Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Представляется новая форма 3-НДФЛ. В ней предусмотрены новые виды налоговых вычетов, которые не указывались в прежней форме

1 апреля 2009 19 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Евгения Аркадьевна, в Минюсте России 20 января этого года был зарегистрирован приказ Минфина России от 31.12.2008 № 153н, которым утверждены новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. Давайте напомним читателям, кто обязан отчитываться по этой форме и в какой срок?

— Представляется новая форма 3-НДФЛ. В ней предусмотрены новые виды налоговых вычетов, которые не указывались в прежней форме Налоговым кодексом обязанность подачи декларации по форме 3-НДФЛ установлена для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в установленном действующим законодательством порядке. Кроме того, эту отчетную форму должны представлять физические лица, получившие доходы от продажи своего имущества, лица, с доходов которых налог не был удержан налоговым агентом, в том числе с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, от источников за пределами РФ, лица, получившие выигрыши в лотерею и в игорных заведениях, лица, получившие от физических лиц доходы в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев (за исключением случаев дарения данного имущества членами семьи и близкими родственниками), а также лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Порядок подачи декларации по форме 3-НДФЛ не изменился. Согласно Кодексу налогоплательщики — физические лица должны представить декларацию не позднее 30 апреля текущего года.

Кроме того, декларацию представляют налогоплательщики, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Для таких лиц срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. При этом заявление о возврате налога в связи с предоставлением налоговых вычетов налогоплательщик может представить в течение трех лет со дня уплаты налога, подлежащего возврату (данный срок установлен в статье 78 НК РФ).

В чем отличие новой формы 3-НДФЛ от прежней? Какие поправки в налоговом законодательстве стали причиной изменений в форме и порядке ее заполнения?

— Декларация по налогу на доходы физических лиц доработана с учетом изменений и дополнений, внесенных в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В частности, декларация дополнена разделом, позволяющим рассчитать налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 15% (речь идет о налогообложении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ).

Кроме того, в декларации появился новый лист, в котором отражаются не подлежащие налогообложению суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением этих объектов недвижимости.

Отмечу, что наиболее выгодным нововведением для налогоплательщиков является увеличение размера имущественного налогового вычета в связи с приобретением или строительством жилья на территории РФ с 1 000 000 до 2 000 000 руб. Данные изменения, внесенные Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2009 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

В форму налоговой декларации также внесены отдельные технические правки (в частности в листы расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами).

"C 1 января 2009 года вычет на ребенка в двойном размере предоставляется единственному родителю, а не одинокому, как раньше"

А что делать, если до выхода приказа о новой форме 3-НДФЛ налогоплательщик уже представил декларацию в налоговую инспекцию по старой форме? Нужно ли ему направлять декларацию повторно на новом бланке?

— В приказе Минфина России, которым утверждена новая форма 3-НДФЛ, установлено, что он вступает в силу начиная с представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2008 года. Данный приказ был зарегистрирован в Минюсте России 20 января 2009 года. Поэтому до его государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу налогоплательщик был вправе использовать форму налоговой декларации по НДФЛ, утвержденную приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Но только в том случае, если применение прежней формы не препятствует налогоплательщику в определении налоговой базы и суммы, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2008 года.

Следовательно, налогоплательщикам, имеющим право на налоговые вычеты, которые не были отражены в прежней форме декларации либо размер которых изменился в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, следует представить налоговую декларацию по новой форме.

Справка

Останина Евгения Аркадьевна в 1976 году окончила Ленинградский финансово-экономический институт по специальности «планирование промышленности». Работала в Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу, начальником Управления администрирования единого социального налога ФНС России, с 2008 года является заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве. Заслуженный экономист Российской Федерации.

С начала этого года произошли некоторые изменения в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Какие именно? Обязательно ли работникам писать заявления для получения стандартных вычетов, или организация имеет право предоставлять их без таких заявлений?

— Представляется новая форма 3-НДФЛ. В ней предусмотрены новые виды налоговых вычетов, которые не указывались в прежней форме. Изменения коснулись увеличения предельного размера доходов, по достижении которого стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. не предоставляется. Так, с 2009 года предел повышен с 20 000 до 40 000 руб.

С 600 до 1000 руб. вырос размер стандартного налогового вычета на детей, а максимальная сумма дохода налогоплательщика за год, при достижении которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб. Кроме того, к лицам, имеющим право на получение такого вычета, теперь относится супруг (супруга) приемного родителя.

Поправки также коснулись правил предоставления стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере. Такой вычет с 1 января 2009 года предоставляется единственному родителю, а не одинокому, как раньше.

Согласно Налоговому кодексу стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору самого налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Следовательно, без соответствующего заявления работника работодатель не может предоставить стандартные вычеты.

Давайте поговорим подробнее о стандартном вычете на ребенка в двойном размере. С 1 января 2009 года такой вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Расскажите, кто вправе рассчитывать на этот вычет и что включает в себя понятие «единственный родитель»?

— С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. предоставляется на ребенка в двойном размере (то есть в сумме 2000 руб.) единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Ранее вычет в двойном размере предоставлялся одинокому родителю, которым признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти одного из родителей, признания в судебном порядке родителя безвестно отсутствующим, а также в случаях отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце, лишения одного из родителей родительских прав). Родитель не является единственным, если брак между родителями расторгнут или родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке, но при этом отцовство признано.

Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления единственного родителя и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Такими документами, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, в котором отсутствует запись об отце ребенка, свидетельство о смерти родителя, выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

А если, например, такая ситуация: в полной семье один из родителей отказывается от получения налогового вычета на ребенка. Может ли второй родитель получать его в двойном размере? Имеет ли право на вычет неработающий родитель?

— В данном случае стандартный налоговый вычет, преду смотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, может предоставляться в двойном размере одному из родителей (по их выбору) на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Причем, по мнению налоговых органов, родителю, отказавшемуся от права на стандартный налоговый вычет, следует приложить к такому заявлению, представляемому по месту работы второго родителя, документ, подтверждающий неполучение указанного вычета по своему месту работы (письмо, справку).

Вместе с тем отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если имеет на него право (в частности, налогоплательщик находится в отпуске по уходу за ребенком).

Следовательно, в том случае, если один из родителей не работает, то есть не состоит в трудовых отношениях ни с каким налоговым агентом и не получает доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 13%, он не имеет права на такой вычет и, следовательно, не может от него отказаться. В такой ситуации второму родителю стандартный налоговый вычет в двойном размере не может быть предоставлен.

Всех читателей волнует проблема получения имущественного вычета при приобретении жилого помещения. Предположим, гражданин приобрел несколько жилых объектов недвижимости. Может ли он получить имущественный вычет по каждому из них? Имеют ли право на получение вычета граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы?

— Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218—221 НК РФ.

Налоговым кодексом установлено, что воспользоваться имущественным налоговым вычетом, связанным с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, налогоплательщик может только один раз по одному такому объекту. Следовательно, право на получение налоговых вычетов, в том числе имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, имеют только те лица, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13%.

Согласно пункту 24 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не облагаются НДФЛ. Следовательно, по таким доходам имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются. Если индивидуальный предприниматель получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Приказом ФНС России от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@ (зарегистрирован в Минюсте России 19 января 2009 года) утверждена новая редакция справочников с кодами, которые используются для заполнения справки по форме 2-НДФЛ. На какие изменения бухгалтерам следует обратить внимание?

— Изменения затронули три справочника, которые используются при заполнении справки по форме 2-НДФЛ. Уточнены виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика. Теперь ссылаться на паспорт гражданина СССР можно будет до конца текущего года (а не до конца 2008 года, как было указано в старой форме). Кроме военного билета физическое лицо может представлять налоговому агенту временное удостоверение, выданное вместо билета, или удостоверение личности военного. Также в перечень документов включено свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ.

Значительно расширен перечень ранее используемых кодов доходов. Так, отдельно от других учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования, доходы в виде выкупных сумм по договорам пенсионного страхования, суммы единовременной материальной помощи от работодателя при рождении или усыновлении ребенка, доходы, полученные при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, и др.

Суммы, получаемые от операций с ценными бумагами, теперь нужно отражать в разных группах в зависимости от того, обращаются они на организованном рынке ценных бумаг или нет.

Существенно изменена структура справочника по вычетам. Добавились новые коды вычетов, например стандартные налоговые вычеты на ребенка единственному родителю или при отказе второго родителя от права на вычет, вычет из единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка.

Более подробно представлены вычеты по операциям с ценными бумагами. Добавлены коды вычетов по доходам, полученным по договорам страхования.

 

1Подробнее об изменениях в форме 3-НДФЛ читайте в статье "Анализируем изменения в декларации по НДФЛ" — Примеч. ред.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка