Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по форме 3-НДФЛ

1 апреля 2009 120 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения (далее — порядок) утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н. Данная форма и порядок заполнения декларации, а также программа по ее автоматизированному заполнению за 2008 год размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru. Бланки декларации можно бесплатно получить в любой территориальной налоговой инспекции.

Кто обязан представить декларацию

Декларация по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, должна быть представлена следующими категориями налогоплательщиков (п. 5 ст. 227 НК РФ):

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • другие лица, занимающиеся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством.

Кроме того, в статьях 228 и 229 НК РФ предусмотрено обязательное декларирование физическими лицами доходов, полученных ими:

  • от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров (например, по договорам найма, аренды любого имущества или по договорам оказания образовательных услуг);
  • физических лиц и организаций по договорам купли-продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (включая ценные бумаги);
  • источников, находящихся за пределами РФ, если получателем дохода является налоговый резидент РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ);
  • налоговых агентов, если при выплате дохода с них не был удержан НДФЛ;
  • организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • источников, выплачивающих вознаграждения наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, искусства, литературы, а также наследникам (правопреемникам) авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Для кого подача декларации не обязанность, а право

Декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик может представить и в тех случаях, когда имеет право на получение социальных налоговых вычетов (на обучение, лечение, благотворительность, софинансирование пенсии и др.) либо имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья. Ведь согласно пункту 2 статьи 219 и пункту 2 статьи 220 НК РФ указанные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговую инспекцию по окончании календарного года. Но если до окончания календарного года работодатель уже предоставил работнику имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья, декларацию по форме 3-НДФЛ подавать в налоговую инспекцию не нужно (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Сроки и способ представления декларации

По общему правилу, установленному в пункте 1 статьи 229 НК РФ, декларация по НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту жительства (учета) налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отметим, что одновременно можно заявить несколько видов налоговых вычетов, указав их в одной декларации, — например, имущественный вычет по приобретению квартиры и социальный налоговый вычет на лечение.

Допустим, у налогоплательщика одновременно имеется как обязанность по представлению декларации, так и право на получение социального налогового вычета. В этом случае обязанность превалирует над правом, то есть гражданин должен подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства (учета) налогоплательщика лично или через законного или уполномоченного представителя либо отправляется по почте с описью вложения. При подаче декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи она заверяется электронной цифровой подписью.

В настоящее время налогоплательщики могут представлять декларацию в налоговую инспекцию на съемном носителе (диске, дискете, флэш-карте) с приложением распечатанной декларации, заверенной подписью налогоплательщика или его представителя. Формат представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 26.01.2009 № ММ-7-6/25@.

Что изменилось в декларации

Корректировка формы декларации вызвана прежде всего поправками, внесенными в Налоговый кодекс несколькими федеральными законами2. Некоторые из них вступили в силу еще с 1 января 2008 года, остальные — с 1 января 2009 года, но распространяются на правоотношения, возникшие в 2008 году. Для удобства все изменения в форме 3-НДФЛ приведены в таблице ниже. Остановимся на наиболее существенных из них.

Структура декларации не изменилась. Как и раньше, она состоит из титульного листа (на двух страницах), шести разделов и шестнадцати листов — приложений, используемых для расчета сумм доходов, расходов, налоговых вычетов и налога.

Однако общее количество листов в форме декларации увеличилось. Так, в декларации появился новый раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%». Дело в том, что ставка НДФЛ в размере 15% введена с 1 января 2008 года. По этой ставке облагаются доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (п. 3 ст. 224 НК РФ). До 2008 года в отношении указанных доходов применялась ставка 30%.

Если декларацию подписывает представитель налогоплательщика

Обратите внимание

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации по НДФЛ, вправе подтвердить сам налогоплательщик либо его законный или уполномоченный представитель (п. 1.11 порядка).

В соответствии со статьей 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей согласно гражданскому законодательству РФ. Так, законными представителями несовершеннолетних в возрасте до 18 лет являются их родители, усыновители или попечители (опекуны).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми или иными органами (ст. 29 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к таковой по гражданскому законодательству РФ.

Если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает законный или уполномоченный представитель налогоплательщика, на первой странице титульного листа формы 3-НДФЛ необходимо (подп. 10 п. 3.2 порядка):

  • поставить цифру 2 в специально отведенном поле;
  • указать построчно фамилию, имя, отчество (полностью) физического лица — представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В случаях, когда интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, построчно вписываются фамилия, имя, отчество руководителя организации и полное наименование организации согласно учредительным документам;

  • заполнить наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность или договор об оказании услуг).

Далее представитель налогоплательщика ставит свою подпись и дату подписания на каждом заполненном разделе и листе декларации, а также на обеих страницах титульного листа. Если представителем является юридическое лицо, декларацию подписывает руководитель организации. Его подпись на первой странице титульного листа заверяется печатью компании.

При подписании декларации законным или уполномоченным представителем налогоплательщика к декларации следует приложить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица (п. 1.15 порядка)

Раздел 5, который был в ранее действовавшей форме 3-НДФЛ, исключен. Напомним, что в нем рассчитывалась итоговая сумма налога, подлежащая уплате, доплате или возврату из бюджета, по всем видам доходов. Сведения в этом разделе фактически дублировали информацию, отражаемую в разделе 6 декларации.

Вместо двух листов В1 (доходы от предпринимательской деятельности) и В2 (доходы от занятия частной практикой) в новой декларации остался один лист В. На нем объединены показатели, используемые для расчета облагаемого дохода от указанных видов деятельности. Количество заполняемых показателей существенно сократилось. Так, теперь в декларации не нужно подробно расшифровывать суммы прочих расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета.

С 2008 года расширен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В него, в частности, включены суммы единовременной материальной помощи в размере не более 50 000 руб., оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Основание — абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ. В связи с этим на листе Г1 (в ранее действовавшей форме ему соответствовал лист Г) увеличилось количество подпунктов и показателей, необходимых для расчета суммы доходов, не облагаемых НДФЛ.

Кроме того, были внесены изменения в порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды. Напомним, что с 2008 года доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, не облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Но только при одном условии — если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи со строительством или приобретением жилья согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Указанная поправка в главу 23 НК РФ привела к тому, что в декларации появился новый лист Г2. Он используется для расчета суммы налога, удержанного налоговым агентом с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами или кредитами на покупку или строительство жилья.

Существенно изменились листы З и И декларации (расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок). Необходимость их корректировки была обусловлена поправками, внесенными в статью 214.1 НК РФ, уточнившими порядок расчета налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг. Теперь каждый из указанных листов состоит из двух страниц. На первой странице листа З (листа И) отражаются результаты совершенных операций по каждому источнику выплаты дохода без учета убытков по иным источникам выплаты дохода по аналогичным операциям. Если сведения по всем источникам выплаты дохода не умещаются на одной первой странице, то заполняется необходимое количество первых страниц. На второй странице листа З (листа И) отражаются итоговые результаты расчетов по операциям (п. 19.1 и 20.1 порядка).

С 1 января 2008 года максимальный размер имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, был увеличен до 2 000 000 руб. (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В связи с этим в лист Л декларации внесены соответствующие изменения. Форма декларации по НДФЛ также была доработана в связи с необходимостью автоматизировать обработку подобных деклараций с применением современных технологий сканирования документов. Из состава показателей декларации исключены дублирующие и промежуточные расчетные показатели, а также данные, не подлежащие вводу в информационные базы налоговых органов. Показатели, выбираемые из справочников и имеющие коды, представлены в новой форме декларации только в виде кодов. Сами справочники, используемые для заполнения декларации, как и раньше, приведены в приложениях к порядку.

Требования к заполнению декларации стали более строгими

Декларация может быть заполнена от руки чернилами синего или черного цвета либо распечатана на принтере. Это требование действовало и ранее. Однако теперь уточнено, что при распечатке декларации не допускается двусторонняя печать, а при скреплении листов скрепками или степлером нельзя деформировать штрихкоды или иную информацию (п. 1.1 и 1.3 порядка).

Кроме того, в пункте 1.2 порядка указано, что в форме 3-НДФЛ не может быть никаких исправлений, даже если они заверены подписью налогоплательщика или его представителя.

Каждому показателю в декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Такие показатели, как дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы, имеют по два или более полей для записи. Эти поля разделены знаком «/» (косая черта) либо знаком «.» (точка).

Все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами РФ до их пересчета в российские рубли и сумм НДФЛ (п. 1.6 порядка). Поскольку НДФЛ исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Текстовые и числовые поля формы 3-НДФЛ заполняются слева направо начиная с крайнего левого знакоместа либо с левого края поля, отведенного для данного показателя (п. 1.8 порядка). Если декларация оформляется от руки, при отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля нужно проставить прочерки. Допустим, для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест. Тогда в незаполненных знакоместах в правой части поля ставятся прочерки. Например, отражение десятизначного ИНН организации 7708000123 в поле из двенадцати знакомест выглядит так: 7708000123 –. Но для заполнения кода по ОКАТО или номеров страниц декларации в пустые клетки вписываются нули: в коде по ОКАТО — справа от значения кода (например, 45286565000), а в нумерации страниц — слева перед номером (например, 005).

Если декларация по форме 3-НДФЛ была подготовлена с помощью специальной программы, при ее распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом печать знаков следует выполнять шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов (п. 1.13 порядка)

Таблица. изменения в форме декларации по НДФЛ
Наименование листов и разделов декларации в форме, применяемой для отчетности Что изменилось на листе (в разделе) На основании каких листов (разделов) и документов заполняется Для заполнения каких листов (разделов) используется Кто заполняет данный лист (раздел)
по доходам 2008 года по доходам 2007 года
Титульный лист (две страницы) В целом порядок заполнения титульного листа не изменился. Вместо перечисления возможных категорий налогоплательщиков, нужную из которых в ранее применявшейся форме следовало отметить знаком V, теперь введен новый показатель "Код категории налогоплательщика". Он заполняется с помощью приложения № 1 к порядку. Расширен раздел "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Поля для указания части персональных сведений о налогоплательщике (даты и места рождения, гражданства, реквизитов документа, удостоверяющего личность) перенесены на вторую страницу титульного листа, а поле для номера контактного телефона - на первую страницу Персональные сведения о налогоплательщике заполняются на основании документа, удостоверяющего личность - Все налогоплательщики
Раздел 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" Изменены формулировки отдельных показателей раздела (в том числе в связи со значительными корректировками некоторых листов декларации). В порядке заполнения изменений нет Листы А и Б (по доходам, облагае- мым по ставке 13%), листы В, Г1, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2 и Л Раздел 6 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%
Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%" Лист А (по доходам, облагаемым по ставке 30%), листы Г1, З и И Раздел 6 Налогоплательщики, не являвшиеся в 2008 году налоговыми резидентами РФ
Раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" Изменены формулировки отдельных показателей раздела (в том числе в связи со значительными корректировками некоторых листов декларации). Добавлена строка 051 "Общая сумма удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса". В порядке заполнения изменений нет Листы А и Б (по доходам, облагаемым по ставке 35%), листы Г1 и Г2 Раздел 6 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 35%
Раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%" Незначительно изменены формулировки отдельных показателей раздела. В порядке заполнения изменений нет Листы А и Б (по доходам, облагаемым по ставке 9%) Раздел 6 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 9%
Раздел 5 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%" - Данный раздел добавлен в связи с введением с 2008 года ставки НДФЛ в размере 15% (применяется в отношении доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций). Заполняется по тем же правилам, что и разделы 1-4 декларации Лист А (по доходам, облагаемым по ставке 15%) Раздел 6 Налогоплательщики, не являвшиеся в 2008 году налоговыми резидентами РФ и получившие доходы от долевого участия в деятельности российских организаций
- Раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам доходов" Исключен - - -
Раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета" Изменен формат строки 010. В нем теперь указывается один из трех возможных признаков:
1 - уплата (доплата) в бюджет,
2 - возврат из бюджета,
3 - отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета. В отношении каждого из заполненных разделов 1-5 декларации раздел 6 заполняется на отдельном листе. Если по результатам расчетов в каком- либо из разделов 1-5 декларации определились суммы НДФЛ, подлежащие возврату из бюджета, ранее уплаченные (удержанные) в различных административно-территориальных образованиях, раздел 6 оформляется отдельно по каждой из этих сумм и по соответствующему ей коду по ОКАТО
Разделы 1-5 и лист А (для указания кода по ОКАТО, если по итогам расчетов выявлена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета) - Все налогоплательщики
Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке _%" Незначительно изменены формулировки отдельных показателей листа. В порядке заполнения изменений нет Лист Г1 (в случае получения от нескольких налоговых агентов доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг), справки о доходах по форме 2-НДФЛ, собственные учетные записи налогоплательщика Разделы 1-5 и раздел 6 (для указания кода по ОКАТО, если по итогам расчетов выявлена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета) Налогоплательщики, получившие доходы от источников в РФ, облагаемые по соответствующим ставкам
Лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке %" Собственные учетные записи налогоплательщика (договоры, банковские выписки и иные платежные документы, официальные курсы иностранных валют, установленные Банком России, и др.) Разделы 1, 3 и 4 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами РФ
Лист В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики" Лист В1 "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности", лист В2 "Доходы, полученные от занятия частной практикой" Показатели прежних листов В1 и В2 объединены в один лист В за налоговый период Исключена подробная расшифровка сумм прочих расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета Данные Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций Раздел 1 Индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств), адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
Лист Г1 "Расчет суммы доходов, не подле- жащих налогообложению" Лист Г "Расчет суммы доходов, не подле- жащих налогообложению" Увеличено количество подпунктов и показателей листа (добавлен расчет необлагаемой суммы дохода в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении, усыновлении или удочерении ребенка). Незначительно изменены формулировки отдельных показателей листа Справки о доходах по форме 2-НДФЛ, собственные учетные записи налогоплательщика Разделы 1-3 и лист А (в случае получения от нескольких налоговых агентов доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг) Налогоплательщики (как резиденты РФ, так и не являвшиеся в 2008 году резидентами РФ), получившие доходы, частично не подлежащие обложению НДФЛ (виды доходов предусмотрены в абзаце 7 пункта 8 и пунктах 28 и 33 статьи 217 НК РФ)
Лист Г2 "Расчет суммы удержан- ного налога с доходов, освобож- даемых от налого- обложения в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса" - Данный лист добавлен в связи с внесением изменений в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Согласно этим поправкам с 1 января 2008 года не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (при условии, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по приобретению или строительству жилья). Используется для расчета суммы НДФЛ, излишне удержанного налоговыми агентами с указанных доходов Справки о доходах по форме 2-НДФЛ, собственные учетные записи налогоплательщика Раздел 3 Налоговые резиденты РФ, получившие от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет в связи со строительством или приобретением жилья после того, как НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%
Лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (вознаграждения)" В наименовании листа из скобок убрано слово "авторские". В строках листа слова "авторское вознаграждение" заменены на "вознаграждение". Изменен формат строки 001 "Доходы получены от источников". В ней ставится один из признаков:
1 - если доход получен от источников в РФ;
2 - если доход получен от источников за пределами РФ. Исключена строка 100 "Общая сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)". Незначительно изменены формулировки других показателей листа. В порядке заполнения изменений нет
Справки о доходах по форме 2-НДФЛ, авторские договоры, собственные учетные записи налогоплательщика Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
Лист Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско- правового характера" Изменен формат строки 001 "Доходы получены от источников". В ней ставится один из признаков:
1 - если доход получен от источников в РФ;
2 - если доход получен от источников за пределами РФ. Исключена строка 060 "Общая сумма доходов". Незначительно изменены формулировки других показателей листа. В порядке заполнения изменений нет
Справки о доходах по форме 2-НДФЛ, договоры гражданско-правового характера, собственные учетные записи налогоплательщика Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско- правового характера, если по таким договорам производились расходы, непосредственно связанные с их выполнением
Лист Ж1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" Незначительно изменены формулировки отдельных показателей листа. В порядке заполнения изменений нет Справки о доходах по форме 2-НДФЛ и другие документы, служащие основанием для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (договоры, платежные документы и др.) Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества
Лист Ж2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве" Изменен формат строки 001 "Доходы получены от источников". В ней ставится один из признаков:1 - если доход получен от источников в РФ; 2 - если доход получен от источников за пределами РФ. Незначительно изменены формулировки отдельных показателей листа. В порядке заполнения изменений нет Справки о доходах по форме 2-НДФЛ, документы, связанные с приобретением и продажей доли (ее части) в уставном капитале организации, уступкой прав требования по договору участия в долевом строительстве Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации или от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве
Лист З "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы" (две страницы) Лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансо- выми инстру- ментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" Уточнено наименование листа (добавлены операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются фондовые индексы). Изменены структура расчета, и наименование пунктов. Лист теперь состоит из двух страниц: на первой странице рассчитывается облагаемый доход (убыток) по каждому источнику выплаты дохода, на второй - отражаются итоговые результаты расчетов по операциям. Изменен формат строки 001 "Доходы получены от источников". В ней ставится один из признаков:
1 - если доход получен от источников в РФ;
2 - если доход получен от источников за пределами РФ. Добавлены признаки операции (в ранее применявшейся форме для расчета облагаемого дохода по каждому виду операций отводился отдельный подпункт)
Лист И, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, документы, количество связанные с куплей - продажей ценных бумаг, реализацией (погашением) инвестиционных паев, совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок Разделы 1, 2 и лист И Налогоплательщики, получившие доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы
Лист И "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операци- ям с финан- совыми инструмен- тами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществ- ляемым довери- тельным упра- вляющим" (две страницы) Лист И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансо- выми инст- рументами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществ- ляемым довери- тельным упра- вляющим" Лист З, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, документы, связанные с куплей- продажей ценных бумаг, реализацией (погашением) инвестиционных паев, совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемых доверительным управляющим Разделы 1, 2 и лист З Налогоплательщики, получившие доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы), если указанные операции от их имени осуществляет доверительный управляющий
Лист К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" Незначительно изменен формат листа. В порядке заполнения изменений нет Справки о доходах по форме 2-НДФЛ и другие документы, служащие основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%, и имеющие право на получение стандартных налоговых вычетов
Лист К2 "Расчет социальных налоговых вычетов" Листы К3 и К4, документы, служащие основанием для расчета социальных налоговых вычетов Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%, и имеющие право на получение социальных налоговых вычетов
Лист К3 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования" Документы, служащие основанием для расчета социальных налоговых вычетов Лист К2 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%, и имеющие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования
Лист К4 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения" Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%, и имеющие право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Лист Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" Откорректирован максимальный размер имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья - 2 000 000 руб. Незначительно изменены формулировки отдельных показателей листа. В порядке заполнения изменений нет Справки о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, служащие основанием для расчета имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья Раздел 1 Налоговые резиденты РФ, получившие доходы, облагаемые по ставке 13%, и имеющие право на получение имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья

1Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год будет рассмотрен в следующем номере. — Примеч. ред.
2Речь идет об изменениях, внесенных в главу 23 Налогового кодекса федеральными законами от 29.12.2006 № 257-ФЗ, от 16.05.2007 № 76-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 30.04.2008 № 55-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ.
3Подробнее о том, как определить налоговый статус физического лица, читайте в статье «Налоговый резидент или нет: вот в чем вопрос» // РНК, 2009, № 5. — Примеч. ред.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка