Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Горячая линия: предоставление налоговых вычетов по НДФЛ

15 мая 2010 30 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Вычет на ребенка единственному родителю

Здравствуйте, Людмила Анатольевна! Подскажите, если у ребенка в свидетельстве о рождении отец вписан со слов матери, она вправе получать двойной вычет? А если мать ребенка выйдет замуж и новый муж не усыновит ребенка, право на двойной вычет у нее сохранится

Предоставление налоговых вычетов. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб. Начиная с месяца превышения данный налоговый вычет не предоставляется.

Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в двойном размере (2000 руб.) полагается единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю. При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления умершим.

Вычет в двойном размере также вправе получить мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании пункта 3 статьи 51 Семейного кодекса запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.

Если единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1000 руб.) независимо от того, усыновлен ребенок супругом матери или нет (письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721).

Обратите внимание: в указанном случае налоговый вычет в размере 1000 руб. может быть получен и супругом матери, если ребенок находится и на его обеспечении. Вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный налоговый вычет

В 2008—2009 годах отец платил за обучение дочери, студентки дневного отделения вуза. В подтверждение осуществленных расходов у него имеются квитанции об оплате из банка, письмо-подтверждение из вуза о перечислении денег. Налоговый орган отказал в приеме документов на вычет по причине непредставления пла­тежного поручения на оплату. Обязательно ли его представлять? Существует ли единая форма документа об оплате

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получе­ние социального налогового вычета в размере фак­тически произведенных расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учрежде­ниях по очной форме обучения. Вычет предоставляет­ся в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

При обращении в налоговый орган за получени­ем вычета в сумме, уплаченной за обучение ребенка, налогоплательщик может предоставить налоговую де­кларацию и следующие документы:

  • договор с образовательным учреждением, име­ющим лицензию на оказание соответствующих обра­зовательных услуг;
  • справку учебного заведения, подтверждающую, что ребенок налогоплательщика обучался в соответ­ствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;
  • свидетельство о рождении ребенка налогопла­тельщика.

Кроме того, необходимо приложить документы, подтверждающие фактические расходы налогопла­тельщика, связанные с оплатой обучения ребенка. Единая форма документа, подтверждающего уплату денежных средств за обучение, законодательством не установлена. Таким документом может быть платеж­ное поручение на перечисление денежных средств, квитанция об оплате через банк, а при оплате через кассу учебного заведения — чек ККТ, квитанция к при­ходному кассовому ордеру и др. В платежных докумен­тах указываются реквизиты получателя и назначение платежа.

***

Налогоплательщику оказаны услуги по дорогостоящему лечению. В справке, вы­данной медицинским учреждением, под кодом 2 указана общая стоимость услуг. В договоре об оказании медицинских услуг и акте об их оказании поименованы расходы (и их стоимость) на проживание в одномест­ной палате, питание, посещение родствен­ников и др. В каком размере налогопла­тельщику будет предоставлен социальный налоговый вычет по расходам на лечение

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предостав­ляется в сумме, уплаченной за услуги по лечению, предоставленные российскими медицинскими учреж­дениями, имеющими соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Для пре­доставления вычета налогоплательщику необходимо представить документы, которые подтверждают его фактические расходы на лечение и приобретение ме­дикаментов, в том числе справку об оплате медицин­ских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма такой справки утверждена совместным при­казом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих услуги по ле­чению. Для получения социального налогового вычета в справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответству­ющий Перечень, утвержденный постановлением Пра­вительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Итак, в справке с кодом услуги 2 (дорогостоящее лечение) указана общая стоимость услуг, оказываемых медицинским учреждением, а в подтверждающих до­кументах, таких как договор об оказании медицин­ских услуг, акт об оказанных услугах и др., указаны услуги и уплаченные за них суммы, например услуги по проживанию в одноместной палате, питанию, по­сещению родственников и другие услуги, не поименованные в Перечне. В данном случае налоговый орган вправе на основании таких сведений исключить из общей суммы социального налогового вычета, заяв­ленной налогоплательщиком, расходы на оплату услуг, не предусмотренных Перечнем.

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья

Добрый день! Помогите разобраться в сле­дующей ситуации. В декабре 2009 года налогоплательщик продал квартиру, на­ходившуюся в собственности менее трех лет, с одновременной покупкой другой квартиры. Свидетельство о праве соб­ственности на приобретенную квартиру получено в январе 2010 года, а договор купли-продажи и акт о передаче квартиры датированы 2009 годом, фактически рас­ходы также произведены в 2009 году. Мог ли налогоплательщик получить имуще­ственные вычеты по указанным сделкам в 2009 году

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, получен­ной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившем­ся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Причем вместо использования права на получение данного имущественного нало­гового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально под­твержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в том числе и на сумму расходов по покупке проданной квартиры.

Таким образом, при определении размера налого­вой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на 1 000 000 руб. или на сумму расходов по ее приобретению.

Если доход налогоплательщика превысил предель­ный размер имущественного вычета либо сумму рас­ходов на ее приобретение, с разницы (дохода) упла­чивается налог по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией и подлежащая уплате в бюджет, перечисляется в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим на­логовым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно действовавшим в 2009 году положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогопла­тельщик также имел право на однократное получение имущественного налогового вычета в сумме, израс­ходованной на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный вы­чет по расходам на приобретение квартиры на осно­вании договора купли-продажи налогоплательщик представляет свидетельство о праве собственности на эту квартиру, а также документы об уплате денежных средств (квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физиче­ских лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т. п.). При этом уменьшение нало­говой базы на указанный вычет производится начиная с налогового периода, в котором получено свидетель­ство о праве собственности, то есть с 2010 года.

Следовательно, в налоговой декларации в отноше­нии дохода от продажи квартиры за 2009 год может быть заявлен только один вычет в размере 1 000 000 руб. (или в сумме расходов на ее покупку). Имущественный вычет по расходам на приобретение другой кварти­ры налогоплательщик вправе заявить в налоговой де­кларации за 2010 год, поскольку право на получение такого имущественного налогового вычета возникает в налоговом периоде, в котором соблюдены все усло­вия, определенные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом не имеет значения, в каком периоде налогоплательщик осуществил расходы на приобрете­ние квартиры.

***

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по рас­ходам на приобретение незавершенного строительством дома, а также по расходам на достройку и отделку дома

Предоставление налоговых вычетов. Согласно статье 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством. Причем включение в вычет расходов на достройку и отделку дома возможно только в том случае, если в договоре указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом, без отделки.

Налогоплательщик вправе воспользоваться иму­щественным налоговым вычетом по приобретению указанного жилого объекта после представления в на­логовый орган декларации по форме 3-НДФЛ и всех необходимых документов, перечисленных в статье 220 НК РФ, до завершения достройки и отделки дома. Но в этом случае налогоплательщик не сможет получить вычет по расходам на достройку и отделку дома, по­скольку повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

Если налогоплательщик хочет заявить имуще­ственный налоговый вычет по расходам на приобре­тение не завершенного строительством жилого дома и расходам на его достройку и отделку, ему следует обратиться в налоговый орган после получения свиде­тельства о праве собственности на оконченный строи­тельством жилой дом.

***

Людмила Анатольевна, подскажите, имеет ли право налогоплательщик на имуще­ственный налоговый вычет в связи с при­обретением или новым строительством на территории РФ дома в случаях, когда в сви­детельстве о государственной регистрации права в качестве объекта права указано: «Садовый (дачный) дом (назначение нежи­лое) или жилое строение, без права реги­страции»

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, определяя размер налоговой базы, налогопла­тельщик имеет право на получение налогового выче­та в сумме фактически произведенных им расходов, направленных, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома. При этом понятие «жилой дом» в Налоговом кодексе не содержится.

Вместе с тем согласно статье 16 Жилищного ко­декса жилой дом относится к жилым помещениям. Жилым признается изолированное помещение, яв­ляющееся недвижимым имуществом и пригодное для постоянного проживания граждан. Такое помещение должно отвечать установленным санитарным и тех­ническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства (ст. 15 Жилищного кодекса).

Порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение в соответствии с Жилищным кодексом, указаны в по-о. становлении Правительства РФ от 28.01.2006 № 47 «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным о для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции». Согласно, данному Положению признание помещения жилым, б пригодным (непригодным) для проживания граждан осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соот­ветствия помещения установленным требованиям. По окончании своей работы комиссия составляет заклю­чение в трех экземплярах о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного прожива­ния по установленной форме.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 15.04.98 № 66-ФЗ «О садоводческих, огородниче­ских и дачных некоммерческих объединениях граж­дан» владелец дачного земельного участка имеет право на возведение на нем жилого строения без права реги­страции проживания в нем или жилого дома с правом регистрации в нем.

Таким образом, если садовый (дачный) дом соот­ветствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной ко­миссии, то его владелец вправе получить имуществен­ный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-04-08/10-75).

Напомним, что Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ были внесены изменения и дополнения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Согласно новой редакции данного подпункта после 1 января 2010 года можно получить имущественный налого­вый вычет в сумме, израсходованной на приобретение земельных участков для индивидуального жилищно­го строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. При приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома или доли (до­лей) в них до 1 января 2010 года имущественный на­логовый вычет мог быть предоставлен только в отно­шении суммы, израсходованной налогоплательщиком на покупку жилого дома или доли (долей) в нем.

Имущественный вычет по процентам за кредит

В 2008 году оформлен ипотечный кредит в банке на покупку жилья. Сумма кредита равна 1 500 000 руб. В договоре купли-продажи указана стоимость квартиры — 990 000 руб. В каком размере налогопла­тельщик может получить имущественный налоговый вычет в отношении суммы процентов, уплаченных по ипотечному кредиту

Предельный размер имущественного налогового выче­та по расходам на приобретение жилья не может пре­вышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). То есть из кредитного договора должно следовать, что данные заемные средства выданы на приобретение жилья. Причем средства целевых займов (кредитов), полученные от кредитных и иных организаций РФ, должны быть фактически израсходованы налогопла­тельщиком для приобретения на территории РФ жи­лого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Если фактически израсходованная налогопла­тельщиком сумма на покупку квартиры будет меньше, чем сумма кредита, полученная им для приобретения данной квартиры, размер процентов, в отношении ко­торого налогоплательщик вправе получить вычет, рас­считывается пропорционально части кредита, факти­чески израсходованной на приобретение жилья.

Допустим, налогоплательщик оформил в банке кредит в размере 1 500 000 руб., а согласно договору приобрел квартиру за 990 000 руб. Таким образом, его затраты на приобретение квартиры составили 66% (990 000 руб. ? 100% : 1 500 000 руб.) от полученного кредита.

Предположим, налогоплательщик уплачивает за год проценты по кредиту в сумме 80 000 руб. Следо­вательно, имущественный налоговый вычет по про­центам в данном случае будет определяться пропор­ционально сумме, израсходованной на приобретение квартиры, и составит 52 800 руб. (80 000 руб. ? 66%).

Обратите внимание: если оплата по кредиту (включая проценты) производится через терминал, то в подтверждение расходов для предоставления вы­чета необходимо получить в банке справку об оплате, в которой отдельно будут выделены проценты, и при­ложить к ней квитанции об оплате через терминал.

Налоговый вычет по имуществу супругов

Супругами на стадии строительства при­обретена квартира по ипотеке. Платежные документы оформлены на одного из них. Вправе ли второй супруг претендовать на получение имущественного налого­вого вычета, в том числе и по процентам, уплаченным за пользование кредитными средствами

При предоставлении имущественного вычета супругу в случае, когда квартира приобретена и оформлена в собственность другого супруга, реализация преду­смотренных статьей 220 НК РФ общих правил должна осуществляться с учетом правоустанавливающих об­стоятельств, предусмотренных гражданским и семей­ным законодательством.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, явля­ется их совместной собственностью, если дого­вором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каж­дого из супругов от трудовой и предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятель­ности, а также пенсии, пособия и иные денежные вы­платы. Общим имуществом супругов являются и при­обретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супруга­ми в период брака имущество независимо от того, на имя кого из них оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Если оплата расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности су­пругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры и, значит, пре­тендовать на получение имущественного налогового вычета.

При реализации имущества, находящегося в об­щей совместной собственности, либо в соответствии с письменным заявлением совладельцев при приобре­тении жилого дома или квартиры в общую совмест­ную собственность имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (ст. 220 НК РФ). При этом указанное заяв­ление предоставляется однократно при первоначаль­ном обращении в налоговый орган любого из совла­дельцев или одновременном обращении совладельцев за получением имущественного налогового вычета.

Положения о распределении вычета применяются как в отношении расходов на приобретение самого жилого объекта, так и в отношении сумм, направ­ленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приоб­ретение жилого объекта.

Таким образом, право на получение имущественно­го налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) имеют оба супруга, ку­пившие квартиру в общую совместную собственность за счет средств, полученных на основании заключен­ного кредитного договора, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по уплате процен­тов. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 02.07.2009 № 03-04-07-01/220.

Обратите внимание: супруги могут распределить сумму вычета согласно заявлению. Положениями ста­тьи 220 НК РФ предусмотрено, что при приобретении жилья в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имуще­ства в соответствии с их заявлением. Например, в за­явлении совладельцев о распределении сумм вычета на приобретение жилого объекта могут быть указаны размеры долей 100 и 0%. В подобной ситуации нало­гоплательщик, которому принадлежит доля 0%, вправе воспользоваться вычетом при приобретении другого объекта в случае, если он ранее не пользовался данным вычетом. При приобретении имущества в общую долевую собственность вычет предоставляется только по долям и распределению не подлежит.

Представление налоговой декларации

Здравствуйте, у меня такой вопрос. С це­лью получения имущественного налого­вого вычета, право на который возникло в 2009 году, мной подана в налоговую инспекцию декларация по НДФЛ. Но нало­говый орган не принял декларацию, так как она была составлена по форме, действо­вавшей в 2009 году. После официального опубликования новой формы декларации я заполнила ее. Новую декларацию в нало­говый орган представила моя дочь. Одна­ко и на этот раз декларацию не приняли. В третий раз декларацию повезла сама. При этом расписаться на письме с переч­нем прилагаемых документов должностное лицо налогового органа отказалось. Права ли налоговая инспекция в данном случае и можно ли обжаловать ее действия

Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговая деклара­ция (расчет) может быть представлена налогоплатель­щиком лично или через представителя (действующего на основании доверенности), направлена в виде по­чтового отправления с описью вложения или переда­на по телекоммуникационным каналам связи.

Приказ Минфина России от 29.12.2009 № 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по на­логу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и По­рядка ее заполнения» был зарегистрирован в Минюсте России 29 января 2010 года (№ 16142) и официально опубликован 5 февраля 2010 года. Новая форма при­меняется начиная с представления налоговых деклара­ций по НДФЛ за налоговый период 2009 года.

До официального опубликования и вступления в силу указанного приказа можно было использо­вать прежнюю форму налоговой декларации по НДФЛ, утвержденную приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н. Причем использовать прежнюю форму налогоплательщик вправе только в том слу­чае, если это не препятствует определению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 года (письмо ФНС России от 21.01.2010 № ММ-22-3/35@).

Налоговая декларация не была принята должност­ным лицом налогового органа, поскольку уполномо­ченным представителем налогоплательщика (доче­рью), очевидно, не была представлена доверенность. При приеме должностным лицом на налоговой декла­рации ставится отметка о дате принятия. При этом от­сутствуют какие-либо препятствия для проставления на письме с перечнем представленных налогоплатель­щиком документов отметки и росписи принимающе­го. Налогоплательщик вправе составить и представить в налоговый орган реестр прилагаемых к декларации документов, подтверждающих сведения, указанные в ее разделах и на листах.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц указан в главе 19 Налогового кодекса. Жалоба на акт нало­гового органа, действия или бездействие должност­ного лица подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа (ст. 139 НК РФ).

Продажа доли в уставном капитале

Подлежит ли доход, полученный физиче­ским лицом от продажи доли в уставном капитале организации, обложению НДФЛ, если право на эту долю возникло более трех лет назад и за год до ее продажи номинальная стоимость уставного капи­тала увеличилась за счет дополнительных взносов? Применяется ли в данном случае норма пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ, полу­ченные за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ. К такому имуществу относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая привати­зированные жилые помещения, дачи, садовые доми­ки или земельные участки и доли в указанном иму­ществе.

Доля в уставном капитале организации является имущественным правом, а не имуществом, и положе­ния пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяют­ся на налогообложение дохода, полученного от про­дажи доли в уставном капитале.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в устав­ном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сум­му фактически произведенных и документально под­твержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале органи­зации, а также по дополнительно вносимым вкладам в уставный капитал относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи.

Таким образом, при реализации доли в уставном капитале организации независимо от срока обладания правом налогоплательщик может сумму полученного дохода уменьшить на сумму документально подтверж­денных расходов, связанных с приобретением ука­занной доли. Кроме того, сумму полученного дохода также можно уменьшить на сумму документально под­твержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал взносам (вкладам) при условии регистрации увеличения уставного капитала в уста­новленном законодательством порядке.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2009 года, в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ были внесены изменения,

устанавливающие обязанность физических лиц, по­лучающих доходы от продажи имущественных прав, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить налоговую декларацию по данному нало­гу. Таким образом, обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ по доходам от продажи доли (долей) в уставном капи­тале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года.

Продажа земельного участка

Физическое лицо получило доход от прода­жи земельного участка, право на который зарегистрировано менее чем за три года до его продажи (в данном случае имело место выделение доли собственности в натуре). Нужно ли уплачивать с полученного дохода НДФЛ и представлять в налоговые органы декларацию

При определении срока нахождения в собственности земельных участков и долей в них необходимо ис­ходить из положений земельного законодательства. Во многих случаях право собственности на реализо­ванный земельный участок зарегистрировано менее чем за три года до его продажи. Однако в прошлом та­кой участок представлял собой земельную долю, право собственности на которую было зарегистрировано до 1998 года (в порядке, предусмотренном Указом Пре­зидента РФ от 27.10.93 № 1767), то есть до вступления в силу Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (начал действовать с 21 ян­варя 1998 года).

Перевод объекта гражданских прав из общей соб­ственности в личную собственность, в том числе вы­дел доли собственности в натуре, не прерывает срок владения данным объектом. Таким образом, срок нахождения земельного участка в собственности исчисляется с даты государственной регистрации права на земельную долю, а не с даты выдачи ново­го свидетельства на земельный участок, выделенный в натуре.

Доход, полученный физическим лицом, являю­щимся налоговым резидентом РФ, от продажи иму­щества, находившегося в его собственности три года и более, освобождается от обложения НДФЛ. Основа­ние — пункт 17.1 статьи 217 НК РФ. Следовательно, на­логовую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлять не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка