Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Организация с обособленными подразделениями: как сообщить об уплате налога одним из них

15 июня 2009 30 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, может не производить распределение прибыли по каждому из этих подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на его территории.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в региональный бюджет (далее — ответственное подразделение). Если организация и обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, налог в региональный бюджет может уплачиваться по месту нахождения организации. До 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, организация должна уведомить о принятом решении налоговые органы, в которых состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленных подразделений.

Отметим, что ранее ФНС России в письме от 31.10.2005 № ММ-6-02/916@ проинформировала налогоплательщиков о рекомендуемых формах уведомлений № 1 и 2, а в письме от 28.12.2005 № ММ-6-02/2005@ разъяснила порядок закрытия карточек «Расчеты с бюджетом» (далее — карточки «РСБ») по тем подразделениям, через которые уплата налога производиться не будет. Предусмотрен следующий алгоритм действий налоговых органов.

Получив от налогоплательщика уведомление № 2 о том, что по месту нахождения его обособленного подразделения уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ с 1 января следующего года производиться не будет, налоговый орган в установленном порядке закрывает соответствующие карточки «РСБ» по состоянию на 1 января для передачи их в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.

Налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения организации обязан проконтролировать полноту и своевременность поступления материалов от налоговых органов по месту нахождения других обособленных подразделений согласно перечню, приведенному налогоплательщиком в уведомлении № 1.

На основании полученной информации и данных расчетов ответственного подразделения налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения по состоянию на 1 января налогового периода сворачивает общее сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ. Полученный результат отражается во вновь открытой карточке «РСБ» ответственного подразделения по этому налогу.

Правила направления уведомлений с 2009 года

Организация с обособленными подразделениями: как сообщить об уплате налога одним из них. Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ в статью 288 НК РФ внесены поправки, вступившие в силу с 2009 года. Теперь налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в случаях, если:

  • изменился порядок уплаты налога;
  • изменилось количество структурных подразделений на территории данного субъекта РФ;
  • произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

В связи с внесением дополнений в статью 288 НК РФ в письме ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 (далее — письмо № ШС-6-3/986) приведены уточненные формы уведомлений № 1 и 2, а также разъяснен порядок их направления.

Актуальность данных разъяснений состоит в том, что в письме № ШС-6-3/986 приведены схемы направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ, а также при изменении количества структурных подразделений налогоплательщика на территории субъекта РФ.

Отметим, что доведенные формы уведомлений носят рекомендательный характер и не являются обязательными для применения. Ведь в Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность ФНС России по их разработке. Однако рекомендуем воспользоваться этими формами. Федеральная налоговая служба унифицировала формы уведомлений, поскольку при передаче информации в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения требуется определенный перечень показателей.

Так, в целях идентификации налогоплательщика и его обособленных подразделений уведомления должны содержать:

  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  • ИНН/КПП по месту нахождения организации;
  • полное наименование обособленных подразделений (при наличии);
  • адреса мест нахождения обособленных подразделений;
  • КПП, присвоенные налогоплательщику налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений;
  • наименование и код субъекта РФ, на территории которого находятся обособленные подразделения.

Также необходимо указать причину, по которой уведомление представляется в налоговый орган.

В уведомлении № 1 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал налогового периода, с которого налогоплательщик переходит на централизованную уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ или производит замену ответственного подразделения, а также суммы ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при выборе нового ответственного подразделения в случае закрытия (ликвидации) ответственного подразделения в течение текущего налогового периода.

При возврате налогоплательщика на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения составляется уведомление № 1. Допустим, на территории субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений, уплата налога по которым администрируется одним налоговым органом. Тогда в данный налоговый орган направляется одно уведомление № 1, в котором вместо полного наименования ответственного подразделения указывают: «Смотри перечень обособленных подразделений».

Схема представления в налоговые органы уведомлений приведена в приложении № 3 к письму № ШС-6-3/986. Рассмотрим ее более подробно.

Если меняется порядок уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ

Организация с обособленными подразделениями: как сообщить об уплате налога одним из них. В Налоговом кодексе предусмотрено два варианта уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям в бюджет одного субъекта РФ: через ответственное подразделение, по каждому обособленному подразделению. Таким образом, возможны следующие варианты подачи в налоговые органы уведомлений № 1 и 2.

Если налогоплательщик переходит на уплату налога на прибыль в бюджет субекта Российской Федерации по месту нахождения ответственного подразделения, он представляет уведомления № 1 и 2, а также их копии по схеме, представленной в табл. 1.

Уведомление о создании (закрытии) обособленного подразделения

Справка

Налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ. Сделать это следует в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Основание — подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса.

Порядок направления сведений разъяснен в письме ФНС России от 27.03.2007 № ЧД-6-09/247@. Сведения о создании (прекращении деятельности) обособленного подразделения направляются по форме № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения», которая утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (далее — форма № С-09-3)

 Порядок представления сведений при переходе налогоплательщика на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение

Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговые органы по месту нахождения ответственных подразделений* Уведомление № 1
Налоговые органы по месту нахождения ответственных подразделений* Уведомление № 1
Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений Уведомление № 2
Налоговый орган по месту нахождения организации** Копии уведомлений № 1
* Если в субъекте РФ помимо головной организации имеются другие обособленные подразделения, то ответственным подразделением может быть выбрана головная организация.
** Налогоплательщики, отнесенные согласно статье 83 НК РФ к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Порядок представления сведений при возврате налогоплательщика на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого подразделения
Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения организации* Уведомление № 1
Налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (включая ответственное подразделение) Уведомление № 1
* Налогоплательщики, отнесенные согласно статье 83 НК РФ к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Одновременное применение налогоплательщиком в различных субъектах РФ порядка исчисления и уплаты налога через ответственное подразделение и по каждому обособленному подразделению Налоговым кодексом не предусмотрено

  • самостоятельно выбрать то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ;
  • до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, уведомить налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленных подразделений, о принятом решении.

Предположим, налогоплательщик решил уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по своему месту нахождения за все обособленные подразделения, расположенные на территории этого субъекта РФ. Тогда уведомление № 1 следует направить в налоговый орган по местонахождению организации. Соответственно подавать в этот же налоговый орган копию уведомления № 1 не нужно.

Обратите внимание: налогоплательщики, перешедшие на централизованную уплату налога на прибыль, не должны ежегодно представлять в налоговые органы уведомления, подтверждающие применение этого порядка уплаты налога в очередном году.

 При возврате на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения налогоплательщик представляет уведомление № 1 в порядке, представленном в табл. 2.

Изменяется количество обособленных подразделений организации на территории субъекта РФ

Организация с обособленными подразделениями: как сообщить об уплате налога одним из них. Как уже отмечалось, налогоплательщик обязан сообщать в налоговые органы об изменении количества обособленных подразделений. Рассмотрим возможные варианты представления уведомлений.

В субъекте РФ, в котором уже имеется ответственное подразделение, создается новое обособленное подразделение. При этом ответственным остается ранее выбранное обособленное подразделение. В этом случае рекомендуется действовать следующим образом (см. табл. 3).

 В субъекте РФ, в котором ранее было зарегистрировано только одно обособленное подразделение (не было ни одного), создается новое (новые) обособленное подразделение, а также выбирается ответственное подразделение. Порядок уведомления налоговых органов приведен в табл. 4.

Поскольку на новый порядок уплаты налога на прибыль перешла организация, данный порядок уплаты налога распространяется на все ее обособленные подразделения, включая вновь созданные в течение налогового периода. Причем на вновь созданные подразделения применяемый налогоплательщиком порядок уплаты налога распространяется с момента их регистрации. Поэтому при создании на территории субъекта Российской Федерации второго обособленного подразделения налогоплательщик должен выбрать из них ответственное подразделение. Уплата налога через выбранное ответственное подразделение должна производиться после создания второго обособленного подразделения и выбора ответственного подразделения, а не с начала следующего налогового периода.

Обособленное подразделение, через которое уплата налога не производилась, закрывается. Отметим, что налог через него не уплачивается, так как в данном субъекте РФ есть ответственное подразделение. В табл. 5 приведены документы, которые необходимо представить в этом случае.

Порядок представления сведений при создании нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором действует ответственное подразделение

Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения нового обособленного подразделения Уведомление № 2
Налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения Уведомление № 2
Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3

Порядок представления сведений при создании нового (новых) обособленного подразделения и выборе ответственного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось одно (не было ни одного) обособленное подразделение
Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения выбранного ответственного подразделения Уведомление № 1
Налоговый орган по месту нахождения организации* Копия уведомления № 1
Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений Уведомление № 2
* Налогоплательщики, отнесенные согласно статье 83 НК РФ к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Порядок представления сведений при закрытии обособленного подразделения, через которое уплата налога не производилась
Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения Уведомление в произвольной форме
Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3

 Порядок представления сведений при закрытии (замене) ответственного подразделения
Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения нового ответственного подразделения Уведомление № 1
Налоговый орган по месту нахождения организации* Копия уведомления № 1
Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное подразделение) Уведомление № 2
* Налогоплательщики, отнесенные согласно статье 83 НК РФ к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Порядок представления сведений при закрытии всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ
Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
Налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения Уведомление в произвольной форме
Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3

Для следующих ситуаций схема направления уведомлений будет единой:

  1. закрывается ответственное подразделение и выбирается новое ответственное подразделение;
  2. происходит замена ответственного подразделения;
  3. создание в субъекте РФ, в котором уже имеется ответственное подразделение, нового обособленного подразделения и выбор его в качестве ответственного.

Алгоритм, по которому следует действовать в рассматриваемых случаях, приведен в табл. 6.

Если налогоплательщик принимает решение о прекращении деятельности (закрытии) ответственного подразделения в одном из субъектов РФ, он должен одновременно (то есть на дату закрытия) выбрать другое ответственное подразделение, через которое будет продолжать осуществлять уплату налога в бюджет субъекта РФ. Об этом необходимо уведомить налоговые органы.

Поскольку ответственное подразделение производит уплату налога за группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого субъекта РФ. Соответственно документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, не подлежат передаче в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Они передаются налоговым органом по месту нахождения закрытого ответственного подразделения в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного подразделения.

Таким образом, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по нена-ступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после закрытия ответственного подразделения) отчетные (налоговый) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в налоговый орган по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

Налоговый орган, получив уведомление № 2, содержащее информацию о новом ответственном подразделении, через которое будет производиться уплата налога, должен закрыть соответствующую карточку «РСБ». Сальдо расчетов с бюджетом из указанной карточки «РСБ» передается в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного подразделения и отражается во вновь открытой карточке «РСБ» по ответственному подразделению в порядке, аналогичном изложенному в письме ФНС России от 28.12.2005 № ММ-6-02/2005@.

Выбираем новое ответственное подразделение без закрытия старого

Обратите внимание

Выбор нового ответственного подразделения без ликвидации прежнего Налоговым кодексом не запрещен. Однако подобная замена может быть произведена только с начала налогового периода. Дело в том, что указанный случай в пункте 2 статьи 288 НК РФ не поименован, а по общему правилу система уплаты налога (авансовых платежей) не может изменяться в течение налогового периода

На территории субъекта Российской Федерации закрываются все обособленные подразделения. В такой ситуации следует действовать в порядке, указанном в табл. 7.

В данной ситуации сальдо из карточек «РСБ» налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения направляет в налоговый орган по месту учета головной организации.

Особенности уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям в отдельных ситуациях

Организация с обособленными подразделениями: как сообщить об уплате налога одним из них. Рассмотрим некоторые ситуации, с которыми налогоплательщик может столкнуться на практике.

У обособленного подразделения изменился адрес

Нередко бывает, что у организации меняется адрес фактического местонахождения стационарных рабочих мест, образующих одно из ответственных подразделений. Одной из причин изменения адреса фактического местонахождения может быть прекращение действия договора аренды офиса, в связи с чем заключается договор аренды другого помещения. К сожалению, Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих изменение места нахождения обособленного подразделения, а такой термин, как изменение места нахождения, в действующем законодательстве относится только к юридическому лицу. В случае ведения деятельности через обособленное подразделение по новому адресу организация должна осуществить процедуру закрытия и открытия обособленного подразделения.

В рассматриваемом случае в налоговый орган следует направить уведомления по схеме II, приведенной в письме № ШС-6-3/986 и соответствующей варианту 2.4 (табл. 6).

Уведомление необходимо уточнить

Подобная ситуация возникает, как правило, при выявлении ошибок в поданном уведомлении. Бывает, что ошибка в уведомлении не касается расчетов с бюджетом. Например, при замене ответственного подразделения налогоплательщик при заполнении уведомления № 2 включил в перечень не все обособленные подразделения, за которые он уплачивает налог в данном субъекте РФ, но сумма ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты указана верно. В данной ситуации рекомендуется направлять уточненную информацию в произвольной форме.

Если же корректировки касаются изменения сумм ежемесячных авансовых платежей, в налоговый орган рекомендуется направить уведомление по установленной форме, а также сопроводительное письмо, в котором необходимо пояснить суть произошедших изменений.

Налогоплательщик возвращается на прежний порядок уплаты налога на прибыль

Допустим, организация, уплачивавшая в 2008 году налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ответственного подразделения, с 2009 года решила вернуться на уплату налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Налоговые декларации по налогу на прибыль в течение 2008 года заполнялись исходя из совокупности показателей обособленных подразделений налогоплательщика, находящихся на территории субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ). Следовательно, налоговая декларация за 2008 год была составлена в аналогичном порядке и представлялась в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения.

Поскольку речь идет об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, а по месту нахождения бывшего ответственного подразделения уплата налога на прибыль (в части, приходящейся на это подразделение) будет продолжена, делить между обособленными подразделениями сальдо расчетов по налогу на прибыль, образовавшееся в карточках «РСБ» на 1 января 2009 года, не нужно.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 287 и абзаца 1 пункта 2 статьи 288 НК РФ организация должна обеспечить в I квартале 2009 года в установленные сроки уплату ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

 Образец заполнения уведомления № 1

Образец заполнения уведомления № 2

Изменение порядка уплаты налога по обособленным подразделениям в случаях их создания или ликвидации

Буква закона

Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 № 158-ФЗ статья 288 НК РФ дополнена следующими нормами. В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в текущем налоговом периоде налогоплательщик в течение десяти дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ.

При этом уплата налога производится в сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Отметим, что ждать указанного десятидневного срока для направления уведомления в случае ликвидации ответственного подразделения не требуется, поскольку при его ликвидации в течение отчетного периода у организации сохраняется обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет этого субъекта РФ по другим членам группы обособленных подразделений.

Представленная налоговая декларация за 9 месяцев 2008 года не содержит данных о размерах ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2009 года в отношении обособленных подразделений, следовательно, налогоплательщик должен их представить. Для удобства данные о размерах ежемесячных авансовых платежей по обособленным подразделениям целесообразно отражать в уведомлениях об изменении порядка уплаты налога. Для открытия соответствующих карточек «РСБ» и проведения начислений ежемесячных авансовых платежей налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения выносят решения об отражении в карточке «РСБ» исчисленных сумм авансовых платежей на I квартал 2009 года исходя из уведомлений налогоплательщика.

Одновременно налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения выносит решение об уменьшении ранее начисленных сумм авансовых платежей на I квартал 2009 года, относящихся к другим обособленным подразделениям. Если налогоплательщик не представил данные о распределении ежемесячных авансовых платежей по обособленным подразделениям, у налогового органа не было оснований для уточнения указанных платежей на I квартал 2009 года по месту нахождения ответственного подразделения.

Уточненные декларации за прошедшие отчетные (налоговые) периоды по действовавшим по состоянию на 1 января 2009 года обособленным подразделениям представляются в налоговый орган по месту нахождения бывшего ответственного подразделения.

Происходит объединение субъектов Российской Федерации

Данная ситуация встречается довольно редко и для целей уплаты налога на прибыль не является типичной. Тем не менее за предыдущие два года образовались:

  • с 1 января 2007 года Красноярский край путем объединения Красноярского края, Таймырского (Долгано-Ненецкого) автономного округа и Эвенкийского автономного округа;
  • с 1 июля 2007 года Камчатский край путем объединения Камчатской области и Корякского автономного округа;
  • с 1 января 2008 года Иркутская область путем объединения Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского автономного округа;
  • с 1 марта 2008 года Забайкальский край путем объединения Читинской области и Агинского Бурятского автономного округа.

В связи с образованием нового субъекта РФ в результате объединения регионов налогоплательщик, перешедший на централизованный порядок уплаты налога на прибыль, выбирает ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет нового субъекта РФ. При этом уведомляются налоговые органы как по месту нахождения выбранного ответственного подразделения, так и по месту нахождения бывших ответственных подразделений.

Срок передачи карточек «РСБ» и других необходимых сведений в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения не установлен, однако при их передаче следует исходить из необходимости обеспечения своевременного и полного начисления и поступления в бюджет нового субъекта РФ налога на прибыль в соответствии с законодательством. В данном случае налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период, предшествующий объединению, составленные по группам обособленных подразделений, находившихся на территории объединенных субъектов РФ, могут быть представлены в налоговый орган по месту нахождения ответственного подразделения в новом субъекте РФ.

ООО «Альфа» (не является крупнейшим налогоплательщиком) зарегистрировано по адресу: ул. Новая Басманная, д. 2 (ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Москвы, ИНН 7702123456, КПП 770201001). Организация имеет пять обособленных подразделений в Московской области, одно в Ивановской области и одно во Владимирской. ООО «Альфа» с 2006 года уплату налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производит централизованно в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 288 НК РФ.

Рассмотрим заполнение уведомлений № 1 и 2 для следующих ситуаций.

ООО «Альфа», имея филиал «Склад-Иваново» в г. Иваново, 4 мая 2009 года создает новый филиал «Склад-Фурманов» в г. Фурманове Ивановской области и выбирает ответственным подразделением прежнее обособленное подразделение (филиал «Склад-Иваново»).

В данной ситуации ООО «Альфа» должно действовать по приведенному выше варианту 2.2. В ИФНС России по г. Иваново (здесь и далее имеется в виду налоговый орган, который является ответственным за администрирование налогоплательщиков на соответствующей территории, это может быть и межрайонная инспекция ФНС России) направляется уведомление № 1, а в ИФНС России по г. Фурманову Ивановской области — уведомление № 2. При этом в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы направляется копия уведомления № 1.

Образцы заполнения уведомлений № 1 и 2 приведены в приложении к статье.

ООО «Альфа» создает новое обособленное подразделение в г. Чехове Московской области и выбирает его ответственным вместо прежнего.

Организации необходимо действовать в соответствии с рассмотренным вариантом 2.4 (ситуация «в»). Предположим, у ООО «Альфа» в Московской области было пять филиалов (с ответственным подразделением в г. Балашихе). Создавая шестой филиал в г. Чехове и выбирая его в качестве ответственного, ООО «Альфа» направляет в ИФНС России по г. Чехову Московской области уведомление № 1, в ИФНС России по г. Балашиха Московской области уведомление № 2. При этом в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы направляется копия уведомления № 1.

Таким образом, уплата налога на прибыль в бюджет Московской области по ненаступившим срокам уплаты (по отношению к дате назначения нового ответственного подразделения) должна быть продолжена вновь выбранным ответственным подразделением по месту его нахождения на территории, подведомственной ИФНС России по г. Чехову Московской области. Налоговые декларации за последующие (после закрытия ответственного подразделения в г. Балашихе) отчетные (налоговый) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в ИФНС России по г. Чехову Московской области, то есть в налоговый орган по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

ООО «Альфа» закрывает обособленное подразделение во Владимирской области.

В данном случае ООО «Альфа» действует согласно варианту 2.5. В ИФНС России по г. Владимиру направляется уведомление в произвольной форме о том, что уплата налога производиться в бюджет Владимирской области не будет. В ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы направляется сообщение по форме № С-09-3. ИФНС России по г. Владимиру сальдо из карточек «РСБ» направляет в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы

1Карточка «Расчеты с бюджетом» ведется налоговым органом в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом"» (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 11.01.2008 № ШС-3-10/3@).
2Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12.12.2006 № 18-5-09/000462.
3Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 30.06.2006 № ГВ-6-02/664@.
4Аналогичное разъяснение приведено в письме Минфина России от 24.11.2005 № 03-03-02/132 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 21.12.2005 № ММ-6-02/1075@).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка