Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Новый приказ для расчета амортизации

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

1 февраля 2009 17 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Исходные данные

Заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. Опытно-производственное хозяйство «Интенсив» (далее — ОПХ «Интенсив») занимается пятью видами деятельности:

  • осуществляет научное обслуживание выполнения научно-исследовательских работ и освоения научных разработок;
  • производит разработку технологий производства и переработки плодово-овощных, технических и лекарственных культур;
  • организует проведение выставок-продаж, осуществляет фирменную торговлю, в том числе с открытием фирменных магазинов и иных торговых точек;
  • закупает у предприятий продукцию, сырье и материалы путем контрактации;
  • ведет строительные и ремонтные работы на объектах непроизводственного назначения.

Для ведения этих видов деятельности организация занимает пять земельных участков. На каждый участок организации выдано свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

ОПХ «Интенсив» расположено в муниципальном образовании — городе без районного деления и осуществляет деятельность, находясь на территории одного муниципального образования. Код по ОКАТО — 23253000000 (условный).

На земельном участке № 1 организация ведет научно-производственную деятельность. Кадастровый номер участка — 34:53:370000:0021 (условный), а кадастровая стоимость — 17 000 000 руб. В данном муниципальном образовании для земель, на которых осуществляется научно-производственная деятельность, установлена ставка налога 1,0%. Кроме того, в отношении таких земельных участков установлена налоговая льгота в виде не облагаемой налогом суммы в размере 600 000 руб.

Земельный участок № 2 предоставлен ОПХ «Интенсив» 5 февраля 2009 года под жилищное строительство. Этим же числом зарегистрированы права организации на участок. Земельному участку присвоен кадастровый номер 34:53:370000:0067 (условный). Его кадастровая стоимость — 2 760 000 руб. В данном муниципальном образовании для земель, используемых под жилищное строительство, установлена ставка земельного налога 0,1%. Кроме того, по таким земельным участкам на муниципальном уровне установлена льгота в виде необлагаемой суммы в размере 400 000 руб.

На земельном участке № 3 ОПХ «Интенсив» разместило спортивную площадку. Кадастровый номер участка — 34:53:370000:0022 (условный), а кадастровая стоимость — 1 559 000 руб. По землям, занятым спортивными сооружениями, в данном муниципальном образовании установлена ставка налога 0,5%, а также налоговая льгота в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по налогу на 50%.

Земельный участок № 4 предоставлен ОПХ «Интенсив» 10 марта 2009 года для проведения выставок. Его кадастровый номер — 34:53:370000:0084 (условный), а кадастровая стоимость — 3 000 800 руб. Ставка налога для таких земель установлена в размере 1,5%. При этом по землям, занятым объектами для проведения выставок по научно-исследовательским работам, установлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа на сумму, рассчитанную исходя из ставки земельного налога, уменьшенной на 1,2%.

Земельный участок № 5, занятый магазинами, предоставлен организации 8 февраля 2009 года. Этому участку присвоен кадастровый номер 34:53:370000:0080 (условный), а его кадастровая стоимость — 4 080 000 руб. В муниципальном образовании, где находится ОПХ «Интенсив», по землям, занятым торговыми объектами, установлена налоговая ставка в размере 1,5%.

Заполнение налогового расчета

Заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. В составе налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу ОПХ «Интенсив» представляет титульный лист, разделы 1 и 2. При составлении налогового расчета на каждый земельный участок оно заполняет отдельный раздел 2. Титульный лист во всех налоговых декларациях и расчетах оформляется одинаково, поэтому заполнение данного листа рассматривать не будем. Образцы заполненных разделов 1 и 2 см. ниже

Pаздел 2 по участку № 1, предоставленному для ведения научно-производственной деятельности

В специально отведенном поле ОПХ «Интенсив» указывает кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0021.

Затем организация вписывает:

  • в строку 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — ОКАТО муниципального образования, где расположен этот участок, — 23253000000;
  • в строку 030 — код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к прочим земельным участкам, — 003002000100.

По строке 040 организация ставит прочерк, так как данный земельный участок не используется под жилищное строительство.
По строке 050 налогоплательщик приводит кадастровую стоимость земельного участка в целых рублях — 17 000 000 руб.
Поскольку организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, то в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» по земельному участку № 1 имеет право на установленную органом муниципального образования льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому оно отражает По строке 070 — код налоговой льготы — 3022100, а По строке 080 — сумму льготы — 600 000 руб.

В строках 090—170 организация проставляет прочерки, поскольку соответствующих льгот у нее нет, а По строке 180 — 1,0. Это коэффициент К1.

ОПХ «Интенсив» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную органом муниципального образования. Поэтому в строку 190 оно указывает величину налоговой базы — 16 400 000 руб. (17 000 000 руб. – 600 000 руб.).

В строку 200 вписывается налоговая ставка в процентах — 1,0.

ОПХ «Интенсив» пользовалось земельным участком в течение всего I квартала 2009 года, поэтому По строке 210 оно указывает 3, а По строке 220 — 1,0. Это коэффициент К2.

В строке 230 налогоплательщик отражает сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период — 41 000 руб. Она рассчитывается как 1/4 от произведения налоговой базы (строка 190), налоговой ставки (строка 200) и коэффициента К2 (строка 220), деленного на 100:

1/4 х 16 400 000 руб. х 1,0 х 1 : 100 = 41 000 руб.

По строкам 240-270 ОПХ «Интенсив» проставляет прочерки, так как не имеет соответствующей льготы.

В строку 280 организация вписывает сумму авансового платежа, исчисленную к уплате в бюджет за отчетный период. Поскольку у ОПХ «Интенсив» льгот, уменьшающих исчисленную сумму авансового платежа, нет, то данные По строке 230 переносятся в строку 280. Значит, По строке 280 отражается 41 000 руб.

Раздел 2 по земельному участку № 2, предоставленному для строительства жилого дома

опх «Интенсив» аналогичным образом заполняет раздел 2 по земельному участку № 2. Организация указывает:

  • в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0067;
  • По строке 010 — КБК — 182 1 06 06012 04 1000 110;
  • По строке 020 — код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, — 23253000000;
  • По строке 030 код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, — 003002000030.

В строку 040 в отведенном поле налогоплательщик проставляет 1. Ведь земельный участок ему был предоставлен под строительство жилого дома в течение трех лет.

По строке 050 ОПХ «Интенсив» показывает кадастровую стоимость земельного участка — 2 760 000 руб.

В связи с тем что участок предоставлен организации полностью, в каждой ячейке строки 060 она проставляет прочерки.

Орган муниципального образования установил по земельным участкам, занятым под строительство жилого дома, налоговую льготу в виде не облагаемой налогом суммы, поэтому По строке 070 налогоплательщик вписывает код налоговой льготы — 3022100, а По строке 080 — сумму льготы — 400 000 руб.

В строках 090-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0, поскольку не имеет соответствующих льгот.

По строке 190 указывается налоговая база, которая рассчитывается как разность значений строк 050 и 080.

ОПХ «Интенсив» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную органом муниципального образования, поэтому налоговая база равна 2 360 000 руб. (2 760 000 руб. – 400 000 руб.).

В строку 200 ОПХ «Интенсив» отражает налоговую ставку в процентах — 0,1, а в строку 210 — 2.

По строке 220 указывается коэффициент К2 как отношение числа полных месяцев владения земельным участком к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Организации земельный участок для строительства жилого дома предоставлен 5 февраля 2009 года. Значит, участок в течение отчетного периода используется два месяца (февраль и март 2009 года). Поэтому коэффициент К2 равен 0,6667 (2 мес. : 3 мес.).

В строку 230 ОПХ «Интенсив» вписывает сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период — 787 руб. (1/4 х 2 360 000 руб. х 0,1 х 0,6667 х 2 : 100).

По строкам 240-270 организация проставляет прочерки, так как не имеет соответствующих льгот.

В строку 280 ОПХ «Интенсив» отражает исчисленную сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, — 787 руб.

Раздел 2 по земельному участку № 3, занятому спортивной площадкой

Организация указывает:

  • в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0022;
  • По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению авансовый платеж, — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • По строке 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • По строке 030 — код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к прочим земельным участкам, — 003002000100.

В строку 040 ОПХ «Интенсив» ставит прочерк, так как земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 налогоплательщик указывает кадастровую стоимость участка — 1 559 000 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, значит, в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» не имеет соответствующих льгот, поэтому по строкам 070—170 оно проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

В строку 190 налогоплательщик указывает налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 1 559 000 руб.

Организация отражает По строке 200 налоговую ставку в процентах — 0,5, По строке 210 — 3, а По строке 220 — 1,0.

В строку 230 ОПХ «Интенсив» указывает исчисленный авансовый платеж в сумме 1949 руб. (1/4 х 1 559 000 руб. х 0,5 ж 1 : 100).

Орган муниципального образования по земельным участкам, занятым спортивными сооружениями, предоставил организациям налоговую льготу в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа по земельному налогу на 50%. Поэтому в строку 240 вписывается код налоговой льготы — 3022200, а в строку 250 — сумма льготы — 975 руб. (1949 руб. х 50 : 100).

По строкам 260 и 270 налогоплательщик проставит прочерки, поскольку не имеет соответствующей льготы.

В строку 280 организация вписывает сумму авансового платежа по земельному налогу, исчисленную к уплате за I квартал 2009 года (с учетом льготы), — 974 руб. (1949 руб. – 975 руб.).

Раздел 2 по земельному участку № 4, предоставленному для проведения выставок по научно-исследовательским работам

В этом разделе ОПХ «Интенсив» указывает:

  • в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0084;
  • По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • По строке 020 — код по ОКАТО — 23253000000;
  • По строке 030 — код категории земель — 003002000100.

В строку 040 ОПХ «Интенсив» ставит прочерк, так как данный земельный участок оно не использует под жилищное строительство.

По строке 050 организация приводит кадастровую стоимость участка — 3 000 800 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, поэтому в строку 060 ставятся прочерки.

ОПХ «Интенсив» по земельному участку № 4 не имеет соответствующих льгот, поэтому по строкам 070-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

В строку 190 налогоплательщик указывает налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 3 000 800 руб.

По строке 200 организация отразит налоговую ставку в процентах — 1,5.

По строке 210 ОПХ «Интенсив» вписывает 1, поскольку участок для проведения выставок использовался в течение одного месяца отчетного периода.

По строке 220 налогоплательщик отражает коэффициент К2, равный отношению числа полных месяцев владения земельным участком к числу календарных месяцев в отчетном периоде. Земельный участок № 4 предоставлен 10 марта 2009 года. Поэтому коэффициент К2 равен 0,3333 (1 мес. : 3 мес.).

По строке 230 налогоплательщик отразит сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период, которая равна 3751 руб. (1/4 х 3 000 800 руб. х,5 х 0,3333 : 100).

По строкам 240-250 организация проставляет прочерки, так как не имеет соответствующих льгот.

Орган муниципального образования в отношении земель, занятых объектами для проведения выставок по научно-исследовательским работам, установил налоговую льготу в виде уменьшения исчисленной суммы авансового платежа на сумму, рассчитанную исходя из ставки земельного налога, уменьшенной на 1,2%.

Значит, ОПХ «Интенсив» в строку 260 вписывает код налоговой льготы — 3022200, а в строку 270 — сумму льготы — 2251 руб. [1/4 ? 3 000 800 руб. ? (1,5 – 1,2) : 100].

В строку 280 налогоплательщик отражает сумму авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2009 года, исчисленную по земельному участку № 4 (с учетом льготы), — 1500 руб. (3751 руб. – 2251 руб.).

Раздел 2 по земельному участку № 5, занятому магазинами

ОПХ «Интенсив» отражает:

  • в специально отведенном поле — кадастровый номер земельного участка — 34:53:370000:0080;
  • По строке 010 — КБК, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа, — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — код по ОКАТО — 23253000000;
  • По строке 030 — код категории земель — 003002000100.

По строке 040 ОПХ «Интенсив» проставляет прочерк, так как данный земельный участок не используется под жилищное строительство.

По строке 050 налогоплательщик указывает кадастровую стоимость участка — 4 080 000 руб.

Земельный участок предоставлен организации полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, поэтому в строку 060 ставятся прочерки.

По земельному участку № 5 ОПХ «Интенсив» не имеет соответствующих льгот, поэтому в строках 070-170 организация проставляет прочерки, а По строке 180 — 1,0.

Далее налогоплательщик отражает:

  • По строке 190 — налоговую базу, рассчитанную как разность значений строк 050 и 080, — 4 080 000 руб.;
  • По строке 200 — налоговую ставку в процентах — 1,5.

ОПХ «Интенсив» земельный участок № 5 был предоставлен 8 февраля 2009 года, поэтому оно использовало его лишь два месяца. Значит, в строку 210 вписывается 2.

В строку 220 организация определяет коэффициент К2, применяемый для исчисления авансового платежа по налогу в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода, — 0,6667 (2 мес. : 3 мес.).

В строку 230 налогоплательщик рассчитывает сумму исчисленного за отчетный период авансового платежа — 10 201 руб. (1/4 ?х 4 080 000 руб. х 1,5 х 0,6667 : 100).

По строкам 240-270 организация проставляет прочерки, поскольку не имеет соответствующих льгот.

В строку 280 налогоплательщик вписывает сумму авансового платежа по земельному налогу, исчисленную к уплате в бюджет за I квартал 2009 года по земельному участку № 5, — 10 201 руб.

Раздел 1

После того как заполнены разделы 2 по пяти земельным участкам, ОПХ «Интенсив» приступает к формированию показателей сводного раздела 1 налогового расчета. Пять земельных участков расположены в пределах одного муниципального образования, но имеют разные КБК. Поэтому в этом разделе организация заполняет пять блоков строк 010—030.

В поле, отведенном для наименования соглашения о разделе продукции, налогоплательщик проставляет прочерки.

В первом блоке строк 010—030 налогоплательщик указывает данные по земельному участку № 1:

  • в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • в строку 030 — сумму авансового платежа — 41 000 руб.

Во втором блоке строк 010—030 организация проставляет данные по земельному участку № 2:

  • По строке 010 — КБК — 182 1 06 06012 04 1000 110;
  • По строке 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • По строке 030 — сумму авансового платежа — 787 руб.

В третьем блоке строк 010—030 налогоплательщик отражает данные по земельному участку № 3:

  • в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • в строку 030 — сумму авансового платежа — 974.

В четвертый блок строк 010—030 организация вписывает данные по земельному участку № 4:

  • в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • в строку 030 — сумму авансового платежа — 1500 руб.

В пятом блоке строк 010—030 налогоплательщик указывает данные по земельному участку № 5:

  • в строку 010 — КБК — 182 1 06 06022 04 1000 110;
  • в строку 020 — код ОКАТО — 23253000000;
  • в строке 030 — сумму авансового платежа — 10 201 руб.
1Общий порядок заполнения нового расчета по авансовым платежам по земельному налогу был рассмотрен в РНК, 2009, № 1-2. — Примеч. ред.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 17 февраля 2017 18:00 Отчетность по УСН в 2017 году
Зарплата 16 февраля 2017 19:00 Что сдавать в ПФР за 1 квартал 2017 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка