Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Проверка налоговым органом обоснованности требований о возврате НДФЛ

15 мая 2009 12 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Проверка налоговым органом обоснованности требований о возврате НДФЛ. 

«В соответствии с пунктом 1 статьи 231НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом согласно поданному налогоплательщиком заявлению. При этом в данной статье не установлен особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц. Общий порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога приведен в статье 78 НК РФ.

Таким образом, из анализа норм статьи 78 и пункта 1 статьи 231 НКРФ можно сделать такой вывод. Если налоговый агент удержал с физического лица налог в большей сумме, чем следовало, то переплата возникает не у налогового агента, а у физического лица. Зачет может быть проведен только по заявлению физического лица, поданному налоговому агенту. Оно служит основанием для подачи налоговым агентом в налоговый орган соответствующего заявления от своего имени. Аналогичной позиции придерживаются суды (постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2006 по делу № Ф09-2378/06-С2) и Минфин России (письма от 14.01.2009 № 03-04-05-01/5, от 20.10.2008 №03-04-06-01/308 и от 17.09.2008 № 03-04-06-01/272).

Дополнительных требований, таких как проведение выездной налоговой проверки, исследование налоговым органом первичных бухгалтерских документов и иных документов, которые позволили бы проверить обоснованность заявленных требований о возврате излишне уплаченной суммы, законодательство не содержит. Поэтому при наличии у налогового агента соответствующего заявления физического лица налог должен быть ему возвращен. Это подтверждается и арбитражной практикой, например постановлениями ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007 по делу № Ф03-А73/07-2/1297, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2008 по делу № Ф04-6497/2008(14665-А02-29)».

Проверка налоговым органом обоснованности требований о возврате НДФЛ. 

«Данный вопрос в законодательстве четко не прописан, специальных норм для этого случая нет. Выездную проверку налоговые органы вправе провести по общим основаниям, указанным в пункте 4 статьи 89 НКРФ, с целью проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога.

Чтобы установить факт переплаты налоговому органу, помимо информации о перечисленных суммах НДФЛ необходимы данные о размерах начисленного и выплаченного налогоплательщику дохода и суммах предоставленных налоговых вычетов. Это информация как раз и содержится в первичных и иных документах налогового агента. В процессе проверки указанных документов налоговые органы смогут сопоставить размер удержанного и перечисленного налога и прийти к выводу о наличии либо отсутствии переплаты НДФЛ. Кроме того, при принятии решения о назначении проверки существенную роль сыграет и сумма налога, подлежащая возврату налоговому агенту. Скорее всего проверку проведут также и при наличии у налогового органа сомнений в правомерности возврата (зачета) НДФЛ.

Если дело дойдет до суда, то все равно потребуются первичные подтверждающие документы, без них налоговому агенту переплату налога не вернуть. Об этом свидетельствует и арбитражная практика, в частности постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.03.2007 № А19-24350/06-56-Ф02-1546/07.

Так что в случае, если сумма налога значительна, проверка практически неизбежна».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка