Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Увеличение пенсионных накоплений

1 октября 2008 41 просмотр

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Увеличение пенсионных накоплений. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ (далее — Закон № 56-ФЗ) был принят в целях повышения уровня пенсионного обеспечения российских граждан с помощью дополнительных форм пенсионного страхования. Одновременно Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ (далее — Закон № 55-ФЗ) внесены изменения в следующие нормативные акты для приведения их в соответствие с нормами Закона № 56-ФЗ:

  • Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
  • Федеральный закон от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;
  • Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
  • Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
  • Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;
  • Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Закон № 56-ФЗ разработан для реализации положений Послания Президента РФ Федеральному Собранию, в котором шла речь о необходимости стимулировать добровольные пенсионные накопления граждан.

Система стимулирования пенсионных накоплений основана на следующих принципах.

Пенсионные накопления физических лиц, которые добровольно перечисляют страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, будут пополняться за счет средств Фонда национального благосостояния, формированного в системе федерального бюджета. Кроме того, работодателям предоставлено право направлять средства на пополнение пенсионных накоплений указанных лиц.

Основные положения Закона № 56-ФЗ вступают в силу с 1 октября 2008 года, но в полную силу закон заработает только с 1 января 2009 года.

Как вступить в добровольные правоотношения с Пенсионным фондом

Увеличение пенсионных накоплений. Чтобы уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, гражданам необходимо с 1 октября 2008 года по 30 сентября 2013 года подать заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Форма заявления и инструкция по его заполнению утверждены постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 № 225п. Заявление может быть заполнено от руки печатными буквами или распечатано на принтере. Причем не обязательно использовать бланк. Заявление можно составить на чистом листе с соблюдением установленной формы.
Гражданин передает заявление лично в территориальный орган Пенсионного фонда по месту жительства или направляет в фонд через работодателя (п. 1 ст. 4 Закона № 56-ФЗ). В заявлении указывается наименование территориального органа ПФР, в который оно направляется.

Работодателями признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданскоправовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 2 ст. 2 Закона № 56-ФЗ). Следовательно, подать заявление в Пенсионный фонд можно не только через организацию, с которой гражданин состоит в трудовых отношениях, но и через компанию, с которой физическое лицо заключило договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

На передачу заявления в отделение ПФР по месту регистрации работодателя ему отводится три рабочих дня с момента получения заявления (п. 4 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

Если среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, заявления, полученные от сотрудников, работодатель передает в электронной форме. В таком же виде придется передавать в Пенсионный фонд заявления сотрудников вновь созданным организациям. (Формат представления заявлений в электронной форме утвержден постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 № 225п.)

Самостоятельно гражданин может переслать заявление по почте или направить его в ПФР по электронным каналам связи. При этом подлинность подписи на заявлении должна быть заверена в первом случае нотариусом, а во втором — органом, с которым Пенсионный фонд заключил соглашение о взаимном удостоверении подписей. Российские граждане, которые находятся за пределами территории РФ, должны заверить свою личную подпись на заявлении о дополнительных страховых взносах у должностных лиц консульских учреждений РФ.

В течение десяти рабочих дней с момента получения заявления Пенсионный фонд направит гражданину уведомление о дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов (п. 5 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

Сотрудник ООО «Стройинвест» А. А. Михайлов решил уплачивать добровольные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

20 октября 2008 года он представил в организацию заявление о желании вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов. Подлинность подписи удостоверена нотариусом.

Представитель организации передал заявление в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации 22 октября 2008 года.

Пенсионный фонд 5 ноября 2008 года направил А. А. Михайлову уведомление о получении заявления. В уведомлении указано, что дата вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию — 1 января 2009 года.

Размер и порядок уплаты дополнительных страховых взносов

Размер ежемесячного дополнительного взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяет работник — застрахованное лицо. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 Закона № 56-ФЗ. Денежные средства в Пенсионный фонд он перечисляет либо самостоятельно через банк, либо через работодателя.

В добровольном порядке работник может прекратить уплачивать дополнительные взносы в ПФР или вновь возобновить их уплату (п. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).

Самостоятельное перечисление взносов.

При самостоятельном перечислении взносов застрахованное лицо должно ежеквартально представлять в ПФР копии платежных документов за прошедший квартал с отметками банка об исполнении. Срок представления документов — не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 2 ст. 6 Закона № 56-ФЗ).

Средства, которые гражданин перечислил в Пенсионный фонд, отражаются в специальной части его индивидуального лицевого счета (п. 2 ст. 10 Закона № 56-ФЗ). На эту процедуру сотрудникам ПФР отведено три месяца со дня получения копий платежных документов за прошедший квартал.

Перечисление взносов поручено работодателю.

Увеличение пенсионных накоплений. Застрахованное лицо может доверить уплату дополнительных страховых взносов работодателю. Для этого сотрудник представляет работодателю заявление, в котором указывает размер ежемесячного дополнительного страхового взноса в ПФР либо в твердой сумме, либо в процентах от начисленной заработной платы.

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, работодатель рассчитывает, удерживает и перечисляет за него дополнительные страховые взносы (п. 2 ст. 7 Закона № 56-ФЗ). Информация о сумме взносов, которую работодатель направил в Пенсионный фонд, предоставляется сотруднику одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Работодатель перечисляет за работника дополнительные страховые взносы в бюджет в порядке и сроки, предусмотренные для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). То есть ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Воспользуемся условием примера 1. Допустим, А. А. Михайлов составил заявление на имя руководителя ООО «Стройинвест» с просьбой ежемесячно удерживать из его зарплаты сумму в размере 5% от начисленных выплат и перечислять ее в счет уплаты добровольных страховых взносов в ПФР.

За январь 2009 года сотруднику начислена зарплата в размере 44 000 руб. Сумма добровольных страховых взносов — 2200 руб. (44 000 руб. х 5%).

В бухгалтерском учете ООО «Стройинвест» были сделаны записи:
31 января 2009 года

дебет 20 кредит 70
— 44 000 руб. — начислена заработная плата А. А. Михайлову;


дебет 70 кредит 68 субсчет «расчеты по НДФЛ»
— 5720 руб. (44 000 руб. х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц;

дебет 70 кредит 76
— 2200 руб. — из заработной платы удержаны добровольные страховые взносы в ПФР;

5 февраля 2009 года

дебет 76 кредит 51
— 2200 руб. — сумма добровольных страховых взносов перечислена в ПФР;

дебет 70 кредит 50
— 36 080 руб. (44 000 руб. — 5720 руб. — 2200 руб.) — выдана заработная плата работнику из кассы организации.

Суммы дополнительных страховых взносов за работников перечисляются одним платежным поручением. Одновременно работодатель формирует реестр лиц, за которых перечислены взносы (п. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Форму реестра и порядок его представления утверждает Пенсионный фонд[ссылка:1]1[/ссылка].

 В реестре отражаются:

  • общая сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, которая подтверждена кредитной организацией;
  • номер платежного поручения и дата его исполнения;
  • страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
  • фамилия, имя и отчество застрахованного лица;
  • сумма дополнительных страховых взносов, перечисленная за каждого сотрудника.

Реестры следует представлять в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, в котором работодатель перечислял дополнительные страховые взносы. Это предусмотрено в пункте 6 статьи 9 Закона № 56-ФЗ. Работодатели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышала 100 человек, представляют реестры в электронном виде. Это правило распространяется и на вновь созданные организации (п. 7 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

В течение трех месяцев со дня представления реестров данные о дополнительных страховых взносах должны быть отражены в специальной части индивидуального лицевого счета сотрудника и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам. Основание — пункт 2 статьи 10 Закона № 56-ФЗ.

Изменения в порядке уплаты взносов.

Сотруднику, который решил изменить величину дополнительных страховых взносов или прекратить уплату взносов, достаточно представить работодателю соответствующее заявление. Работодатель изменит сумму дополнительных страховых взносов или прекратит удерживать взносы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сотрудник подал заявление.

При увольнении сотрудника или расторжении договора подряда работодатель автоматически освобождается от обязанности перечислять дополнительные страховые взносы.

Если взносы уплачивает работодатель

Увеличение пенсионных накоплений. Закон № 56-ФЗ предоставляет возможность работодателю участвовать в формировании пенсионных накоплений тех сотрудников, которые перечисляют дополнительные страховые взносы. Для этого необходимо внести соответствующие изменения в коллективный и трудовые договоры сотрудников, согласно которым работодатель обязуется ежемесячно перечислять взносы в ПФР. Так сказано в пункте 1 статьи 8 Закона № 56-ФЗ.

Размер взносов работодатель определяет отдельно по каждому сотруднику (п. 3 ст. 8 Закона № 56-ФЗ). Более того, величина взносов может меняться из месяца в месяц. Дополнительные взносы должны перечисляться одновременно с выплатой авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование. На это указано в пункте 1 статьи 9 Закона № 56-ФЗ.

Сведения о сумме начисленных взносов работодатель предоставляет сотрудникам одновременно с расчетным листком (п. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Воспользуемся условиями предыдущих примеров. Предположим, 10 января 2009 года ООО «Стройинвест» утвердило дополнение к коллективному договору, в котором предусмотрело обязанность организации по начислению и уплате за свой счет взносов в ПФР за сотрудников, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Взносы рассчитываются исходя из 3% от суммы заработной платы, начисленной сотруднику за месяц.
Зарплата  А. А. Михайлова за январь составила 44 000 руб. Поскольку он уплачивает дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, в его пользу начислены взносы в ПФР в размере 1320 руб. (44 000 руб. х 3%).

В бухгалтерском учете ООО «Стройинвест» были сделаны записи:

31 января 2009 года

дебет 20 кредит 70
— 44 000 руб. — начислена заработная плата за январь 2009 года;

дебет 20 кредит 69 субсчет «расчеты по дополнительным взносам в пфр»
— 1320 руб. — начислены взносы в ПФР сотруднику, уплачивающему дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

5 февраля 2009 года

дебет 69 субсчет «расчеты по дополнительным ВЗНОСАМ В ПФР» кредит 51
— 1320 руб. — взносы в ПФР, начисленные в пользу А. А. Михайлова, перечислены в Пенсионный фонд.

Взносы уплачиваются одним платежным поручением. В реестре, который работодатель составляет одновременно с формированием платежного поручения на перечисление дополнительных страховых взносов, необходимо отразить:

  • общую сумму взносов, перечисленных работодателем (эти данные должны быть заверены кредитной организацией, которая провела платеж);
  • сумму взносов работодателя, уплаченную в пользу каждого сотрудника (п. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

По окончании квартала работодатель представляет реестры в Пенсионный фонд. Срок представления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Не позднее трех месяцев со дня представления реестров на счетах застрахованных лиц сотрудники ПФР отражают суммы взносов, уплаченных в их пользу, и передают полученные средства управляющей компании или негосударственному пенсионному фонду (п. 2 ст. 10 Закона № 56-ФЗ).

Софинансирование пенсионных накоплений

При формировании пенсионных накоплений государство будет оказывать финансовую поддержку тем, кто подаст заявление об уплате дополнительных страховых взносов до 1 октября 2013 года.
Если сумма добровольных пенсионных взносов, уплаченных застрахованным лицом за год, превысит 2000 руб., гражданин получает право на государственное софинансирование пенсионных накоплений. Финансировать пенсионные накопления государство обещает в течение десяти лет с года, следующего за годом уплаты гражданином дополнительных страховых взносов.

Гражданин, являющийся застрахованным лицом, начал уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в марте 2009 года. За 2009 год он перечислил 2050 руб. Следовательно, с 2010 года гражданин имеет право на государственное софинансирование пенсионных накоплений.

Допустим, дополнительные страховые взносы перечисляются на протяжении 2009-2020 годов. В этом случае гражданин получит государственную поддержку формирования пенсионных накоплений в течение 2010-2019 годов, то есть только в течение десяти лет.

Гражданин вправе прекратить уплату взносов и возобновить ее снова. Предположим, он уплачивал дополнительные страховые взносы в 2009-2015 годах и 2017-2021 годах. Тогда застрахованное лицо имеет право на софинансирование пенсионных накоплений в 2010-2016 годах и 2018-2020 годах.

Размер взноса на софинансирование, перечисляемого из Фонда национального благосостояния, равен сумме дополнительных страховых взносов, уплаченных застрахованным лицом за прошедший год. Его максимальная величина может составлять ежегодно не более 12 000 руб. в год (п. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ).

Воспользуемся условиями примеров 1-3. Предположим, за 2009 год А. А. Михайлов перечислил в Пенсионный фонд дополнительные страховые взносы в размере 26 400 руб. (2200 руб. х 12 мес.).

В 2010 году из Фонда национального благосостояния в ПФР будет перечислен взнос на софинансирование формирования пенсионных накоплений — 12 000 руб., который затем зачисляется на индивидуальный счет А. А. Михайлова.

Закон поощряет лиц, достигших пенсионного возраста, не оформлять трудовую пенсию, а продолжать уплачивать дополнительные страховые взносы. Тогда размер взноса на софинансирование увеличивается в четыре раза от размера перечисленных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и за год может составить 48 000 руб. (п. 2 ст. 13 Закона № 56-ФЗ).

Воспользуемся условием предыдущего примера. Допустим, 15 декабря 2008 года А. А. Михайлову исполнилось 60 лет. Он достиг пенсионного возраста, но не обратился за установлением ему трудовой пенсии, а продолжает работать и перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы.

Поскольку в 2009 году А. А. Михайлов перечислил 26 400 руб., в 2010 году на его счет будут зачислены взносы на софинансирование в размере 48 000 руб.

Механизм пополнения пенсионных накоплений застрахованных лиц за счет взносов на софинансирование достаточно прост. В ПФР собираются сведения о суммах дополнительных страховых взносов, уплаченных гражданином за год. На основании этих данных Пенсионный фонд формирует заявку о переводе средств из федерального бюджета. Срок оформления заявки — не позднее 20 апреля года, следующего за годом уплаты дополнительных страховых взносов.

В течение десяти дней с момента получения заявки средства из федерального бюджета переводятся на счет ПФР. Затем полученные средства до 15 мая передаются управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам.

Налогообложение сумм, дополнительно перечисляемых в ПФР

В связи с утверждением Закона № 56-ФЗ в главу 23 «Налог на доходы физических лиц», главу 24 «ЕСН» и главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Законом № 55-ФЗ были внесены изменения. Они вступят в силу с 2009 года.

Дополнительные страховые взносы.

На основании статьи 219 НК РФ физическим лицам предоставляются социальные налоговые вычеты. С 2009 года в состав этого вычета можно будет включать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии согласно новому подпункту 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ). При этом максимальный размер общей суммы социальных налоговых вычетов на обучение, лечение, уплату взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, а также на дополнительные страховые взносы составит 120 000 руб.

Чтобы получить вычет, в налоговые органы необходимо будет представить справку от налогового агента о суммах, удержанных и перечисленных им в Пенсионный фонд по поручению физического лица. Форма справки о подтверждении налоговым агентом уплаченных им сумм дополнительных страховых взносов в настоящее время разрабатывается специалистами ФНС России.

Если гражданин самостоятельно перечислял дополнительные страховые взносы, то для получения вычета ему следует представить документы, которые подтверждают фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

СправкаИнвестирование и выплата пенсионных накоплений
Дополнительные страховые взносы, взносы работодателей и взносы государства на софинансирование формирования пенсионных накоплений включаются в состав пенсионных накоплений физического лица (п. 4 ст. 5, п. 4 ст. 8 и п. 4 ст. 13 Закона № 56-ФЗ). Получить эти средства гражданин сможет после выхода на пенсию (п. 3 ст. 3 Закона № 56-ФЗ). До этого застрахованные лица могут выбрать инвестиционный портфель (управляющую компанию) или перевести средства пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд (п. 1 ст. 11 Закона № 56-ФЗ).

За 2009 год А. А. Михайлов перечислил в ПФР дополнительные страховые взносы в размере 26 400 руб. (2200 руб. х 12 мес.), израсходовал 63 000 руб. на собственное лечение и 30 600 руб. на лечение жены. По окончании 2009 года А. А. Михайлов может представить в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней надо приложить справку о подтверждении налоговым агентом уплаченных им сумм дополнительных страховых взносов.

Поскольку общая сумма расходов — 120 000 руб. (26 400 руб. + 63 000 руб. + 30 600 руб.), налогоплательщику предоставят социальные налоговые вычеты, общая сумма которых равна максимальной установленной величине — 120 000 руб. (Все необходимые документы, подтверждающие оплату лечения, были приложены к декларации.)

Взносы работодателя

В целях налогообложения прибыли с 2009 года сумма взносов включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 16 статьи 255 НК РФ (п. 4 ст. 3 Закона № 55-ФЗ). Конечно, если соответствующие положения закреплены в трудовом (коллективном) договоре (ст. 255 НК РФ).

Совокупная сумма взносов работодателя на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии, а также взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников при расчете налога на прибыль учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Допустим, в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения были внесены изменения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников). В результате условия договора перестали соответствовать требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ либо в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) указанных договоров, договоры были расторгнуты. В подобной ситуации взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (исключение — случаи досрочного расторжения договора в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Воспользуемся условием примера 3. В коллективном договоре сказано, что сумма добровольных пенсионных взносов, уплачиваемых организацией в пользу сотрудников, добровольно пополняющих пенсионные накопления, составляет 3% от суммы заработной платы. Договоры долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников не заключались.

Следовательно, вся сумма добровольных взносов может быть включена в состав расходов на оплату труда.

Поскольку работодатель уплачивает взносы в Пенсионный фонд в пользу работника, последний получает доход в натуральной форме. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 39, на основании которого взносы работодателя на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии сотрудника не облагаются НДФЛ в пределах 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Кроме того, на сумму взносов, не превышающую 12 000 руб. в год на каждого сотрудника, работодателю не придется начислять ЕСН. Основание — подпункт 7.1 пункта 1 статьи 238 НК РФ (п. 3 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Для удобства восприятия сроки перечисления дополнительных взносов работодателем по поручению работника и уплаты взносов в пользу работника, а также особенности налогообложения приведены в таблице.

Взносы на софинансирование.

С 2009 года статья 217 НК РФ дополнена пунктом 38 (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ). Согласно этому пункту не облагаются НДФЛ взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Законом № 56-ФЗ. Работнику не придется с сумм, полученных из федерального бюджета на увеличение накопительной части трудовой пенсии, уплачивать НДФЛ.

[сноска:1]Примечание редактора: На момент подписания номера в печать данная форма не утверждена.[/сноска]

Порядок уплаты и налогообложения дополнительных страховых взносов, перечисляемых работодателем. По поручению работника, и взносов работодателя в пользу работника.

Взносы Срок уплаты Срок представления реестров в ПФР Налогообложение
налог на прибыль НДФЛ ЕСН
Перечисляются через работодателя по поручению работника Ежемесячно в порядке и сроки, установленные для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, в течение которого перечислялись взносы (п. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ) Предоставляется социальный налоговый вычет (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Максимальный размер социального налогового вычета на обучение налогоплательщика, лечение, уплату взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, а также на дополнительные страховые взносы будет составлять 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ)
Уплачиваются работодателем в пользу застрахованных лиц Включаются в состав расходов на оплату труда. Совокупная сумма взносов работодателя на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии, взносов по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ) Не облагаются в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (п. 39 ст. 217 НК РФ) Не подлежат налогообложению в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка