Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как лучше аптеке оформить расходы по ремонту

9 августа 2005 20 просмотров

Многие аптеки арендуют помещения. При этом им часто приходится ремонтировать или даже модернизировать арендованные помещения. Чаще всего это им приходится делать для того, чтобы выполнить лицензионные требования.

Как лучше оформить эти расходы, чтобы на них можно было уменьшить доход тем аптекам, которые рассчитывают единый налог по «упрощенке» с уменьшенных на расходы доходов, подскажет Юлия Петровна ГЛАДЫШЕВА, главный аудитор компании «А.И. Аудит-Сервис».

Ремонтные работы

Как всем известно, далеко не на все расходы аптеки, которые перешли на «упрощенку», могут уменьшить доходы. Кроме того, есть достаточно много затрат, которые четко не прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Из-за этого нередко у налоговиков с предприятиями возникают споры об уменьшении доходов на такие расходы. На этом фоне радует то, что можно безо всяких опасений уменьшить доход на стоимость ремонтных работ арендованных помещений. Это позволяет сделать специальная оговорка, которая содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В то же время, чтобы воспользоваться данной оговоркой, в договоре аренды аптеки должны прописать, что затраты на ремонт возлагаются на арендатора. В таком случае ремонтные работы будут экономически оправданны.

Следует обратить особое внимание на то, что ремонт бывает как капитальный, так и текущий.

И бухгалтер аптеки может уменьшить облагаемый доход только на те расходы по ремонту, которые предусмотрены в договоре. В противном случае аптека не сможет уменьшить облагаемый доход на расходы по ремонту.

Кроме того, арендодателю скорее всего придется заплатить с такого ремонта налог на прибыль. Дело в том, что налоговики обычно рассматривают проведенные арендатором за свой счет ремонтные работы как безвозмездное оказание им услуг арендатору.

ПРИМЕР 1

Аптека арендует помещение. Согласно договору аренды текущий ремонт проводит аптека за свой счет, капитальный же ремонт осуществляет арендодатель.

В январе 2005 года аптека провела текущий ремонт на сумму 3000 руб. Также в этом месяце аптека за свой счет поменяла пришедшие в негодность коммуникации в арендованном помещении. За это она заплатила 35 000 руб.

В 2005 году аптека находится на «упрощенке». При этом платит единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Рассчитывая единый налог, бухгалтер аптеки уменьшил доход на стоимость только текущего ремонта (3000 руб.).

Не всякий ремонт – ремонт

Практика показывает, что многие виды производимых в арендованном помещении работ вызваны вовсе не эстетическими запросами руководства аптечных учреждений и не желанием пустить пыль в глаза покупателям шикарным европейским интерьером.

Нельзя забывать, что аптеки продают не только безобидный йод и привычный анальгин, но и множество сильнодействующих, ядовитых и им подобных веществ, которые требуют особых условий хранения и реализации. Несоблюдение таких условий чревато для аптеки неприятностями вплоть до отзыва лицензии.

А в некоторых случаях предусмотрена даже уголовная ответственность. Например, такая ответственность предусмотрена за торговлю наркотическими средствами с нарушением лицензионных требований в части технической укрепленности и оснащения средствами охранной сигнализации помещений.

Стоит сказать, что многие меры, которые применяются для того, чтобы выполнить лицензионные условия по торговле, требуют укрепления стен, дверей и окон, установления решеток. С точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения указанные мероприятия могут быть квалифицированы исключительно как дооборудование и модернизация объектов основных средств.

Аптеки могут учесть расходы по дооборудованию и модернизации арендованных основных средств с помощью подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Ведь связь таких расходов с реализацией лекарств несомненна.

А вот аптекам-»упрощенцам» рассчитывать не на что. Дело в том, что перечень расходов, на которые они могут уменьшить доход, закрытый. И в нем нет расходов по дооборудованию и модернизации арендованных основных средств. Кстати, аналогичная точка зрения изложена во многих письмах. Например, в письме МНС России от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/853.

Стоит сказать, что все-таки некоторые расходы по приведению арендованного помещения в соответствие с лицензионными требованиями можно учесть, рассчитывая налог. Это позволяет сделать подпункт 10 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Согласно этому подпункту бухгалтер аптеки может уменьшить облагаемый доход на затраты на услуги по охране имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, приобретение услуг пожарной охраны.

ПРИМЕР 2

Аптека арендует помещение. Чтобы торговать в арендованном помещении наркотическими средствами и психотропными веществами, аптеке пришлось установить дополнительные двери и пожарную сигнализацию.

Аптека находится на «упрощенке». При этом платит единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Рассчитывая единый налог, бухгалтер аптеки уменьшил доход на стоимость установки дополнительных дверей. Уменьшить облагаемый доход на стоимость пожарной сигнализации бухгалтер аптеки не может.

Подытоживая статью, хочется дать такую рекомендацию аптекам, которые платят единый налог по «упрощенке» с дохода, уменьшенного на расходы: старайтесь взять в аренду помещение, которое уже соответствует лицензионным требованиям. В этом случае, конечно, придется дополнительно платить арендодателю за то, что он подготовил помещение. Однако на всю сумму арендной платы вы сможете уменьшить облагаемый доход.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ ОБОРОТА НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ

Если аптечное помещение не будет оборудовано в соответствии с лицензионными требованиями по торговле наркотическими средствами, то должностному лицу придется заплатить штраф в размере до 120 000 руб. или в размере его годового дохода. Кроме того, виновнику могут запретить трудиться на занимаемой должности в течение трех лет.

Наказание может значительно увеличиться, если лицензионные требования не соблюдаются из корыстных побуждений или их нарушение повлечет причинение вреда здоровью человека.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка