Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новая декларация по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения

1 июля 2011 54 просмотра

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Полномочия по утверждению форм и порядков заполнения налоговых деклараций (расчетов) переданы ФНС России. Причем утверждение указанных форм и порядков осуществляется налоговой службой по согласованию с Минфином России. До утверждения ФНС России новых форм и порядков заполнения налоговых деклараций (расчетов) применяются ранее утвержденные Минфином России формы и порядки.

Так как новая декларация по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения на сегодняшний день не утверждены, применяется форма декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 15.102009 №104н .

Правила отражения отдельных показателей

Напомним, что декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из титульного листа , тематических разделов 1—7 , предусматривающих расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, в отношении операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в отчетном налоговом периоде, и приложений 1 и 2 к разделу 3.

Так, итоговая сумма налога , подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета и рассчитанная налогоплательщиком по всем операциям, подлежащим отражению в декларации за соответствующий налоговый период, указывается в разделе 1 . А налоговыйагент приводит суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в разделе 2 .

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18% , производится в разделе 3 . Показатели, связанные с налогом, подлежащим восстановлению по объектам недвижимости, указываются в приложении №1 к разделу 3. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько подразделений и осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через эти подразделения, расчет суммы налога в отношении операций, производимых подразделениями, отражают в приложении №2 к разделу 3.

Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке , указываются в разделах 4 и 6 . Причем расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена , отражается в разделе 4 , а расчет суммы налога по таким операциям, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена , отражается в разделе 6 .

Расчет сумм налоговых вычетов, заявляемых в декларации отдельно от операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, обоснованность применения ставки 0% по которым ранее была документально подтверждена ( или не подтверждена ), приводится в разделе 5 .

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, отражаются в разделе 7 .

Напомним, что в незаполняемых строках и графах представляемых разделов декларации следует проставить прочерки, подтвердить подписью достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, а также указать дату ее составления.

Налогоплательщики подают в налоговый орган заполненную декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено Налоговым кодексом, на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде по установленным форматам.

Налогоплательщики, отнесенные к категории круп- нейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, но среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию в электронном виде.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Разделы 2—7 , а также приложения к разделу 3 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций. При этом листы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа вне зависимости от наличия и количества заполняемых разделов.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС за II квартал 2011 года на примере российской организации, осуществляющей деятельность по реализации товаров как на территории России, так и на экспорт, включая реализацию в рамках Таможенного союза. Причем численность ее сотрудников на 1 января 2011 года не превышала 100 человек.

Исходные данные

ОАО «Дельф» (ИНН 7718336246, КПП 771801091, ОКАТО 45296569000, директор — А.В.Краснов) в II квартале 2011 года осуществило такие операции:

1) реализовало на территории России товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18%, на сумму 125000000 и 50000 000 руб. соответственно. Причем в I квартале 2011 года под реализацию указанных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, организация получила предварительную оплату (аванс) в сумме 1000 000 руб. и уплатила с этой суммы в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 152542 руб. (1000 000 руб.х 18 : 118). В II квартале (в отчетном налоговом периоде) организация получила оплату в счет предстоящей реализации товаров в размере 3000 000 руб.;

2) экспортировало товары в Грецию на сумму 7000 000 руб., в Белоруссию на сумму 12000 000 руб. и в Италию на сумму 15000 000 руб. Организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров в Грецию и Белоруссию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки 0% по товарам, реализованным в Италию. Хотя действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта не отражать экспортные операции, по которым не собраны документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки налога, в декларации за налоговый период, на который приходится дата отгрузки реализуемых товаров, данная организация решила отразить операцию по реализации товаров в Италию в декларации за II квартал 2011 года, чтобы не осуществлять дополнительные расходы на уплату пеней по этой операции в том случае, если подтверждающие документы не будут собраны в установленный срок;

3) приобрело в Венгрии товары и без их ввоза на территорию Российской Федерации реализовало чешской компании на сумму 6500 000 руб.

Для осуществления указанных выше операций ОАО «Дельф» приобрело у российских поставщиков товары (работы и услуги) и приняло их к учету. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная организации поставщиками при приобретении указанных товаров (работ, услуг), составила 1600 000 руб. В том числе сумма налога в части затрат, связанных с реализацией товаров в Грецию, равна 200000 руб., в Белоруссию — 400000 руб., в Италию — 300000 руб., а на внутреннем российском рынке — 600000 руб.

В отчетном налоговом периоде (II квартале) ОАО «Дельф» для осуществления на территории РФ операций, облагаемых НДС по ставке 18%, приобрело в Германии и Белоруссии товары, ввезло их на территорию Российской Федерации и приняло к учету. По товарам, ввезенным из Германии, организация уплатила налог на таможне в размере 700000 руб., а по товарам, ввезенным из Белоруссии, перечислило НДС налоговому органу в сумме 200000 руб.

Согласно договорам, предусматривающим перечисление авансовых платежей, ОАО «Дельф» перечислило контрагентам оплату в счет предстоящих поставок товаров, которые предполагается использовать для осуществления на территории России операций, облагаемых НДС с применением ставки 18%, и получило от данных поставщиков товаров счета-фактуры, выставленные ими при получении предоплаты, на сумму НДС в размере 450000 руб.

Кроме того, в II квартале 2011 года иностранная компания SЕDER оказала ОАО «Дельф» рекламные услуги на сумму 4750 000 руб. Поскольку на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НКРФ местом реализации рекламных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг, ОАО «Дельф» в данном случае признается налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ.

В двух налоговых периодах, последовательно предшествовавших отчетному периоду, то есть в IV квартале 2010 года и I квартале 2011 года, рассматриваемая организация осуществляла экспортные операции по реализации товаров в Финляндию на сумму 5000 000 руб., в Норвегию на сумму 7000 000 руб. и подтвердила правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по этим операциям. Налоговый орган в рамках камеральных проверок подтвердил правомерность применения ставки 0% по названным операциям.

Однако на момент отражения указанных операций в соответствующих налоговых декларациях ОАО «Дельф» не располагало некоторыми счетами-фактурами в отношении приобретенных материальных ресурсов. Только в II квартале текущего года налогоплательщик получил от поставщиков товаров, которые были использованы для осуществления данных операций, облагаемых налогом по ставке 0%, соответствующие счета-фактуры. Общая сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного по таким счетам-фактурам, — 1950 000 руб. Причем часть налога, относящаяся к поставкам в Финляндию, составила 850000 руб., а в Норвегию — 1100 000 руб.

В IV квартале 2010 года ОАО «Дельф» реализовало товары в Болгарию на сумму 50000000 руб. Но документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении этих товаров, оно не собрало. В этом же налоговом периоде были приобретены и приняты к учету материальные ресурсы, использованные для осуществления этой поставки. Сумма «входного» НДС по ним равна 9000 000 руб.

Часть счетов-фактур по приобретенным ресурсам была получена налогоплательщиком в конце IV квартала 2010 года, и сумма налога на добавленную стоимость в размере 4000000 руб., указанная в них, предъявлена к вычету одновременно с отражением в декларации за данный период операций по реализации товаров, правомерность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена.

Другая часть счетов-фактур получена ОАО «Дельф» в начале отчетного налогового периода (II квартала 2011 года), сумма НДС, указанная в них, составила 5000 000 руб.

На основании приведенных выше исходных данных рассмотрим, как ОАО «Дельф» следует заполнить разделы 1—7 декларации по НДС за II квартал 2011 года. Образцы фрагментов указанных разделов приведены ниже.

Составление декларации

Налогоплательщик обязан заполнить все необходимые разделы и приложения к декларации. Так как раздел 1 является сводным и его показатели формируются на основе данных других разделов декларации, его заполняют в последнюю очередь. Напомним, что в приложении №1 к разделу 3 декларации указываются суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, в отношении объектов недвижимости. Это приложение составляется один раз в год и подается в составе декларации за IV квартал соответствующего года. Приложение №2 к разделу 3 также не заполняется. Ведь в нем отражаются суммы налога, связанные с деятельностью иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории России через свои подразделения, а рассматриваемое ОАО «Дельф» является российской организацией. Поэтому указанная организация начинает заполнение декларации с раздела 2 .

Раздел 2

Данный раздел включает показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, и заполняется отдельно в отношении каждого иностранного лица. Так как ОАО «Дельф» приобретает рекламные услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у одной иностранной компании, раздел 2 заполняется на одном листе.

Налогоплательщик указывает:

—по строке 020 — наименование иностранного контрагента (продавца), не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, — SEDER;

— строке 030 — ИНН продавца, указанного в строке 020 , при его наличии. Допустим, у ОАО «Дельф» такая информация отсутствует;

строкам040 и 050 — код бюджетной классификации 182 1 0401000 011000110 и код ОКАТО 45296569000 ;

строке 060 — сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, — 724456 руб. (4750 000 руб.х 18 : : 118);

строке 070 — код операции согласно приложению №1 к Порядку заполнения декларации — 1011712.

В других строках раздела 2 ОАО «Дельф» проставляет прочерки.

Раздел 3

Напомним, что по строкам 010—120 этого раздела отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, облагаемых НДС по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 НКРФ, включая суммы налога, подлежащие восстановлению, а в строках 130—240 приводятся суммы налоговых вычетов.

ОАО «Дельф» в назанных строках декларации отражает операции по реализации товаров на территории Российской Федерации и налоговые вычеты, соответствующие этим операциям.

По строке 010 в графе 3 организация указывает стоимость товаров, реализованных на территории России и подлежащих налогообложению по ставке 18%, — 50000 000 руб., а в графе 5 — сумму налога, исчисленную со стоимости товаров, — 9000 000 руб. (50000 000 руб.х18%).

По строке 020 ОАО «Дельф» отражает операции по реализации, облагаемые налогом по ставке 10%, и в графу 3 вписывает стоимость проданных товаров — 125000 000 руб., а в графу 5 — исчисленный НДС — 12500 000 руб. (125000 000 руб.х 10%).

По строке 070 в графе 3 данный налогоплательщик указывает сумму оплаты в счет предстоящей реализации товаров (полученного аванса от покупателя) — 3000 000 руб., а в графе 5 — исчисленный с данной предоплаты налог на добавленную стоимость — 457627 руб. (3000 000 руб.х 18 : 118).

По строке 120 отражается сумма значений строк 010—090 . У ОАО «Дельф» в декларации были заполнены только строки 010 , 020 и 070 .Поэтому в строке 120 в графе 5 организация приводит сумму значений названных строк — 21957 627 руб. (9000 000 руб. + + 12500 000 руб. + 457627 руб.).

Затем организации нужно указать налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за II квартал 2011 года. Так, по строке 130 отражается сумма НДС, которая была предъявлена ОАО «Дельф» поставщиками при приобретении на территории России товаров (работ, услуг), принятых на учет в II квартале 2011 года и использованных при реализации товаров на территории РФ, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 10 и 18%, — 600000 руб.

По строке 150 организация приводит сумму налога в размере 450000 руб., предъявленную при перечислении ею оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Эта сумма НДС подлежит вычету в II квартале в связи с тем, что ОАО «Дельф» располагает договорами с поставщиками, предусматривающими предварительную оплату, документами, подтверждающими фактическое перечисление денежных средств, и счетами-фактурами, выставленными поставщиками при получении предварительной оплаты.

По строке 170 налогоплательщик указывает сумму налога, уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ. Данный показатель формируется в результате сложения суммы НДС, уплаченной на таможне по товарам, ввезенным из Германии, и отраженной по строке 180 , — 700000 руб., а также суммы налога, уплаченной налоговому органу по товарам, ввезенным из Белоруссии, и отраженной в строке 190 , — 200000 руб. Таким образом, в строку 170 вписывается сумма 900000 руб. (700000 руб. + 200000 руб.).

По строке 200 организация приводит величину налога, которая исчислена с суммы предварительной оплаты, полученной в I квартале 2011 года, и которая подлежит вычету в II квартале. Ведь в этом периоде осуществлена поставка товаров, под которую была получена данная предоплата. Названный показатель равен 152542 руб.

По строке 220 налогоплательщик отражает общую сумму налога на добавленную стоимость, которую вправе принять к вычету. Показатель этой строки формируется как резкльтат суммирования значений строк 130 , 150—170 , 200 и 210 .Поскольку у организации в разделе 3 показатели есть в строках 130 , 150 , 170 и 200 , то в строке 220 указывается сумма значений этих строк — 2102 542 руб. (600000 руб. + 450000 руб. + + 900000 руб. + 152542 руб.).

По строкам 230 и 240 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению по операциям реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 НКРФ. В строку 230 вписывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 120 больше или равно значению строки 220 ). По строке 240 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 220 больше значения строки 120 ).

ОАО «Дельф» заполняет строку 230 , в которой указывает сумму налога к уплате в бюджет — 19855085 руб. (21957627 руб. – 2102542 руб.).

Раздел 4

Организация реализовала в II квартале 2011 года товары в Грецию и Белоруссию, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, на сумму 7000000 и 12000000 руб. соответственно. Она собрала в этом же налоговом периоде документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки по этим товарам. Причем сумма налога, которая была предъявлена ОАО «Дельф» при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), принятых на учет в II квартале 2011 года и использованных для осуществления названных выше экспортных поставок, равна 200000 и 400000 руб. соответственно.

На основе указанной информации по кодам операций 1010402 и 1010403 в графе 2 налогоплательщик отражает налоговую базу — 7000 000 и 12000 000 руб., в графе 3 — налоговые вычеты в размере 200000 и 400000 руб.

Поскольку нулевая ставка налога на добавленную стоимость подтверждена ОАО «Дельф» только по этим операциям, другие операции в этом разделе не отражаются и, следовательно, в строке 010 данного раздела общество указывает сумму налога, исчисленную к уменьшению на основании показателей графы 3 , — 600000 руб. (200000 руб. + 400000 руб.).

Раздел 5

Напомним, что ОАО «Дельф» в IV квартале 2010 года и I квартале 2011-го отразило в декларациях за эти периоды операции по реализации товаров в Финляндию (в сумме 5000 000 руб.) и Норвегию (в сумме 7000 000 руб.), облагаемых НДС по ставке 0%. Налоговый орган подтвердил правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по этим операциям. Но в тот момент организация не располагала всеми счетами-фактурами, оформленными в установленном порядке, для реализации своего права на налоговые вычеты по данным операциям. Часть необходимых счетов-фактур налогоплательщик получил только в II квартале 2011 года, поэтому суммы налога, предъявленные ОАО «Дельф» поставщиками, подлежат вычету на основании этих счетов-фактур именно в II квартале 2011 года.

В IV квартале 2010 года организация реализовала товары в Болгарию на сумму 50000 000 руб., обоснованность применения нулевой ставки по которым не подтверждена. Для осуществления этой операции были использованы материальные ресурсы, приобретенные и поставленные на учет в III и IV кварталах 2010 года. При этом часть сумм налога на добавленную стоимость по этим ресурсам на основании полученных в указанных налоговых периодах 2010 года от поставщиков счетов-фактур была заявлена к вычету в декларации за IV квартал 2010 года. В II квартале 2011 года от поставщиков получена недостающая часть счетов-фактур, сумма налога на добавленную стоимость по которым составляет 5000 000 руб. Значит, только в II квартале 2011 года ОАО «Дельф» выполнены все обязательные условия применения налоговых вычетов по той части материальных ресурсов, которые использованы в указанных выше операциях и по которым получены счета-фактуры. Поэтому сумма налоговых вычетов в размере 5000 000 руб. может быть включена в раздел 5 заполняемой декларации.

Таким образом, раздел 5 ОАО «Дельф» заполняет на двух листах (листы 6 и 7 декларации) отдельно по каждому налоговому периоду (IV квартал 2010 года и I квартал 2011-го). При этом в поле « Отчетный год » на этих листах вписываются 2010 и 2011 годы, а в поле « Налоговый период (код) » указываются 24 и 21 соответственно.

На листе 6 (IV квартал 2010 года) по коду 1010401 в графе 2 налогоплательщик указывает налоговую базу, ранее отраженную в декларации за IV квартал 2010 года, — 5000 000 руб., а в графе 3 — соответствующую ей сумму налогового вычета в размере 850000 руб., в графе 4 — 50000 000 руб., в графе 5 — сумму налоговых вычетов в размере 5000000 руб. При этом в строке 010 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, — 5850000 руб. (850000 руб. +  5000000 руб.).

На листе 7 (I квартал 2011 года) по коду 1010402 в графе 2 отражается налоговая база, ранее указанная в декларации за I квартал 2011 года, — 7000000 руб., в графе 3 — сумма налогового вычета в размере 1100000 руб. В строке 010 отражается соответствующая сумма налога к уменьшению — 1100 000 руб.

Раздел 6

В этом разделе указываются операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, момент определения налоговой базы по которым наступил в II квартале 2011 года, но документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки в течение этого квартала, еще не собраны.

Таким образом, ОАО «Дельф» по коду 1010401 в графе 2 указывает налоговую базу в размере 15000000 руб., соответствующую стоимости товаров, реализованных в Италию. При этом в графе 3 по этой строке общество вписывает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по этой операции, — 2700000 руб. (15000 000руб. х 18%), а в графе 4 — сумму налоговых вычетов, которая составляет — 300000 руб.

По строке 010 организации нужно отразить итоговые суммы по графам 2—4 соответствующих операций (кодов). Учитывая, что ОАО «Дельф» не подтвердило правомерность применения нулевой ставки только по товарам, поставленным в Италию, показатели граф 2 , 3 , и 4 по коду 1010401 переносятся в аналогичные графы строки 010 .

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период по разделу 6 и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 020 , если сумма значений в графе 3 по строке 010 превышает сумму значений в графе 4 по этой же строке. Если сумма значений в графе 3 по строке 010 меньше суммы значений в графе 4 по этой же строке, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, отражается по строке 030 .

ОАО «Дельф» итоговую сумму налога в разделе 6 отражает по строке 020 , она составляет 2400 000 руб. (2700000 руб. – 300000 руб.)

Раздел 7

Организация в II квартале 2011 года приобрела товары в Венгрии и без ввоза на территорию Российской Федерации реализовала эти товары иностранной компании на сумму 6500 000 руб. Поскольку товары в момент отгрузки иностранному лицу находились за пределами территории РФ, местом их реализации территория России не признается. Следовательно, стоимость проданных товаров в размере 6500000 руб. ОАО «Дельф» вписывает в графу 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС» по строке 010 данного раздела. При этом в графе 1 «Код операции» по этой же строке нужно указать код 1010811 , который соответствует коду операции, приведенному в приложении №1 к Порядку заполнения декларации.

Раздел 1

Этот раздел заполняется в последнюю очередь с учетом данных, отраженных в других разделах. В нем отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика, с указанием соответствующих КБК и ОКАТО. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 040 . Если по итогам налогового периода получится сумма налога, исчисленная к возмещению, то она отражается в строке 050 .

ОАО «Дельф» заполняет раздел 1 на основе итоговых показателей разделов 3 , 4 , 5 и 6 . Таким образом, в строку 040 организации следует вписать 14705 085 руб. [(19855085 руб. + 2400 000 руб.) – – (600000 руб. + 5850 000 руб. + 1100 000 руб.)].

По строке 010 налогоплательщик указывает ОКАТО 45296569000 , а по строке 020КБК 182 1 0301000 01 1000110 .

Другие строки раздела 1 организация не заполняет, поэтому в них проставляются прочерки.

Как уплачивать налог в бюджет

Итак, по итогам деятельности ОАО «Дельф» за II квартал 2011 года сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, превысила сумму налоговых вычетов и составила 14705 085 руб.

Напомним, что согласно действующему порядку НДС за истекший налоговый период уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

В рассматриваемой ситуации такими месяцами для ООО «Дельф» являются июль, август и сентябрь 2011 года, а сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет ежемесячно, составляет 4901 695 руб. (14705085 руб. : 3).

Если сумма налога не делится без остатка на три срока уплаты, то уточнение по размеру платежа в большую или меньшую сторону с целью недопущения недоплаты или переплаты исчисленной за квартал суммы налога целесообразно осуществлять в последнем месяце по сроку уплаты налога. Таким образом, ОАО «Дельф» налог нужно уплачивать до 20 июля, 20 августа и 20 сентября 2011 года равными платежами по 4901 695 руб.

Что касается уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента при приобретении у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, работ (услуг), местом реализации которых является территория России, и расчетов за указанные работы (услуги) денежными средствами, то указанный порядок уплаты налога на эти операции не распространяется. Уплата НДС налоговыми агентами производится одновременно с выплатой денежных средств иностранным контрагентам-поставщикам.

Значит, ОАО «Дельф» необходимо уплатить налог в размере 724456 руб. в II квартале 2011 года одновременно с выплатой денежных средств иностранной компании SЕDER.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка