Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому

1 февраля 2010 418 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому. На основании статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2010 года вместо ЕСН страхователи уплачивают взносы в четыре внебюджетных фонда:

  • в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
  • ФСС России — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • ФФОМС и ТФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Причем индивидуальный предприниматель, привлекающий наемных работников, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по двум основаниям (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Во-первых, как страхователь, производящий выплаты физическим лицам, а во-вторых, за себя как лицо, получающее доходы от предпринимательской деятельности.

В течение расчетного периода страхователи уплачивают взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы.

Таким образом, страховые взносы за январь 2010 года необходимо перечислить в соответствующие государственные внебюджетные фонды не позднее 15 февраля 2010 года.

Уплата взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, направляемыми в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). По взносам в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии также заполняются разные платежные поручения.

Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ):

  • Пенсионный фонд и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
  • Фонд социального страхования и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

Правила оформления платежных поручений

Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому. Как и прежде, платежные поручения на перечисление страховых взносов в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками в соответствии со следующими нормативными актами:

  • Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение);
  • приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Форма платежного поручения с обозначением номеров полей, отведенных для значений реквизитов, приведена в приложении № 1 к указанному выше Положению Банка России. Она всем хорошо известна, поэтому повторять ее не будем. А рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении платежек в отдельные фонды.

Как заполнить платежки в ПФР, ФФОМС и ТФОМС

Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому. Пенсионный фонд в письме от 08.12.2009 № 30/187 (далее — письмо ПФР) разъяснил, как следует заполнять платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Так, при составлении платежек на уплату страховых взносов в названные фонды необходимо правильно заполнить поля платежного поручения.

 Соответствие статуса плательщика коду

Статус Код
Плательщик — юридическое лицо 01
Налоговый агент 02
Сборщик налогов и сборов 03
Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов 05
Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) 08
Плательщик — индивидуальный предприниматель 09
Частный нотариус 10
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет 11
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства 12
Плательщик, производящий выплаты физическим лицам 14
Кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета 15

 КБК платежей, зачисляемых в ПФР, ФФОМС и ТФОМС

КБК Наименование платежа
392 1 02 02010 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР — на страховую часть трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР — на накопительную часть трудовой пенсии
392 1 02 02030 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа — на страховую часть трудовой пенсии
392 1 02 02040 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа — на накопительную часть трудовой пенсии
392 1 02 02080 06 1000 160 Взносы в ПФР организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации — на доплаты к пенсии
392 1 02 02100 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, — на страховую часть трудовой пенсии
392 1 02 02110 06 1000 160 Страховые взносы в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, — на накопительную часть трудовой пенсии
392 1 16 20010 06 3000 140 Штрафы за нарушения законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР)
392 1 16 20050 01 3000 140 Штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48—51 Закона № 212-ФЗ
392 1 02 02100 08 1000 160 Страховые взносы в ФФОМС
392 1 02 02110 09 1000 160 Страховые взносы в ТФОМС
392 1 02 02041 06 1000 160 Дополнительные страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

В поле 101 нужно указать статус плательщика. В письме ПФР говорится, что плательщики взносов — юридические лица в данном поле проставляют код 01, а индивидуальные предприниматели — 09. Полный перечень кодовых обозначений статуса лиц, оформивших платежку на уплату взносов, администрируе-мых Пенсионным фондом, приведен в приложении к письму ПФР (табл. 1 на с. 79).

В полях 60 и 102 отражаются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 — его наименование.

В поле 16 вписывается наименование получателя платежа. В нем указывается соответствующее отделение ПФР. Ведь, как уже отмечалось, данный фонд с 2010 года осуществляет контроль за уплатой пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование.

Поля 61 и 103 предназначены для отражения ИНН и КПП отделения ПФР — получателя страховых взносов.

В поле 104 приводится один из кодов бюджетной классификации (КБК), которые применяются согласно приложениям № 1 к федеральным законам от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», от 28.11.2009 № 294-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» и от 25.11.2008 № 214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». КБК, по которым следует уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС, приведены в табл. 2.

В поле 105 проставляется код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (то есть в котором находится территориальное Управление ПФР).

В поле 106 вписывают обозначение основания платежа. Заметим, что основания в данном платежном поручении такие же, как и в платежке по уплате налогов (их обозначения приведены в табл. 3).

Важные реквизиты

Обратите внимание

Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в платежке на перечисление взносов (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ):

  • номера счета Федерального казначейства;
  • кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя.

Таким образом, плательщику страховых взносов нужно быть внимательным при внесении названных сведений в платежные поручения. Ведь указанные ошибки могут повлечь неперечисление сумм страховых взносов в соответствующий фонд на соответствующий счет Федерального казначейства

В поле 107 отражается период уплаты взносов, установленный законодательством. Он состоит из 10 знаков — плательщик указывает месяц и год, за который он производит платеж. Информация, указанная в этом поле, зависит от того, какое основание платежа приведено в поле 106. Например, если плательщик вовремя перечисляет взносы, начисленные за январь 2010 года, то в данном поле он указывает «МС.01.2010».

При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности по уплате страховых взносов в ПФР по состоянию на 1 января 2010 года в поле 106 вписывается основание платежа — ЗД, а в поле 107 указывается показатель периодичности уплаты, например «ГД.00.2009».

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР (ТР), акту проведенной проверки (АП) или исполнительному документу (АР) в поле 107 проставляют 0.

Поле 108 предназначено для проставления номера соответствующего документа в зависимости от основания платежа, указанного в поле 106:

  • ТР — номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;
  • АП — номер акта проверки;
  • АР — номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

В поле 109 отражается дата соответствующего документа, согласно которому осуществлен платеж. При этом используется следующий формат: первые два знака обозначают календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый — месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый — год, в третьем и шестом знаках ставится разделитель в виде точки.

Обозначения оснований платежа

Основание платежа Обозначение
Платежи текущего года ТП
Добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР ЗД
Текущие платежи физических лиц — клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета БФ
Погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов ТР
Погашение задолженности по акту проверки АП
Погашение задолженности по исполнительному документу АР

В поле 110 приводится тип платежа:

  • ВЗ — уплата взноса;
  • ПЕ — уплата пени;
  • АШ — административные штрафы;
  • ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
  • ПЦ — уплата процентов.

Значение в поле 110 вписывается в соответствии с кодом подвида дохода (14—17-й разряды КБК):

  • 1000 — ВЗ;
  • 2000 — ПЕ;
  • 3000 — АШ или ИШ;
  • 5000 — ПЦ.

В поле назначения платежа — поле 24 указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется вписывать регистрационный номер плательщика в ТФОМС.

Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами. При этом в поле 101 вписывают 15, а в полях 106— 110 проставляют нули.

На рис. 1—3 (с. 83—84) приведены образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов:

  • на обязательное медицинское страхование — в ТФОМС (платежка на уплату взносов в ФФОМС составляется аналогично с указанием соответствующего КБК);
  • обязательное пенсионное страхование — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
  • обязательное пенсионное страхование — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.

Как заполнить платежку в ФСС России

Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому. Отметим, что поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» и «ИНН» (плательщика и получателя), а также поля 101—110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются согласно требованиям, установленным приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н, которые всем знакомы, поэтому подробно заполнение полей платежки в ФСС России рассматривать не будем. Напомним лишь отдельные моменты.

Уплата недоимки по взносам в ПФР и ЕСН, образовавшейся на 31 декабря 2009 года включительно

Обратите внимание

Недоимка (задолженность) по страховым взносам в ПФР, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). То есть при перечислении указанной задолженности в этом году в платежке в качестве получателя следует указывать налоговый орган и те же КБК, что и в 2009 году.

Аналогичным образом уплачивается образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно недоимка (задолженность) по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС России, федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам

Рисунок 1. Образец платежки на уплату взносов в ТФОМС

Рисунок 2. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии

Рисунок 3. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии

Рисунок 4. Образец платежки на уплату взносов в ФСС России

Расшифровка КБК по страховым взносам

Справка

КБК состоит из 20 знаков. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н, первые три знака КБК соответствуют номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, согласно законодательству РФ. Так, у ПФР код 392, а у ФСС России код 393. Следующие десять знаков (4—13) соответствуют коду вида доходов. А 14—17-й знаки (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:

  • 1000 — сумма страховых взносов;
  • 2000 — сумма пени по соответствующему платежу;
  • 3000 — сумма штрафа согласно законодательству РФ;
  • 4000 — прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);
  • 5000 — сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов в ПФР и ФОМС, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в указанные фонды по соответствующему платежу

Так, в поле 101 указывается статус лица, оформившего платежный документ (по аналогии со статусом лица, перечисляющего страховые взносы в ПФР ФФОМС и ТФОМС). А в качестве получателя платежа в поле 16 следует отразить соответствующее отделение ФСС России. Ведь данный фонд осуществляет контроль за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В поле 104 вписывается один из КБК. На 2010 год коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС России установлены в приложении № 1 к Федеральному закону от 28.11.2009 № 292-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

Итак, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует уплачивать с указанием КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

Штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ФСС России) — КБК 393 1 16 20020 07 3000 140.

Образец заполнения платежного поручения на уплату страхового взноса на обязательное социальное страхование в бюджет ФСС России приведен на рис. 4.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оформляются в прежнем порядке. Ведь правила уплаты этих страховых взносов, установленные Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ, не изменились.

1Об общих правилах исчисления и уплаты страховых взносов читайте в РНК, 2009, № 21 и 23 и в РНК, 2010, № 1-2. — Примеч. ред.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка