Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ

1 июня 2009 22 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Вычет на содержание детей

Здравствуйте, Владислав Дмитриевич! Подскажите, предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. работнику, который разведен, совместно с ребенком не проживает, но по решению суда ежемесячно платит алименты из зарплаты

Налоговый вычет по НДФЛ. Да, этот работник имеет право на получение стандартного вычета на содержание детей. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у тех налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. В главе 23 НК РФ не установлено, что для получения такого стандартного вычета родители ребенка должны состоять в браке.

Обязательным условием для предоставления данного вычета является наличие у налогового агента документов, подтверждающих, что ребенок находится на иждивении этого работника (родителя). Например, документы, свидетельствующие об уплате работником алиментов, решение суда или нотариально удостоверенное соглашение между родителями.

Вычет единственному родителю

Сотрудница нашей организации — одинокая мать. В браке никогда не состояла. При рождении дочери отец написал заявление об установлении отцовства, имеется свидетельство. Отец ребенка умер. Сотрудница получает пенсию по потере кормильца. Полагается ли ей стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере

Налоговый вычет на содержание ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя. Поэтому единственными родителями могут быть:

  • мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (то есть в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце);
  • мать, если ребенок рожден вне брака и в свидетельство о рождении вписан отец со слов матери (подтверждением служит справка из органов ЗАГС по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274);
  • приемный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
  • опекун (попечитель), воспитывающий детей без матери;
  • один из родителей, если второй умер;
  • один из родителей, если второй признан безвестно отсутствующим.

В рассматриваемой ситуации отец ребенка умер. Следовательно, сотрудница является единственным родителем и ей положен стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере — 2000 руб.

Обратите внимание, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, двойной вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка.

***

Работница находится в разводе. С ней проживает 17-летняя дочь. Отец лишен родительских прав, живет в другой местности и не оказывает помощи ребенку. Имеет ли работница право на получение вычета на содержание ребенка в двойном размере

В данном случае такого права у сотрудницы нет, поскольку в целях исчисления НДФЛ она не соответствует определению «единственный родитель». В свидетельстве о рождении дочери есть запись об отце, он не умер и не признан безвестно отсутствующим. Лишение отца родительских прав в соответствии с законодательством РФ не является основанием для исключения записи о таком родителе из свидетельства о рождении ребенка.

Отказ от вычета в пользу другого родителя

Добрый день! Может ли родитель, который не работает и не имеет дохода, облагаемого по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета на ребенка другому родителю

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ с 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.

Родитель, который не работает и не имеет иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, не вправе получать налоговый вычет на детей, поэтому он не может отказаться от его получения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85.

А если родитель — индивидуальный предприниматель, деятельность которого облагается налогом, исчисляемым при применении упрощенной системы налогообложения, или единым налогом на вмененный доход

Индивидуальный предприниматель, который ведет деятельность с применением специальных режимов налогообложения, таких как ЕСХН, УСН и ЕНВД, освобожден от обязанности по уплате НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Родитель, являющийся таким индивидуальным предпринимателем, при отсутствии иной деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ по ставке 13%, не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка, поэтому он не может отказаться от получения данного вычета в пользу другого родителя.

***

Владислав Дмитриевич, поясните, пожалуйста, имею ли я право на двойной вычет на ребенка на основании заявления об отказе бывшего супруга — отца ребенка, если на данный момент я состою в другом браке

Да, в отношении ребенка вы имеете право на двойной вычет, но при условии, что новый супруг также не будет пользоваться вычетом в отношении этого ребенка. Напомню, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Основание — абзац 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Вычеты при продаже имущества

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже нескольких объектов имущества в одном налоговом периоде? Имущественный вычет предоставляется в целом по всем объектам, а его общая сумма не должна превышать величину, установленную в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ? Или же при продаже нескольких объектов вычет предоставляется отдельно по каждому из них в зависимости от срока его нахождения в собственности

Налоговый вычет по НДФЛ. Имущественный налоговый вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества. К недвижимому имуществу, при продаже которого можно получить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе. К иному имуществу в том числе относятся автомобили, нежилые помещения, гаражи. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков, и в сумме, не превышающей 125 000 руб., — при продаже иного имущества (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При продаже жилых объектов и земельных участков вычет можно получить в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, а не пообъектно.

Ведь в абзаце 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ прямо указано, что вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в его собственности менее трех лет, и не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Если было продано иное имущество, вычет предоставляется в размере, не превышающем 125 000 руб. по каждому объекту такого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 08.05.2008 № 03-04-05-01/156.

***

Имеет ли право на имущественный налоговый вычет получатель ренты, если он передал плательщику ренты свою квартиру на основании договора пожизненного содержания с иждивением

По договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставлять средства на содержание данного лица в иной форме (ст. 583 ГК РФ). Имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено следующее. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартиры, находящейся в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. А при продаже квартиры, находившейся в собственности три года и более, — в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Из перечисленных норм статьи 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется только в отношении сумм, полученных от продажи имущества.

В пункте 2 статьи 585 ГК РФ указано, что, если договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к таким отношениям сторон применяются нормы гражданского законодательства о купле-продаже. А в случае, когда такое имущество передается бесплатно, то правила о договоре дарения.

Таким образом, правила Гражданского кодекса о купле-продаже могут применяться к передаче имущества за плату по договору ренты. Однако и в этом случае передача имущества осуществляется на основании договора ренты, а не по договору купли-продажи. То есть для целей исчисления НДФЛ и применения норм статьи 220 НК РФ такую передачу имущества нельзя рассматривать как продажу. Поэтому при передаче имущества по договору ренты положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ о предоставлении имущественного налогового вычета при продаже имущества применяться не могут. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 07.10.2004 № 03-05-01-04/42.

Вычет по расходам на обучение

Владислав Дмитриевич, ребенок моей жены от первого брака учится в вузе. Договор на обучение заключен между учебным учреждением и ребенком, а обучение оплачено мною. В квитанции об оплате в качестве плательщика указана моя фамилия, а также приведена расшифровка, за кого производится оплата. Можно ли мне в этом случае воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на обучение ребенка

Налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, на сумму денежных средств, которые они уплатили за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Данный вычет предоставляется и опекунам (попечителям), оплатившим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Лица, не являющиеся для обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут претендовать на получение социального вычета т  по расходам на обучение.

Таким образом, если вы не являетесь опекуном или попечителем обучающегося ребенка, а также возраст 1 ребенка превышает 18 лет, вы не вправе претендовать  на получение указанного вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья

Владислав Дмитриевич, добрый день! Проконсультируйте, пожалуйста, по такой проблеме. В 2007 году физическое лицо заключило договор инвестирования строительства жилья и в этом же году осуществило расходы по оплате стоимости квартиры. В конце 2008 года был подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о регистрации права собственности. В каком размере физическое лицо может получить имущественный вычет по НДФЛ в подобной ситуации

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным им на строительство жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет имеет предельный размер. До 2008 года он составлял 1 000 000 руб. (без учета затрат на погашение процентов по целевым займам и кредитам). Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, вступившим в силу с 2009 года, величина данного вычета увеличена до 2 000 000 руб. (без учета затрат на погашение процентов по целевым займам и кредитам). Эти изменения начали действовать с 2009 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Поэтому по правоотношениям, возникшим до 2008 года, имущественный вычет составляет 1 000 000 руб.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом период, в течение которого налогоплательщик осуществил расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, значения не имеет. Предельный размер вычета, предоставляемого налогоплательщику, также определяется с учетом периода (года) возникновения права на указанный налоговый вычет.

В данном случае право физического лица на имущественный вычет возникло в конце 2008 года. Об этом свидетельствуют подписанный акт приема-передачи квартиры и полученное свидетельство о праве собственности. Таким образом, физическое лицо может претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

Для получения вычета налогоплательщик обязан представить договор инвестирования строительства жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Кроме того, он должен написать заявление на предоставление ему имущественного налогового вычета, к которому следует приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств на приобретение квартиры.

***

В 2007 году физическое лицо оплатило стоимость квартиры по предварительному договору, согласно которому организация обязуется заключить с ним в дальнейшем договор купли-продажи и передать ему в собственность данную квартиру. Какой размер имущественного налогового вычета полагается этому налогоплательщику, если договор купли-продажи заключен в 2008 году

В рассматриваемой ситуации необходимо ориентироваться на дату возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру. Если оно возникло с 1 января 2008 года, то физическое лицо вправе претендовать на получение имущественного вычета по приобретению жилья в размере не более 2 000 000 руб.

Для получения вычета налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие, что его право собственности на квартиру возникло не ранее 1 января 2008 года.

А если физическое лицо купило квартиру по договору купли-продажи? Причем акт приема-передачи жилья составлен и подписан 24 декабря 2007 года, а свидетельство о регистрации права собственности получено 15 января 2008 года. Когда у налогоплательщика возникло право собственности на квартиру

В подобной ситуации также следует ориентироваться на дату возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру, приобретенную по договору купли-продажи.

Если договор купли-продажи прошел государственную регистрацию в 2008 году, налогоплательщик вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб.

***

В феврале 2008 года супруги купили квартиру в общую совместную собственность без разделения долей. Жена не располагает достаточным доходом для получения возврата НДФЛ из бюджета. Может ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме

Из абзаца 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Поэтому вы можете разделить имущественный налоговый вычет в размере не более 2 000 000 руб. в любой пропорции. Для того чтобы муж смог получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме, необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета между супругами в размере 100 и 0% соответственно. Данное заявление составляется в произвольной форме, подписывается обоими супругами. Заверять у нотариуса данный документ не нужно. Его следует приложить к заявлению о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, поданному в налоговый орган совладельцем квартиры, претендующим на получение вычета.

***

Владислав Дмитриевич, помогите разобраться в следующей ситуации. В 2008 году по договору купли-продажи муж и жена приобрели квартиру в общую долевую собственность за 4 500 000 руб. У каждого из супругов в собственности по 1/2 доли квартиры. На какую сумму вычета может претендовать каждый из них

Каждому супругу имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. х 1/2). Так как при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

А при каких условиях один совладелец имеет право на имущественный налоговый вычет в полной сумме

Когда доля является частью жилого объекта, выделенной в натуре, а не долей в праве собственности на имущество. Кроме того, такая выделенная в натуре доля должна быть предметом договора купли-продажи со стороны продавца. При этом документом, подтверждающим, что такая доля выделена или может быть выделена в натуре, может являться копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире.

***

Налогоплательщик приобрел в собственность квартиру, оформив 1/2 доли на себя и 1/2 — на своего ребенка. Имеет ли право этот налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет за несовершеннолетнего ребенка

Если родитель приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Такой вывод можно сделать из пункта 2 резолютивной части постановления КС РФ от 13.03.2008 № 5-П. Причем в статье 79 Федерального конституционного закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ установлено, что решение Конституционного суда РФ действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 06.04.2009 № 03-04-07-01/109.

Допустим, родитель воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ в части доли своего несовершеннолетнего ребенка. Сохранится ли у данного ребенка право на получение такого налогового вычета в будущем

Сегодня вопрос о возможности использования налогоплательщиком в будущем имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если его родители в то время, когда он был несовершеннолетним, за счет своих средств приобрели квартиру в общую долевую собственность с ним и воспользовались имущественным налоговым вычетом в отношении его доли, действующим налоговым законодательством не урегулирован.

***

Организация выдала работнику беспроцентный заем на покупку квартиры. Однако работник не представил уведомление о праве получения имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом. Должна ли организация при удержании с его доходов НДФЛ предоставлять работнику имущественный налоговый вычет по приобретению жилья

Имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года (абз. 1 п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Работодатель вправе предоставить работнику вычет по расходам на приобретение жилья, если последний обратился к нему с соответствующим заявлением и представил уведомление, выданное налоговым органом и подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@. Данное требование установлено в пункте 3 статьи 220 НК РФ. Таким образом, если работник не представил уведомление о праве получения имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом, то организация при удержании с его доходов НДФЛ производить уменьшение налоговой базы на имущественный налоговый вычет по приобретению жилья не должна.

При отсутствии указанного уведомления организация обязана удержать у налогоплательщика с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, НДФЛ по ставке 35%.

***

Налогоплательщик приобрел участок для строительства на нем жилого дома. Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. А также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Этот перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет по расходам на приобретение земельного участка не предоставляется. Однако налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по затратам на новое строительство в пределах 2 000 000 руб. В фактические расходы на новое строительство можно включить расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке, а также расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка