Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учесть затраты на аренду жилья, если у работника нет отработанных дней

15 декабря 2009 4 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

«В соответствии с коллективным или трудовым дого­вором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться не только в денежной, но и в иных формах, не противоречащих законодатель­ству РФ и международным договорам, заключенным Российской Федерацией. При этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Основание — статья 131 ТК РФ. Таким образом, затраты на аренду жилья организация вправе учесть для целей исчисления на­лога на прибыль в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.

При квалификации сумм, начисляемых в пользу работника, в качестве заработной платы следует ис­ходить из следующего. Размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма зарплаты причитается работнику за фактически выполненный объем работы. Если сотрудник, не получив причитаю­щуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может по­требовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств, то размер оплаты считается установленным (письмо Минфина России от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165).

Предусмотренный трудовым законодательством размер выплат в неденежной форме (в пределах 20%) исчисляется от совокупного месячного заработка ра­ботника с учетом выплат, установленных системой оплаты труда, например оклада, надбавок, премий и др. (ст. 129 и 135 ТК РФ). При этом суммы пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, ком­пенсации за неиспользованные отпуска, возмещаемые работникам затраты, связанные с исполнением трудо­вых обязанностей, не войдут в состав суммы, исходя из которой будет рассчитана доля неденежных выплат, так как названные выплаты не являются вознагражде­нием за труд (ст. 122, 129, 139, 165 и 183 ТК РФ).

Таким образом, если в течение двух месяцев ино­городний работник находился в отпуске и на больнич­ном, то в совокупный месячный заработок, исходя из которого надо исчислить 20% натуральных выплат, не войдут суммы выплаченного пособия по временной нетрудоспособности и отпускных».

«Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 255 НК РФ в рас­ходы налогоплательщика на оплату труда включаются и затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Ежегодные отпуска предоставляются работникам с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). При этом отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использо­вать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).

Средняя заработная плата исчисляется на основа­нии Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В соответствии с подпунктом «г» пункта 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотрен­ные системой оплаты труда виды выплат, применяе­мые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе и выплаты в не­денежной форме. Следовательно, стоимость оплаты жилья, включаемая в расчет отпускных, признается в целях налогообложения прибыли. Соответственно стоимость арендной платы за жилье для работника, учтенная при расчете отпускных, не может быть по­вторно включена в расходы, уменьшающие налогооб­лагаемую прибыль. Поэтому сумму арендной платы следует принимать к учету пропорционально отрабо­танному времени.

Аналогичный расчет следует производить и при болезни работника. Так, при временной нетрудо­способности работодатель выплачивает сотруднику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ), а не зарплату. Значит, оплату труда как в де­нежной, так и в натуральной форме можно принять к учету только в соответствии с отработанным време­нем. Обратите внимание: выплаты за неотработанное время, не отвечающие понятиям оплаты труда и не подпадающие под определение гарантированных выплат, установленных в разделе VII Трудового ко­декса, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

На основании статьи 131 ТК РФ выплаты в нату­ральной форме не должны превышать 20% от оплаты труда. Поэтому при расчете налога на прибыль орга­низация частично сможет учесть арендную плату за жилье для сотрудника в размере 20% от заработной платы, исчисленной в соответствии с фактически от­работанным временем».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка