Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

ФНС жестко контролирует регистрацию онлайн‑касс

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5

Обзор изменений, внесенных в правила исчисления НДС

16 марта 2009 8 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Обзор изменений, внесенных в правила исчисления НДС.

В чем произошли изменения Суть изменений Норма законодательства
Oперации, не подлежащие налогообложению Не облагается НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов Подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Освобождаются от налогообложения на территории России реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Подпункт 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ
Не подлежат налогообложению на территории России средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством об ОСАГО соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред* Подпункт 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ
Ввоз товаров на территорию России, не подлежащий налогообложению Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию России технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ Пункт 7 статьи 150 НК РФ
Новая редакция подпункта 7 статьи 150 НК РФ вступает в силу с 2009 года, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом, в котором вступило в силу постановление Правительства РФ об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России Пункт 3 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ (далее — Закон № 224-ФЗ)
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию России российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории России были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации Пункт 15 статьи 150 НК РФ
Положения подпункта 15 статьи 150 НК РФ в новой редакции действуют до 1 января 2010 года и применяются в отношении судов рыбопромыслового флота, в отношении которых работы по их капитальному ремонту и (или) модернизации, выполненные за пределами таможенной территории России, были завершены до 1 сентября 2008 года Статья 8 Федерального закона от 30.12.2008 № 314-ФЗ
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой согласно статье 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей Пункт 5.1 статьи 154 НК РФ
Определение налоговой базы налоговыми агентами При реализации (передаче) на территории России государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. Причем налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога Пункт 3 статьи 161 НК РФ
При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) Пункт 4 статьи 161 НК РФ
При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога Пункт 5 статьи 161 НК РФ
Положения пунктов 3—5 статьи 161 НК РФ в новой редакции применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года Пункт 11 статьи 9 Закона № 224-ФЗ
Налоговые ставки При реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки Пункт 4 статьи 164 НК РФ
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% В порядке, определяемом Минфином России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить:
— реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками пограничного таможенного органа РФ вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено в абзаце 1 подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ;
— реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, с отметками таможенного органа РФ, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено в абзацах 2, 3 и 7 подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ
Подпункт 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ
Предусмотренный в пункте 9 статьи 165 НК РФ срок представления документов (их копий), указанных в пунктах 1—4 данной статьи, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный в пункте 9 статьи 167 НК РФ момент определения налоговой базы, связанный со сроком представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года Статья 3 Закона № 224-ФЗ
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном в пункте 4 статьи 164 НК РФ Пункт 1 статьи 168 НК РФ
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1—3 статьи 161 НК РФ налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, составляют счета-фактуры в порядке, установленном в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ Пункт 3 статьи 168 НК РФ
Положения пунктов 1 и 3 статьи 168 НК РФ в новой редакции применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых с 1 января 2009 года Пункт 11 статьи 9 Закона № 224-ФЗ
Утратил силу абзац 2 пункта 4 статьи 168 НК РФ, в котором говорилось о том, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг Пункт 4 статьи 168 НК РФ
Счет-фактура Уточнено, что перечень обязательных реквизитов, перечисленных в пункте 5 статьи 169 НК РФ, относится к счетам-фактурам, выставляемым при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав Пункт 5 статьи 169 НК РФ
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
— порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
— номер платежно-расчетного документа;
— наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
— сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
— налоговая ставка;
— сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок
Пункт 5.1 статьи 169 НК РФ
Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком-покупателем в порядке, установленном главой 21 НК РФ, при перечислении им поставщику сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав подлежат восстановлению. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы предъявленного налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком-поставщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления облагаемых налогом на добавленную стоимость операций и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с главой 21 НК РФ. Обратите внимание: об удержании налога из доходов налогоплательщика как обязательном условии для применения налогового вычета налоговым агентом теперь не говорится Пункт 3 статьи 171 НК РФ
Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав Пункт 12 статьи 171 НК РФ
Порядок применения налоговых вычетов Утратил силу пункт 2 статьи 172 НК РФ, в котором был определен порядок применения налоговых вычетов при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) Пункт 2 статьи 172 НК РФ
При осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии с главой 21 НК РФ в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав Пункт 12 статьи 9 Закона № 224-ФЗ
Вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся на момент определения налоговой базы, установленный в пункте 10 статьи 167 НК РФ, то есть на последнее число каждого налогового периода Пункт 5 статьи 172 НК РФ
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года строительно-монтажных работ для собственного потребления и не принятые к вычету до 1 января 2009 года, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном в статье 172 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года Пункт 13 статьи 9 Закона № 224-ФЗ
Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм Пункт 9 статьи 172 НК РФ
Порядок возмещения налога По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки одновременно с решением о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается:
— решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению
Пункт 3 статьи 176 НК РФ
Положения абзаца 4 пункта 3 статьи 176 НК РФ в новой редакции применяются в отношении решений, принимаемых после 1 января 2009 года Пункт 9 статьи 9 Закона № 224-ФЗ
* Данная поправка вступает в силу с 1 марта 2009 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 28 февраля 2017 08:00 КБК на 2017 год: изменения
Упрощенка 28 февраля 2017 00:00 КбК на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка