Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые правила расчета пособий

1 января 2011 12 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Екатерина Александровна, на какие самые важные нововведения следует обратить внимание и страхователям, и застрахованным лицам в связи с вступлением в силу с 2011 года Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ (далее — Закон № 343-ФЗ)?

Вначале хотелось бы коротко отметить основные изменения в правилах назначения и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, которые начинают действовать в 2011 году (для наглядности они представлены в табл. 1 в сравнении с положениями, действовавшими в прошлом году). Затем рассмотрим более подробно каждую из новых норм.

Таблица 1. Новые правила расчета пособий и старые

Правила исчисления и выплаты пособий

2010 год

2011 год

Оплата за счет средств работодателя

Первые 2 дня заболевания (травмы)

Первые 3 дня заболевания (травмы)

Место выплаты пособия

По всем местам работы

Либо по всем местам работы либо только по одному месту работы по выбору работника с учетом заработка у других работодателей

Расчетный период

Последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая

2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая

Определение среднего дневного заработка

Частное от деления общего заработка за расчетный период на число календарных дней, за которые он начислен

Частное от деления общего заработка на 730

С 2011 года работодатель должен за свой счет оплачивать первые три дня больничного листа (ранее только два дня), а остальные дни — за счет Фонда социального страхования. С чем связана данная поправка?

Указанная поправка принята в качестве меры, необходимой для снижения расходов в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сбалансированности бюджета Фонда социального страхования.

Замечу, что оплата за счет средств работодателя первых дней нетрудоспособности касается только таких страховых случаев, как заболевание или травма самого работника. По всем остальным случаям: уход за больным ребенком, карантин, долечивание, протезирование в стационаре, беременность и роды — выплата пособия осуществляется с первого дня за счет средств ФСС России.

Пока законопроект обсуждался, очень многих беспокоил вопрос — изменятся ли в сторону увеличения пороговые значения страхового стажа по установлению процентных размеров пособия по временной нетрудоспособности от средней заработной платы? Предполагалось, что в зависимости от страхового стажа пособие будет выплачиваться в таких размерах: до восьми лет — 60% среднего заработка, от восьми до 15 лет — 80%, свыше восьми лет — 100%. Приняты ли эти поправки?

Нет, в порядок определения размера пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от продолжительности страхового стажа изменения не внесены. Как и прежде, в 2011 году работающим лицам, имеющим страховой стаж восемь лет и более, пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80% среднего заработка, менее пяти лет — 60%. Сохранена также норма, предусматривающая, что лицам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается и выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

«При расчете пособий в 2011 году заработок, полученный в этом году, не учитывается, поэтому предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная в 2011 году, значения не имеет»

До 2011 года действовал такой порядок. Если лицо осуществляет трудовую деятельность в нескольких организациях, то ему пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) назначается и выплачивается по всем местам работы. А теперь предусмотрено, что пособие назначается либо по всем местам работы, либо по одному из них по выбору работника, не так ли? От чего это зависит? Как работнику правильно определить, какому работодателю представить для оплаты листок нетрудоспособности?

Место назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определено статьей 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), которая с 2011 года согласно Закону № 343-ФЗ действует в новой редакции и дополнена частями 2.1 и 2.2. Разобраться с вопросом, по какому месту работы следует представить листок нетрудоспособности не так сложно, как кажется на первый взгляд. Рассмотрим все по порядку. Если у заболевшего сотрудника единственное место работы, то листок нетрудоспособности он подает своему работодателю.

Обратите внимание

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности по варианту первому

И.И. Иванов болел с 20 по 31 января 2011 года (12 дней), его страховой стаж — девять лет (размер пособия — 100%). Он работает в ОАО «Монтажстрой» и по совместительству в ООО «Ласточка». В 2009 и 2010 годах он также работал только в этих организациях. Его заработок за 2009 и 2010 годы в названных организациях составил соответственно:

  • в ОАО «Монтажстрой» — 200 000 и 300 000 руб.;
  • ООО «Ласточка» — 80 000 и 150 000 руб.

В медицинской организации И.И. Иванов получил два листка нетрудоспособности и представил их в ОАО «Монтажстрой» и ООО «Ласточка». В рассматриваемом случае каждая из этих организаций назначает и выплачивает ему пособие по временной нетрудоспособности.

В ОАО «Монтажстрой» пособие рассчитывается таким образом:

  • среднедневной заработок сотрудника равен 684,93 руб. [(200 000 руб. + 300 000 руб.) ? 730];
  • сумма пособия — 8219,16 руб. (684,93 руб. ? 12 дн.).

В ООО «Ласточка» пособие рассчитывается следующим образом:

  • средний дневной заработок равен 315,07 руб. [(80 000 руб. + 150 000 руб.) ? 730];
  • сумма пособия — 3780,84 руб. (315,07 руб. ? 12 дн.)

Допустим, у заболевшего лица несколько работодателей. В этом случае законодательством предусмотрено три варианта действия в зависимости от конкретных обстоятельств.

Вариант первый. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у них же, то (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):

  • пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) и исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (без учета заработка у других страхователей);
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

Обратите внимание

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности по варианту второму

С.И. Петров болел с 20 по 31 января 2011 года (12 дней), его страховой стаж — семь лет (размер пособия — 80%). На момент заболевания он работает в ЗАО «Заря» и по совместительству в ОАО «Запад». В 2010 году данный сотрудник работал в ЗАО «Заря» (заработок — 300 000 руб.), а в 2009-м — в ООО «Восток» (заработок — 250 000 руб.) и ООО «Ласточка» (заработок — 200 000 руб.).

В медицинской организации С.И. Петров получил один листок нетрудоспособности и может представить его по своему выбору либо в ЗАО «Заря», либо в ОАО «Запад», то есть пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает одна организация.

Пособие данному сотруднику назначает и выплачивает ЗАО «Заря» (по его выбору) исходя из следующих данных:

  • заработок за 2010 год — 300 000 руб.;
  • заработок за 2009 год — 415 000 руб. (250 000 руб. + 200 000 руб.);
  • средний дневной заработок — 979,45 руб. [(300 000 руб. + 415 000 руб.) ? 730];
  • сумма пособия — 9402,72 руб. (979,45 руб. ? 12 дн. ? 80%)

Вариант второй. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), то указанные выше пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору самого застрахованного лица (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Вариант третий. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предыдущих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему:

  • либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (вариант первый);
  • либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (вариант второй).

Как мы уже выяснили, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком с 2011 года рассчитываются исходя из среднего заработка за два года, предшествующих наступлению страхового случая, а не за 12 месяцев, как прежде. Значит, с 2011 года работодателям нужно будет учитывать заработок данного сотрудника у другого (других) работодателей? Если лицо поменяло место работы, то как это повлияет на оплату больничного?

Изменения коснулись не только расчетного периода, за который будет учитываться заработок застрахованного лица при исчислении пособий, но и порядка определения среднего заработка для их исчисления, а также самой процедуры расчета пособий. Так, согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ пособия теперь исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). То есть при расчете пособий в 2011 году учитывается только заработок, полученный в 2009 и 2010 годах по всем местам работы, поэтому изменение места работы в течение 2011 года на размер пособия не повлияет.

Обратите внимание

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности по третьему варианту

В.П. Сидоров заболел 20 января 2011 года. На момент заболевания он работает в ОАО «Пикет» и по совместительству в ООО «Арго». В 2010 году В.П. Сидоров работал в ОАО «Пикет» и ООО «Арго», а в 2009 году — в ОАО «Пикет», в ООО «Арго» и ЗАО «Астра».

В медицинской организации он получил два листка нетрудоспособности и представил их в ОАО «Пикет» и ООО «Арго». Каждая из этих организаций назначает и выплачивает пособие по временной нетрудоспособности без учета заработка у других работодателей (вариант первый). Поэтому заработок сотрудника в ЗАО «Астра» не принимается в расчет.

Предположим, В.П. Сидоров в медицинской организации получает один листок нетрудоспособности. Он может по своему выбору представить его либо в ОАО «Пикет», либо в ООО «Арго». Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает одна организация с учетом заработка у других работодателей (вариант второй)

Отмечу, что средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не должен учитываться в случаях, если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности). Каждый из работодателей учитывает только начисленный им заработок (вариант первый).

Каким образом можно будет подтвердить заработок, полученный у других работодателей? Если какой-то справкой, то каков будет порядок ее выдачи, где ее нужно получать и кто должен это делать — сотрудник или работодатель? Какое ведомство и когда утвердит такую справку? Каковы обязанности работодателей и установлена ли ответственность в связи с выдачей названных справок?

С 2011 года Законом № 255-ФЗ установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей (работодателей) и застрахованных лиц (работников). В частности, с 2011 года работодатели будут обязаны выдавать работнику в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка (на которую начислялись страховые взносы) за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и за текущий календарный год (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Форма и порядок выдачи указанной справки будут утверждены Минздравсоцразвития России. При этом за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых организациями своим работникам и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий, новой статьей 15.1 Закона № 255-ФЗ предусмотрена ответственность. И если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или ежемесячного пособия по уходу за ребенком, виновные лица возмещают ФСС России причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ.

За организацией, назначающей и выплачивающей пособие, закреплено право направлять запросы в территориальные органы фонда в целях проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) лицу справку (справки) о сумме заработка, необходимого для исчисления пособий (п. 4 ч. 1 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Форма и порядок направления таких запросов будут также утверждены Минздравсоцразвития России.

В свою очередь работник вправе получать от работодателя справку о сумме заработка, необходимую для исчисления пособий (п. 2 ч. 1 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ). Одновременно для застрахованных лиц предусмотрена ответственность за представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

При недобросовестности со стороны получателя пособия (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи) с него удерживаются излишне выплаченные суммы. Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

Каковы особенности определения среднего дневного заработка в 2011 году и чем новый порядок отличается от прежнего?

С 2011 года согласно части 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России (в 2010 году в средний заработок включались все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России).

Вместе с тем указанный средний заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в фонд. За 2009 и 2010 годы предельная величина базы составляла 415 000 руб. за каждый календарный год (ст. 2 Закона № 343-ФЗ).

Еще раз хочу обратить внимание: при расчете пособий в 2011 году заработок, полученный в 2011 году, не учитывается, поэтому предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная в 2011 году, значения не имеет.

Кроме того, норма об ограничении среднего дневного заработка застрахованного лица при исчислении пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) средним дневным заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России на день наступления страхового случая на 365 (а для ежемесячного пособия по уходу за ребенком — норма об ограничении среднего заработка застрахованного лица средним заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в фонд на день наступления страхового случая на 12), с 2011 года отменена.

Следует отметить, что с 2011 года средний дневной заработок застрахованного лица нужно определять путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 года не будет иметь значения при исчислении пособий (табл. 2).

Таблица 2. Пошаговый расчет пособий в 2010 и 2011 годах

2010 год

2011 год

1. Определение среднего заработка

В 12 календарных месяцах перед месяцем наступления страхового случая

В 24 календарных месяцах, предшествующих году наступления страхового случая (строго не более 415 000 руб. за каждый календарный год (2009-й и 2010-й))

2. Определение среднего дневного заработка

Общий заработок делится на количество календарных дней, за который получен заработок

Общий заработок делится на 730

3. Определение среднего дневного заработка исходя из предельной величины базы

Предельная база в размере 415 000 руб. делится на 365 дней

Не предусмотрено

4. Сравнение данных, полученных в пунктах 2 и 3

Делается

Не предусмотрено

5. Определение размера дневного пособия

Из меньшей величины, полученной при сравнении пунктов 2 и 3

Из среднего дневного заработка, полученного в пункте 2

6. Определение суммы пособия

Как следует исчислять пособия по нетрудоспособности, по беременности и по уходу за ребенком, если в двух предыдущих годах, предшествующих страховому случаю, у работника отсутствовала зарплата (не было заработка) или реально средний заработок, из которого исчисляется пособие, составил величину меньше МРОТ? Как при этих же условиях рассчитать пособие, если работник трудится на условиях неполного рабочего дня?

В части 1.1, которой с 2011 года дополнена статья 14 Закона № 255-ФЗ, указано следующее. Исчисление пособий осуществляется исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, если:

  • застрахованное лицо в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком и не имело заработка;
  • средний заработок, рассчитанный за указанные выше периоды в расчете за полный календарный месяц, ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

Кроме того, если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Так, при работе на полставки пособие надо исчислять из 2165 руб. (50% МРОТ).

Обратите внимание: с 2011 года случаев расчета пособий исходя из должностного оклада не установлено!

Допустим, у работника за два предшествующих года не было заработка. Можно ли в этом случае при расчете пособия использовать другие два года, в которых у него был заработок, когда это возможно и как на практике это сделать? Например, сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, затем вышла на работу и сразу же уходит в отпуск по беременности и родам. Как ей нужно рассчитывать пособие по беременности (можно ли взять в расчет два года перед первой беременностью, когда заработок был)?

Для лиц, которые в двух календарных годах (либо в одном), непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, с 2011 года Законом № 255-ФЗ предусмотрена возможность замены соответствующих календарных годов расчетного периода (календарного года) предшествующими календарными годами (календарным годом) по заявлению застрахованного лица при условии, что это приведет к увеличению размера назначаемого пособия.

Возможен ли перерасчет суммы пособия за прошлые годы и при каких условиях? За какой период?

В случае отсутствия у лица на день обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или ежемесячным пособием по уходу за ребенком справки (справок) о сумме заработка, необходимой для назначения указанных пособий, соответствующее пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя (территориального органа ФСС России) сведений и документов. После представления лицом указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.

Так как пособие по уходу за ребенком по-прежнему выплачивается только у одного работодателя, какой из рассмотренных выше трех вариантов расчета может быть применен?

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы по выбору работника при любом варианте работы у нескольких работодателей. При этом применяется тот порядок учета заработка работника, который предусмотрен частями 2 и 2.1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. То есть пособие выплачивается по одному месту работы по выбору работника с учетом заработка у других работодателей.

Новый порядок назначения и расчета пособий применяется только к страховым случаям, наступившим в 2011 году? А какие правила применяются, если страховой случай наступил в 2010 году, а закончился в 2011-м?

Законом № 343-ФЗ предусмотрена возможность перерасчета застрахованным лицам за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Закона № 255-ФЗ в новой редакции по тем страховым случаям, которые наступили до 1 января 2011 года и продолжаются или закончатся в этом году. Указанный перерасчет возможен при условии, что размер пособия, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ в новой редакции, превысит размер пособия, полагающийся застрахованному лицу по нормам Закона № 255-ФЗ в прежней редакции (действовавшей до 1 января 2011 года). Об этом говорится в статье 3 Закона № 343-ФЗ.

Екатерина Александровна, остались ли еще какие-то существенные изменения, действующие с 2011 года, которые мы не рассмотрели?

Да, хочу обратить внимание еще на одну важную поправку в Законе № 255-ФЗ — с 2011 года конкретизированы нормы, регулирующие вопросы выплаты пособия по временной нетрудоспособности за период простоя (ч. 7 ст. 7 и п. 5 ч. 1 ст. 9).

В статье 9 Закона № 255-ФЗ теперь установлено, что пособие по временной нетрудоспособности за период простоя не назначается, за исключением случаев, предусмотренных частью 7 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Таким образом, в случае если работник заболел в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности ему не назначается и не выплачивается. Выплата начинается только со дня прекращения периода простоя.

Мы рассмотрели новые правила расчета пособий.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка