Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Коммерсантов обязали соблюдать кассовую дисциплину

1 января 2012 8 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Напомним, в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40 и утратившим силу с 1 января 2012 года (далее – Порядок ведения кассовых операций), индивидуальные предприниматели не были поименованы. Поэтому возникал такой вопрос: должны ли коммерсанты соблюдать положения Порядка ведения кассовых операций?

Налоговые органы и Банк России считали, что индивидуальные предприниматели обязаны выполнять требования Порядка ведения кассовых операций наравне с организациями любых форм собственности (письма ФНС Россииот 30.08.2006 № ММ-6-06/869@, УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 № 19-11/003082, от 16.01.2007 № 18-12/3/002583 и ЦБ РФ от 17.07.2006 № 08-17/2540). Соглашались с ними и некоторые судьи (решение Верховного суда РФ от 15.09.2008 № ГКПИ08-1000 и постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2010 № А53-28024/2009).

Позднее ФНС России придет к выводу, что Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (письмо от 14.06.2011 № АС-4-2/9386@).

В то же время финансовое ведомство не разделяло мнение налоговиков и Банка России. Оно считало, что индивидуальные предприниматели не должны следовать требованиям Порядка ведения кассовых операций. Об этом сказано в письмах Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-11/208 и от 02.03.2011 № 03-01-10/1-15. И многие арбитры придерживались аналогичной позиции (постановления ФАС Уральского округа от 31.05.2010 № Ф09-4064/10-С1, ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2010 № А31-956/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А33-16175/2009, ФАС Дальневосточного округа от 24.12.2009 № Ф03-7692/2009 и ФАС Московского округа от 20.05.2009 № КА-А40/4232-09).

И вот, казалось бы, Президиум ВАС РФ положил конец всем вопросам и спорам, выпустив постановление от 29.06.2010 № 1411/10. В нем он указал, что Порядок ведения кассовых операций предназначен только для организаций и не распространяется на предпринимателей. Однако Банк России все же так не считает. Поэтому им было разработано новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций), которое будет распространяться не только на организации, но и на коммерсантов (См. статью «» // Бухгалтерия ИП, 2011. № 9. – Примеч. ред.).

Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций индивидуальные предприниматели будут обязаны:

  • устанавливать максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе;
  • сверхлимитные наличные денежные средства сдавать в банк;
  • все проводимые кассовые операции оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами;
  • для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег вести кассовую книгу.

Рассмотрим указанные обязанности подробнее.

Установление лимита остатка наличных денег

Коммерсантов обязали соблюдать кассовую дисциплину. Итак, теперь законодательство требует от индивидуальных предпринимателей хранить в кассе лимитированную сумму наличных денежных средств.

Лимит устанавливается после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня и фиксируется в соответствующем распорядительном документе.

Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций рассчитывать лимит остатка наличных денежных средств индивидуальные предприниматели должны по следующей формуле:

L = V : P х Nс,

где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) за расчетный период (в рублях). Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели рассчитывают лимит исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

P – расчетный период (в рабочих днях). Его индивидуальный предприниматель определяет самостоятельно. Однако при этом он должен помнить, что расчетный период не может составлять более 92 рабочих дней;

При определении расчетного периода ИП могут учитывать периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамику объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет.

Nс – период времени между днями сдачи индивидуальным предпринимателем в банк наличных денег, поступивших за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (в рабочих днях). Данный период не может превышать 7 рабочих дней, а при расположении индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней. При установлении периода сдачи денег в банк могут учитываться местонахождение, специфика деятельности индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Индивидуальный предприниматель А.Р. Колокольцев занимается розничной торговлей мебелью. Режим работы коммерсанта: с 9.00 до 21.00 без обеда и выходных (кроме 1 и 2 января). Количество рабочих дней за декабрь 2009 года и январь 2011 года составляет 60 дн. (31 дн. + 29 дн.). Выручка сдается в банк один раз в три дня. Выручка А.Р. Колокольцева за декабрь 2009 года и январь 2011 года равна 370 000 руб. Рассчитаем лимит остатка наличных денежных средств в кассе коммерсанта.

Расчетный период составляет 60 дн. Следовательно, лимит остатка наличных денег в кассе индивидуального предпринимателя составляет 18 499,99 руб. (370 000 руб. : 60 дн. х 3). В целых единицах 18 500 руб.

В случае отсутствия в расчетном периоде наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) лимит остатка наличных денег в кассе рассчитывается индивидуальным предпринимателем по следующей формуле:

L = R : P х Nn,

где R – объем выдач наличных денег за расчетный период (в рублях). При расчете лимита не учитываются наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и других выплат работникам;

Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (исключение – наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и других выплат работникам) (в рабочих днях). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – 14 рабочих дней.

Сдача сверхлимитных наличных денег в банк

Коммерсантов обязали соблюдать кассовую дисциплину. Всю денежную наличность, которая превышает установленный индивидуальным предпринимателем лимит, необходимо сдавать в банк для зачисления на счет. Однако есть исключение. Индивидуальному предпринимателю разрешено хранить в кассе сверхлимитные наличные денежные средства только в дни выдачи заработной платы и выплат социального характера. В иных случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается.

Сдавать сверхлимитную денежную наличность индивидуальные предприниматели могут либо непосредственно в кассу банка, либо привлекая службу инкассации, либо через организацию федеральной почтовой связи.

За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также за превышение установленных лимитов индивидуальным предпринимателям грозит административная ответственность, которая предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ. Штраф в этом случае составит от 4000 до 5000 руб.

Ведение кассовой документации

Индивидуальный предприниматель прием наличных денег, в том числе от работников, должен оформлять приходным кассовым ордером. Форма приходного кассового ордера № КО-1 (по ОКУД 0310001) утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 (далее – постановление № 88).

О приеме наличных денег вносителю индивидуальным предпринимателем выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Также приходный кассовый ордер индивидуальный предприниматель должен оформить в случае осуществления расчетов с применением кассовой техники. В нем он отражает общую сумму принятых наличных денег на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники.

Кроме того, приходный кассовый ордер индивидуальному предпринимателю потребуется оформить при приеме остатка наличных денег, полученных работниками под отчет.

См. образец заполнения приходного кассового ордера.

Приходный кассовый ордер. 

Расходный кассовый ордер составляется индивидуальным предпринимателем при выдаче наличных денег из кассы на следующие нужды:

  • на выплату заработной платы и других выплат;
  • под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя.

Напомним, выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме денег.

Форма расходного кассового ордера № КО-2 (по ОКУД 0310002) утверждена постановлением № 88.

См. образец заполнения индивидуальным предпринимателем расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер. 

Для учета поступающих и выдаваемых из кассы наличных денег теперь индивидуальные предприниматели должны будут вести кассовую книгу по форме № КО-4 (по ОКУД 0310004), утвержденной постановлением № 88.

Коммерсанты, являющиеся платежными агентами, ведут две кассовые книги. В одной из них они отражают наличные деньги, принятые им как платежным агентом, в другой – прочие наличные денежные средства.

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному или расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные или выданные наличные деньги.

Кассир сверяет сведения, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня записи в кассовую книгу не вносились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день.

Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

Приходные и расходные кассовые ордера, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения индивидуальным предпринимателем кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного их изменения.

Нумерация листов «электронной» кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. В то же время листы кассовой книги, которая ведется коммерсантом в бумажном виде, пронумеровываются и брошюруются до начала ее ведения.

Лист кассовой книги, оформляемой индивидуальным предпринимателем с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Распечатанные листы подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

На что потратить наличность

На что потратить наличность

Согласно Указаниям Банка России от 20.06.2007 № 1843-У индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары (выполненные работы, оказанные услуги), на следующие цели:

  • выплату заработной платы и иных выплат работникам (в том числе социального характера);
  • командировочные расходы;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги);

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка