявленную кредитором, можно правомерно принять к вычету. Сказанное относится и к реализации товаров, облагаемой НДС. Например, по товарному кредиту была получена краска. Она использована при строительно-монтажных работах на объекте недвижимости, находящемся за пределами России. НДС, предъявленный кредитором, нельзя принять к вычету, поскольку краска использована при осуществлении операций, местом реализации которых не признается территория РФ. В целях возврата кредита была приобретена краска. Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику краски, может быть принят к вычету, поскольку операция по возврату краски кредитору облагается НДС.

В-третьих, во исполнение требований, установленных в пункте 2 статьи 172 Налогового кодекса, сумма налога на добавленную стоимость должна быть фактически уплачена контрагенту. То есть НДС принимается к вычету, если заемщик перечислил денежные средства кредитору отдельным платежным поручением».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка