Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

По итогам года нужно сдавать новую декларацию по УСН

15 февраля 2010 22 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ в пункт 1 статьи 346.23 НК РФ было внесено изменение, согласно которому с 2009 года -налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны представлять декларацию только по итогам налогового периода. При этом за ними сохранена обязанность по уплате авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода, предусмотренная пунктами 3 и 4 статьи 346.21 НК РФ. В связи с этим приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н утверждены новая форма налоговой декларации по УСН и Порядок ее заполнения.

Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Поэтому декларация представляется налогоплательщиком-организацией в налоговый орган по месту ее нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. А налогоплательщику — индивидуальному предпринимателю следует сдать декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рассматриваемой декларации «упрощенцы» определяют по итогам налогового периода налоговую базу и исчисляют сумму налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55, п. 2 и 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщик может подать декларацию в налоговый орган через своего представителя. Им может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Общие правила заполнения декларации

По итогам года нужно сдавать новую декларацию по УСН. Декларация по УСН заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета и представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Возможна распечатка декларации на принтере.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога.

Для указания даты предназначено три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.».

Для ставки налога предусмотрено два поля, разделенные знаком «.» . Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби. Сделано это в связи с тем, что с 1 января 2009 года субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% для отдельных категорий «упрощенцев», выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Ранее декларация по УСН не предполагала никаких значений ставок налога, кроме 6 и 15%.

В верхней части каждой страницы декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации. В строке «ИНН» 12 ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому организация в двух последних ячейках ставит прочерки.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Цифры проставляются слева направо начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Показатель «Стр.» (номер страницы) имеет три ячейки и записывается следующим образом: для первой страницы — 001, для второй — 002 и т. д.

В конце каждой страницы налоговой декларации достоверность и полнота указанных в ней сведений подтверждаются подписью уполномоченного лица с указанием даты подписания декларации.

Состав и порядок заполнения декларации

По итогам года нужно сдавать новую декларацию по УСН. Количество разделов в новой декларации по УСН осталось прежним, при этом количество показателей в ней значительно сократилось. Декларация состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Сначала заполняется титульный лист, затем раздел 2, а показатели раздела 1 формируются на основе показателей раздела 2. Напомним, что титульные листы во всех декларациях оформляются в аналогичном порядке, поэтому его заполнение не рассматривается.

Проанализируем на примерах составление декларации налогоплательщиком как с объектом обложения доходы, так и с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заполнение декларации, если объект налогообложения — доходы

По итогам года нужно сдавать новую декларацию по УСН. Рассмотрим порядок заполнения разделов 1 и 2 декларации по УСН в ситуации, когда налогоплательщик выбрал объектом налогообложения доходы.

Раздел 1

Сначала заполняются показатели, не требующие расчетов. По строке 001 указывается выбранный объект налогообложения. Налогоплательщики с объектом налогообложения доходы по данной строке указывают 1.

По строке 010 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413.

Как определяется дата подачи декларации

Кстати

Датой представления декларации считается (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • дата ее получения налоговым органом при представлении на бумажном носителе налогоплательщиком лично или через своего представителя. Эта дата проставляется по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации в отметке о принятии;
  • дата отправки почтового отправления с описью вложения при отправке налоговой декларации по почте;
  • дата отправки налоговой декларации при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи

Порядок представления уточненной декларации

Справка

Налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, при обнаружении в поданной им в налоговый орган декларации:

  • факта неотражения или неполноты отражения сведений;
  • ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, при обнаружении в поданной им в налоговый орган декларации:

  • недостоверных сведений;
  • ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога

Показатель «Код по ОКАТО», под который отведено 11 ячеек, записывается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, код ОКАТО 46434501 следует указать как 46434501000.

По строке 020 проставляют код бюджетной классификации (КБК) 182 1 05 01010 01 1000 110. По этому коду подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения — доходы.

По строкам 030, 040, 050 следует указать исчисленную сумму авансового платежа по налогу к уплате за I квартал, полугодие и девять месяцев исходя из ставки налога 6% и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года. Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал, полугодие и девять месяцев указывается в декларации нарастающим итогом.

По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период. Данный показатель вписывается, если значение разницы между показателями строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

По строке 070 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый период. Чтобы рассчитать этот показатель, надо из строки 050 вычесть значение разности строк 260 и 280 раздела 2. Данный показатель указывается, если разница между показателями строк 260, 280 раздела 2 и строки 050 меньше нуля.

Обратите внимание: при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), а также при переходе в течение налогового периода (календарного года) на иной режим налогообложения последним налоговым периодом является отчетный период (полугодие, девять месяцев). В этом случае значение строки 260 раздела 2 уменьшается на значение строки 280 раздела 2 и соответственно строки 030 (если последним налоговым периодом является полугодие) или 040 (если последним налоговым периодом является девять месяцев). А показатель строки 070 определяется как разность значений строки 030 или 040 (в зависимости от того, за какой отчетный период определяется сумма налога к уменьшению) и строки 260 раздела 2 (уменьшенной на значение строки 280 раздела 2).

Строки 080 и 090 налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения доходы, не заполняются.

Раздел 2

В строке 201 указывается ставка налога, установленная для объекта налогообложения доходы, — 6%.

По строке 210 отражается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период. Значение показателя по этой строке вписывают на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Строки 220—230, 250 и 270 не заполняются. А в строке 240 фиксируется налоговая база для исчисления налога. Так как налоговой базой в рассматриваемом случае признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), то по строке 240 отражается значение, вписанное по строке 210.

По строке 260 отражается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом за налоговый период. Данный показатель определяется как произведение значений строк 240 и 201, деленное на 100.

По строке 280 указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов в ПФР, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога, указанную по строке 260.

Рассмотрим заполнение налоговой декларации по УСН за 2009 год на примере.

ООО «Перспектива» (ИНН 5002002120, КПП 500201001) состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Московской области (код 5002). Общество занимается производством кухонной мебели и имеет код ОКВЭД 36.13 и код по ОКАТО 46434501000. Его руководителем является Матвеев Сергей Иванович. Общество применяет УСН с объектом налогообложения доходы.

Показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Перспектива» нарастающим итогом за 2009 год представлены в табл. 1.

Составление декларации организация начала с раздела 2. Она указала:

  • — по строке 201 — ставку налога — 6%;
  • — строке 210 — сумму полученных в 2009 году доходов — 15 822 580 руб.;
  • — строке 240 — налоговую базу — 15 822 580 руб.;
  • — строке 260 — сумму исчисленного за 2009 год налога — 949 355 руб. (15 822 580 руб. х 6%).

По строкам 220,230,250 и 270 организация проставила прочерки.

Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за 2009 год равна 602 284 руб. (546 084 руб. + 56 200 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного налога — 474 678 руб. (949 355 руб. х 50%), то исчисленный за 2009 год налог ООО «Перспектива» вправе уменьшить на сумму 474 678 руб.

Таким образом, по строке 280 «Сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов в ПФР, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога» общество указало 474 678 руб.

Затем ООО «Перспектива» на основе данных раздела 2 заполнило раздел 1.

Организация указала следующие данные:

  • в строке 001 — 1;
  • строке 010 — код по ОКАТО — 46434501000;
  • строке 020 — КБК — 182 1 05 01010 01 1000 110.

 Показатели производственно-хозяйственной деятельности ооо «перспектива» нарастающим итогом за 2009 год (руб.)

Отчетный (налоговый) период Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Фонд оплаты труда работников Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников Уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование работников
Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации
I квартал 2 800 645 865 250 121 135 121 135
Полугодие 5 256 874 1 775615 248 586 321 135 21 100
Девять месяцев 9 263 412 2 674 735 374 463 421 135 35 100
Год 15 822 580 3 900 600 546 084 546 084 56 200

Исходя из данных табл. 1, по итогам I квартала 2009 года общество исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 168 039 руб. (2 800 645 руб. х 6%).

Уплаченные за I квартал 2009 года страховые взносы в ПФР в размере 121 135 руб. составляют больше половины исчисленного авансового платежа за этот период — 84 020 руб. (168 039 руб. х 50%). Поэтому авансовый платеж ООО «Перспектива» уменьшило на страховые взносы в ПФР в размере 84 020 руб.

Таким образом, в разделе 1 по строке 030 организация указала 84 019 руб. (168 039 руб. - 84 020 руб.). Данную сумму следовало уплатить в бюджет не позднее 25 апреля 2009 года.

По итогам полугодия 2009 года налогоплательщик исчислил авансовый платеж по налогу, исчисленному при УСН, в сумме 315 412 руб. (5 256 874 руб. х 6%).

Сумма уплаченных страховых взносов в ПФР в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за полугодие 2009 года равна 269 686 руб. (248 586 руб. + 21 100 руб.). Так как эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа в размере 157 706 руб. (315 412 руб. х 50%), то исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО «Перспектива» уменьшило на сумму 157 706 руб.

Следовательно, в разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 040 общество указало 157 706 руб. (315 412 руб. - 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый

платеж в размере 73 687 руб. (157 706 руб. - 84 019 руб.).

По итогам девяти месяцев 2009 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555 805 руб. (9 263 412 руб. х 6%).

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за девять месяцев 2009 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.). Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу — 277 903 руб. (555 805 руб. х 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО «Перспектива» уменьшило на сумму 277 903 руб.

В разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 050 общество указало 277 902 руб. (555 805 руб. - 277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. - 157 706 руб.).

Затем по строке 060 ООО «Перспектива» отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2009 год, — 196 775 руб. (949 355 руб. - 474 678 руб. - 277 902 руб.). Ее общество должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2010 года.

По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.

Образец заполнения декларации представлен на с. 38—39.

Суммы, уменьшающие налог, Уплачиваемый в связи с применением УСН

Справка

Налогоплательщики с объектом налогообложения доходы уменьшают налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за налоговый (отчетный) период 2009 года, на суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ;
  • пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам.

Уменьшая исчисленный налог (авансовые платежи по налогу) на указанные выше суммы, следует учитывать следующие особенности.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), не может быть уменьшена более чем на 50%. Причем уменьшение производится на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые:

  • не только исчислены, но и уплачены за период с 1 января по 31 декабря календарного года;
  • отражены в представленных декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Размер вычитаемых страховых взносов должен быть не более той суммы, которая отражена в указанных декларациях.

В уменьшение не может быть принята сумма страховых взносов больше той, что была исчислена. Если страховых взносов было уплачено больше, чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная.

Налогоплательщики, уплатившие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за календарный год (отдельные его месяцы), после представления налоговых деклараций по УСН за календарный год вправе уточнить свои налоговые обязательства по налогу за истекший налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

С 1 января 2010 года налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы следующих страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Указанные суммы страховых взносов должны быть уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, также уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий на случай временной нетрудоспособности. Но по-прежнему сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%

Заполнение декларации, если объект налогообложения — доходы минус расходы

По итогам года нужно сдавать новую декларацию по УСН. Рассмотрим порядок заполнения разделов 1 и 2 декларации по упрощенной системе налогообложения в ситуации, когда налогоплательщик выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Раздел 1

В строку 001 вписывается 2, а в строку 010 — код по ОКАТО.

По строке 020 указывается КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. А если налогоплательщик уплачивает минимальный налог, то по строке 080 вписывается КБК 182 1 05 01030 01 1000 110.

Налогоплательщики, которые в течение года по итогам отчетных периодов уплачивали авансовые платежи по налогу, а по итогам года обязаны заплатить минимальный налог, в декларации должны заполнять и строку 020, и строку 080. В строке 080 следует указать КБК минимального налога, а в строке 020 — КБК авансовых платежей, уплаченных ранее по итогам отчетных периодов. Это связано с тем, что согласно пункту 5 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Таким образом, в годовой декларации эти авансовые платежи подлежат уменьшению.

По строкам 030, 040 и 050 отражаются суммы авансовых платежей по налогу к уплате за I квартал, полугодие и девять месяцев. Они исчисляются налогоплательщиком исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия и девяти месяцев. Суммы авансовых платежей указываются нарастающим итогом.

По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период. Она определяется как разность значений строк 260 и 050. Данный показатель указывается, если значение строки 260 больше или равно значению строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Если последним налоговым периодом при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения является отчетный период (полугодие, девять месяцев), сумма исчисленного налога (строка 260) уменьшается на сумму авансовых платежей соответственно за I квартал (строка 030), полугодие (строка 040).

По строке 070 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый период. Она определяется:

  • как разность значений строк 050 и 260, если значение строки 050 больше значения строки 260 и значение строки 270 меньше или равно значению строки 260;
  • как значение показателя по строке 050, если значение строки 260 меньше значения строки 270.

Если последним налоговым периодом при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения является отчетный период (полугодие, девять месяцев), данный показатель определяется как разность значений строки 030 или 040 (в зависимости от того, за какой отчетный период определяется сумма налога к уменьшению) и строки 260.

По строке 090 записывают сумму минимального налога, подлежащую уплате за налоговый период. Показатель по строке 090 указывается только в том случае, когда по итогам налогового периода в разделе 2 значение строки 270 превышает значение строки 260. При этом значение строки 90 равно значению строки 270 раздела 2.

Раздел 2

По строке 201 указывается ставка налога, установленная для объекта налогообложения доходы минус расходы, — 15% либо пониженная ставка налога в пределах от 5 до 15%, если она установлена соответствующим законом на территории субъекта РФ.

По строке 210 отражается сумма доходов, полученных за налоговый период, а по строке 220 — сумма произведенных за налоговый период расходов. При этом налогоплательщик имеет право включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за предыдущий период. Значение показателя по строке 220 указывается на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов.

В строке 230 приводится сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.

По строке 240 фиксируется налоговая база для исчисления налога. Согласно положениям статьи 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов и на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. Поэтому значение показателя по данной строке определяется как разность значений строк 210, 220 и 230, если разница между показателями строк 210, 220 и 230 больше нуля.

По строке 250 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за налоговый период. Значение этого показателя определяется как разность значений строк 220 и 210, если значение строки 210 меньше значения строки 220.

В строку 260 вписывают сумму налога, исчисленную исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. Данный показатель определяется как произведение значений строк 240 и 201, деленное на 100. При получении по итогам налогового периода убытков по данной строке проставляется прочерк.

По строке 270 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Данный показатель равен показателю строки 210, умноженному на 1 и деленному на 100. Значение этого показателя отражается в декларации в обязательном порядке всеми налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода доходы от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

Если за налоговый период по строке 260 показателя нет (проставлен прочерк) либо указанный показатель окажется меньше значения строки 270, то показатель строки 270 отражается и по строке 090.

Рассмотрим заполнение налоговой декларации по УСН за 2009 год на примере организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Воспользуемся исходными данными примера 1. Предположим, ООО «Перспектива» выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога в этом случае равна 15%. Показатели производственно-хозяйственной деятельности общества нарастающим итогом за 2009 год представлены в табл. 2 на с. 44.

Декларацию ООО «Перспектива» начало заполнять с раздела 2. Общество указало:

  • по строке 201 — ставку налога — 15%;
  • строке 210 — сумму полученных в 2009 году доходов — 15 822 580 руб.;
  • строке 220 — сумму понесенных за налоговый период расходов — 13 900 600 руб.;
  • строке 230 — сумму убытка, полученного организацией в прошлом году, — 92 000 руб.;
  • строке 240 — налоговую базу — 1 829 980 руб. (15 822 580 руб. - 13 900 600 руб. - 92 000 руб.).

В строке 250 организация проставила прочерки, так как полученные доходы (значение строки 210) больше произведенных расходов (значение строки 220).

По строке 260 ООО «Перспектива» указало сумму исчисленного за 2009 год налога — 274 497 руб. (1 829 980 руб. х 15%), а по строке 270 — сумму исчисленного за налоговый период минимального налога — 158 226 руб. (15 822 580 руб. х 1%).

По строке 280 налогоплательщик проставил прочерки.

Затем заполняется раздел 1 декларации. Организация указала следующие данные:

  • в строке 001 — 2;
  • строке 010 — код по ОКАТО — 46434501000;
  • строке 020 — КБК — 182 1 05 01020 01 1000 110.

Исходя из данных табл. 2, по итогам I квартала 2009 года общество исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 140 309 руб. [(2 800 645 руб. - 1 865 250 руб.) х 15%].

ООО «Перспектива» не позднее 25 апреля 2009 года должно было уплатить в бюджет сумму авансового платежа, исчисленную за I квартал 2009 года в размере 140 309 руб. Данную сумму организация указала в строке 030.

По итогам полугодия 2009 года общество исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 222 189 руб. [(5 256 874 руб. - 3 775 615 руб.) х 15%].

Названную сумму организация отразила по строке 040. ООО «Перспектива» не позднее 25 июля 2009 года должно было уплатить в бюджет сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие 2009 года в размере 81 880 руб. (222 189 руб. - 140 309 руб.).

По итогам девяти месяцев 2009 года общество исчислило авансовый платеж по налогу в сумме 13 302 руб. [(9 263 412 руб. - 9 174 735 руб.) х 15%].

Данную сумму организация указала в строке 050.

По итогам работы в III квартале у организации образовался убыток, поэтому она не уплачивала авансовый платеж за девять месяцев. Излишне уплаченная сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составила

208 887 руб. (13 302 руб. - 222 189 руб.).

Поскольку исчисленная сумма налога за 2009 год (значение строки 260 раздела 2) больше суммы авансового платежа за девять месяцев (значение строки 050) и суммы исчисленного минимального налога (значение строки 270

раздела 2), то в разделе 1 налогоплательщику следует отразить по строке 060 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, — 261 195 руб. (274 497 руб. - 13 302 руб.). А по строкам 070—090 — проставить прочерки.

Налог в сумме 261 195 руб. подлежит к уплате обществом в бюджет не позднее 31 марта 2010 года. Всего за 2009 год ООО «Перспектива» обязано уплатить в бюджет 274 497 руб. Причем, если общество полностью и своевременно уплатило авансовые платежи по итогам за I квартал (140 309 руб.) и полугодие (81 880 руб.), то, учитывая переплату по итогам за девять месяцев (208 887 руб.), данной организации следует доплатить налог в бюджет в сумме 52 308 руб. (274 497 руб. - 140 309 руб. - 81 880 руб.).

Образец заполнения разделов 1 и 2 декларации по упрощенной системе налогообложения представлен на с. 42—43.

Показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Перспектива» нарастающим итогом за 2009 год (руб.)

Отчетный (налоговый) период Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
I квартал 2 800 645 1 865 250
Полугодие 5 256 874 3 775 615
Девять месяцев 9 263 412 9 174 735
Год 15 822 580 13 900 600

1Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413.
2См. приказ Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка