Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Горячая линия: оплата труда и иные выплаты

1 мая 2010 17 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Расчет среднего заработка

Добрый день, Нина Заурбековна! Помогите разобраться в такой ситуации. Работник организации в апреле 2010 года уходит в очередной оплачиваемый отпуск. Должны ли мы материальную помощь, выплаченную указанному сотруднику в июле 2009 года (в сумме 7000 руб.), учитывать при расчете среднего заработка для оплаты отпускных?

Средняя заработная плата работника для расчета отпускных исчисляется согласно статье 139 ТК РФ и Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Так, на основании абзаца 2 статьи 139 ТК РФ и пункта 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

В статье 129 ТК РФ говорится о том, что зарплата (оплата труда) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Кроме того, в соответствии со статьями 15, 16, 21 и 22 ТК РФ заработная плата — это плата за исполнение работником своих трудовых обязанностей, принятых на себя в соответствии с трудовым договором, заключенным с работодателем.

Таким образом, выплаченная материальная помощь не является платой за труд. Поэтому данная выплата не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника. Напомню, что виды выплат, которые не берутся в расчет при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска, указаны в пункте 3 Положения. Среди них — и материальная помощь.

Спасибо. Ответьте еще на один вопрос. Организация использует в деятельности автомобиль работника на основании договора аренды автотранспортного средства без экипажа. Данный сотрудник уходит в отпуск. Учитываются ли при расчете его среднего заработка суммы выплат по указанному договору?

В соответствии с пунктом 3 Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Как уже отмечалось, оплата труда работника представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). Кроме того, это плата за исполнение работником трудовых обязанностей, принятых на себя в соответствии с трудовым договором, заключенным с работодателем.

Что касается договора аренды транспортного средства без экипажа, то он представляет собой граж-дан-ско-правовой договор (ст. 642—649 ГК РФ).

Таким образом, выплаты по договору аренды автотранспортного средства без экипажа не признаются оплатой труда и, следовательно, не могут включаться в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.

***

Подскажите, пожалуйста, следует ли организации применять повышающий коэффициент при расчете отпускных, если она увеличила всем работникам оклады на различные конкретные суммы, а не на проценты?

Порядок повышения среднего заработка работников при увеличении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения предусмотрен пунктом 16 Положения, который с 26 ноября 2009 года действует в новой редакции. Согласно этому пункту при повышении среднего заработка учитываются оклады, тарифные ставки, денежные вознаграждения и выплаты, установленные к ним в фиксированном размере.

В рассматриваемом случае при увеличении в организации в целом окладов изменился их размер. По-этому следует повышать средний заработок для оплаты отпуска работникам на коэффициент, рассчитанный путем деления вновь установленных окладов на ранее установленные оклады.

Обратите внимание, что выплаты, установленные к окладам, тарифным ставкам, денежному вознаграждению, в диапазоне значений (например, в размере от 10 до 50% должностного оклада, до 100% оклада или до двух окладов) не учитываются при повышении среднего заработка. Кроме того, при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

***

Нина Заурбековна, в организации выплачивается заработная плата в виде должностного оклада и ежемесячной премии в размере 25% оклада. С 1 января 2010 года должностные оклады увеличились на 10%, а ежемесячные премии исчисляются исходя из 15% оклада. Один из сотрудников уходит в отпуск с 19 апреля 2010 года. Как правильно рассчитать сумму отпускных в такой ситуации?

Расчетным периодом для исчисления среднего заработка данному работнику является промежуток времени с 1 апреля 2009 года по 31 марта 2010-го. В этом периоде (с 1 января 2010 года) в организации были повышены должностные оклады и уменьшена процентная величина премий.

В расчет среднего заработка организация должна включить суммы как заработной платы, начисленной согласно должностному окладу, так и премий, начисленных в соответствии с действующей системой оплаты труда. При этом ежемесячные премии следует учесть в фактически начисленных в расчетном периоде суммах (но не более одной выплаты за каждый показатель в каждом месяце расчетного периода). Об этом говорится в пунктах 2 и 15 Положения.

Как уже отмечалось, в новой редакции пункта 16 Положения указано следующее. Если в организации (филиале, структурном подразделении) повышаются тарифные ставки (должностные оклады) и одновременно с этим изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам (должностным окладам) и (или) их размеры, то средний заработок нужно повышать на особый коэффициент корректировки. Он рассчитывается путем деления суммы вновь установленных тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат на сумму ранее установленных тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат.

Для рассматриваемой организации коэффициент повышения — это частное от деления нового должностного оклада, установленного с 1 января, и ежемесячной премии (в размере 15% нового оклада) на суммы должностного оклада и ежемесячной премии (в размере 25%), которые были установлены в организации до 2010 года.

Продолжительность отпуска

Добрый день! Работник организации написал заявление на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска с 3 мая 2010 года. Поскольку 1 мая 2010 года — праздничный день, который выпадает на субботу, субботний день перенесен на 3 мая 2010 года. С какого числа следует рассчитывать отпуск данному сотруднику — с 3 или 4 мая 2010 года?

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Об этом говорится в абзаце 2 статьи 112 ТК РФ. В данном случае согласно абзацу 1 статьи 112 ТК РФ нерабочим праздничным днем признается 1 мая. В 2010 году этот день приходится на субботу, поэтому выходной переносится на понедельник 3 мая 2010 года.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (абз. 1 ст. 120 ТК РФ). В этой норме речь идет именно о конкретных датах нерабочих праздничных дней.

Обычные выходные дни, а также выходные дни, которые были перенесены на следующий после праздничного рабочий день, из числа календарных дней продолжительности отпуска не исключаются. Следовательно, указанному работнику отпуск следует рассчитывать с 3 мая 2010 года.

Ответьте еще на один вопрос. Работник с 3 мая 2010 года уходит в основной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В период отпуска попадает праздничный день 9 мая, который приходится на воскресенье, и поэтому выходной день переносится на понедельник 10 мая 2010 года. Какого числа работник должен выйти на работу?

В данном случае 9 мая — праздничный день, он в число дней отпуска не включается. В то же время этот нерабочий праздничный день приходится на воскресенье, поэтому выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день (10 мая). Причем 10 мая из числа календарных дней отпуска не исключается. -Таким образом, работник должен выйти на работу 18 мая 2010 года.

***

Скажите, пожалуйста, следует ли работнику продлить отпуск на праздничный день 8 марта 2010 года, если ему был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы на 28 календарных дней с 4 по 31 марта 2010 года?

Нет, продление отпуска без сохранения заработной платы на праздничные дни Трудовым кодексом не предусмотрено.

Компенсация за неиспользованную часть отпуска

Нина Заурбековна, может ли организация выплатить работнику компенсацию за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, если увольнения этого работника не происходит?

Да, конечно, ведь в соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

До вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ (до 6 октября 2006 года) допускалось по усмотрению работодателя предоставление денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков за прошлые годы в части, превышающей при их соединении ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней за текущий год.

***

Как должна поступить организация в случае, если работнику полагается отпуск за два рабочих года? При этом общая продолжительность отпуска составляет 56 календарных дней.

В данном случае организация не может заменить часть этого отпуска денежной компенсацией, ведь за каждый рабочий год продолжительность отпуска не превышает 28 календарных дней. Поэтому работнику должен быть предоставлен весь суммированный отпуск, то есть 56 календарных дней.

У нас еще такой вопрос. Можно ли работнику, занятому на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, вместо отпуска выплатить денежную компенсацию?

Да, можно, но следует помнить, что на основании абзаца 3 статьи 126 ТК РФ указанный сотрудник относится к категории работников, которым установлены некоторые ограничения в замене отпуска денежной компенсацией. Так, в отношении этих работников не допускается замена денежной компенсацией ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Мы предоставляем работнику ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 48 календарных дней, который состоит из основного ежегодного отпуска — 28 календарных дней, дополнительного ежегодного отпуска за многосменный режим работы — 8 календарных дней и ­отпуска за работу во вредных условиях — 12 календарных дней. Получается, что по письменному заявлению работника денежной компенсацией может быть заменена часть отпуска, составляющая только 8 календарных дней?

Совершенно верно. Однако обратите внимание: не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет.

Ненормируемый рабочий день

Здравствуйте, Нина Заурбековна! Разъясните, пожалуйста, можно ли сотруднику, работающему неполный рабочий день, установить ненормированный рабочий день?

На сегодняшний день, если работник трудится неполный рабочий день, привлечение его иногда к труду сверх нормы ежедневной работы, определенной соглашением сторон, может рассматриваться как работа с ненормированным рабочим днем. Ведь в соответствии со статьей 101 ТК РФ ненормированный рабочий день — это особый режим работы, согласно которому отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению трудовых обязанностей за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Напомню, что до 6 октября 2006 года (до вступления в силу поправок, внесенных в статью 101 ТК РФ Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ) речь шла о возможности привлечения работника к труду за пределами нормальной продолжительности его рабочего времени. Поэтому сотруднику с неполным рабочим днем нельзя было установить ненормированный рабочий день.

***

Может ли организация оплатить сверхурочную работу работникам, которым установлен ненормированный рабочий день?

Как уже говорилось, ненормированный рабочий день — это режим работы, когда отдельные работники по распоряжению работодателя при необходимости могут привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников (ст. 101 ТК РФ).

Работодатель вправе в отдельных ситуациях привлечь работника, которому установлен ненормированный рабочий день, к сверхурочной работе в порядке, установленном статьей 99 ТК РФ. Для этого следует издать письменное распоряжение руководителя организации и получить письменное согласие работника. Отработанные сотрудником сверхурочные часы оплачиваются в повышенном размере в соответствии со статьей 152 ТК РФ.

Оплата командировки

На период командировки работника приходятся выходные и праздничные дни. Должна ли организация оплачивать командированному сотруднику эти дни?

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение средней заработной платы (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Об этом говорится в пункте 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Таким образом, за период командировки оплате подлежат рабочие дни в соответствии с графиком работодателя командированного работника. Выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период командировки, подлежат оплате в соответствии со статьей 153 ТК РФ, если работодатель издал приказ (распоряжение) о привлечении сотрудника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни во время командировки.

В статье 153 ТК РФ указано, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере, а при условии предоставления командированному работнику иного дня отдыха — в одинарном размере.

***

Финансовый директор организации выполняет по совместительству должностные обязанности главного бухгалтера в другой компании. В апреле 2010 года ему предстоит командировка одновременно по основной работе и по совместительству. В каком порядке ему должны быть выплачены суточные?

При направлении работника в командировку одновременно по основной работе и по совместительству средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между командирующими работодателями по соглашению.

На основании статьи 168 ТК РФ суточные, так же как расходы по проезду, найму жилого помещения и иные расходы, которые произведены работником с разрешения или ведома работодателя, являются возмещаемыми расходами.

Таким образом, суточные должны быть выплачены в одинарном размере. Порядок распределения возмещаемых расходов (включая суточные) между работодателями устанавливается ими самостоятельно. Например, одна организация может взять на себя возмещение расходов на проезд и проживание, а вторая — расходы по выплате суточных.

Выплаты при увольнении по сокращению штата

В конце прошлого года организация проводила сокращение штата работников. Одного из сотрудников уведомили о предстоящем увольнении по указанной причине 29 октября 2009 года. На эту дату вакантных должностей не было. Приказ об увольнении данного сотрудника был подписан 31 декабря 2009 года. При увольнении ему выплатили зарплату за декабрь 2009 года, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднего месячного заработка на период его трудоустройства за январь 2010 года. С 1 марта организация приняла решение взять этого же сотрудника на работу по совместительству на другую должность. Нужно ли ему выплачивать выходное пособие на период трудоустройства за февраль 2010 года?

При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом суммы выходного пособия). Об этом говорится в абзаце 1 статьи 178 ТК РФ.

Ваша организация, помимо зарплаты за декабрь 2009 года и компенсации за неиспользованный отпуск, выплатила работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Поскольку ему средний месячный заработок на первый месяц трудоустройства не выдавался, то указанное выходное пособие учитывается в зачет этой выплаты. Таким образом, выходное пособие выполняет двойную функцию: является или компенсацией утраченного заработка (если работник не смог устроиться в течение первого месяца после увольнения), или пособием за сам факт увольнения (если работник устроился на новую работу сразу после увольнения).

В соответствии с абзацем 1 статьи 178 ТК РФ организация должна выплатить работнику средний месячный заработок и за второй месяц трудоустройства. Для получения среднего месячного заработка уволенному сотруднику нужно предъявить бывшему работодателю трудовую книжку в качестве подтверждения, что он пока нигде не работает (или не работал до определенного дня).

Итак, организация должна выплатить бывшему работнику средний месячный заработок на период его трудоустройства за февраль 2010 года согласно его трудовой книжке, в которой отсутствует запись о принятии его на работу в другую организацию с начала указанного месяца. Если бывший работник устроился на работу в указанном месяце (что должно быть подтверждено соответствующей записью в трудовой книжке или ее копии, заверенной новым работодателем), то средний месячный заработок определяется исходя из количества рабочих дней или часов, в течение которых работник не был трудоустроен.

***

Для расчета выходного пособия, выплачиваемого при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (сокращением численности или штата работников организации), средний дневной или средний часовой заработок работника умножается на количество рабочих дней или часов в первом месяце после увольнения. Какие периоды времени следует считать первым и вторым месяцем после увольнения работника, за которые полагаются выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства, если трудовой договор с работником расторгнут по одному из названных выше оснований 26 февраля 2010 года, а 27 и 28 февраля 2010 года являются выходными днями?

В подобной ситуации первым месяцем после увольнения работника является период с 27 февраля по 26 марта 2010 года, вторым — с 27 марта по 26 апреля 2010 года.

Период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) признается календарным месяцем в целях определения расчетного периода, за который исчисляются фактически начисленная работнику зарплата и фактически отработанные им дни (часы). Данные показатели необходимы для расчета среднего дневного или среднего часового заработка в соответствии с пунктами 9 и 13 Положения. При этом расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Компенсации учащимся работникам

Нина Заурбековна, у нас такой вопрос. Вправе ли организация компенсировать работнику в полном размере расходы на проезд до места его учебы и обратно? Этот сотрудник получает среднее специальное образование по заочной форме в техникуме, имеющем государственную аккредитацию и расположенном в другом городе.

Работникам, которые получают образование по заочной форме в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50% стоимости проезда (абз. 8 ст. 174 ТК РФ).

Вместе с тем согласно абзацу 18 статьи 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия. Причем они не должны ухудшать положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, которые содержат нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, ваша организация может компенсировать работнику в полном размере расходы на проезд до места его учебы и обратно.

1Постановление Правительства РФ от 11.11.2009 № 916.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка