Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Аванс - это сколько процентов от зарплаты

31 декабря 2015 5895 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Каким должен быть зарплатный аванс? Это сколько процентов от зарплаты? Какими методами аванс по заработной плате можно рассчитать? Сколько составляют минимальные авансы? Поговорим об этом в статье.

Обязанность организации выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца предусмотрена статьей 136 ТК РФ. Эта статья регулирует общий порядок выплаты зарплаты, но не устанавливает конкретные даты (числа) для выплаты ее первой и второй части, а также не указывает размеры этих частей. Организации должны определять их самостоятельно, предусматривая соответствующие положения в правилах трудового распорядка, коллективных или трудовых договорах. Какие требования нужно выполнять работодателям при исчислении и выплате зарплаты за первую половину месяца?

Сколько процентов от зарплаты выдавать авансом: методы расчета

Поскольку Трудовым кодексом не установлены правила начисления зарплаты за первую половину месяца, организации на практике применяют два метода расчета зарплаты за указанный период: авансовый и расчетный (безавансовый). Трудовой кодекс не содержит понятия «аванс». Однако оно широко применяется на практике и означает сумму зарплаты работника за первую половину месяца.

Авансовый метод. При этом методе заработной платой за первую половину месяца (авансом) является:

  • для работников, получающих оклад (месячную ставку), — фиксированная сумма (чаще всего 30—50% от оклада (тарифной ставки)) без удержаний независимо от фактически отработанного времени;
  • для работников-сдельщиков — сумма в размере 30—50% от заработной платы по сдельным расценкам за предыдущий месяц.

Особенность этого метода в том, что размер аванса не зависит от количества фактически отработанного времени в периоде, за который начисляется аванс. Поэтому, как правило, сумма аванса, выплачиваемая в любом календарном месяце (включая месяцы с праздничными днями), не меняется.

Расчетный метод (безавансовый). В отличие от предыдущего метода при расчетном методе заработная плата за первую половину месяца начисляется исходя из фактически отработанного времени (норм выработки) в данном периоде. Поэтому размер зарплаты за первую половину месяца меняется в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце. Указанный метод применяется при исчислении зарплаты за первую половину месяца работникам, которые находятся на сдельной и почасовой оплате труда.

Системой оплаты труда, действующей в организации, может быть предусмотрено, что работникам выплачиваются различные надбавки, доплаты, премии. При расчете зарплаты за первую половину месяца как при авансовом, так и при расчетном методе эти выплаты не учитываются. Начисление и выплата поощрительных и премиальных сумм осуществляются при исчислении заработной платы за вторую половину месяца. При этом зарплата, подлежащая выплате по окончании месяца, рассчитывается за фактически отработанные дни в этом месяце за минусом первой части, выданной работнику в качестве аванса.

Выбранный метод начисления первой части заработной платы, конкретные сроки (числа) для выплаты ее первой и второй части, а также размеры этих частей необходимо зафиксировать в правилах внутреннего трудового распорядка организации.

Как посчитать аванс: это сколько процентов от зарплаты

Аванс - это сколько процентов от зарплаты?

Символический аванс. Некоторые организации, применяющие авансовый метод выплаты зарплаты за первую половину месяца, устанавливают необоснованно заниженные размеры аванса, что является нарушением трудового законодательства. Например, при окладе 25 0000 руб. аванс составляет 2000—5000 руб. Дело в том, что в Трудовом кодексе изначально об авансе речь не идет. В части 6 статьи 136 ТК РФ говорится о выплате каждые полмесяца заработной платы, то есть вознаграждения за труд, размер которого зависит, в частности, от количества выполненной работы или отработанного времени (ст. 129 ТК РФ).

Фиксированный аванс. Определяя фиксированную сумму аванса, работодатель должен учитывать, что эта сумма должна быть максимально приближена к сумме, фактически зарабатываемой работником за первую половину месяца исходя из оклада (месячной тарифной ставки), установленного трудовым договором без учета поощрительных и компенсационных выплат. Указанная сумма составляет примерно 40% должностного оклада. Именно в таком размере целесообразно устанавливать аванс, чтобы не было претензий со стороны государственной трудовой инспекции.

Для исчисления аванса применяется следующий алгоритм. Из должностного оклада вычитается НДФЛ (13% оклада) и определяется сумма, которая причитается работнику на руки за месяц. Половина этой величины (при необходимости ее можно округлить) является авансом.

Аванс в локальных актах. В локальных нормативных актах организации нужно указывать, какой у работников аванс (это сколько процентов от зарплаты). Например, 40%. Нельзя применять формулировку, определяющую максимально возможный размер аванса. Ведь подобная формулировка дает право работодателю менять сумму выплачиваемого аванса в одностороннем порядке, что не соответствует нормам трудового законодательства. Так, нарушением является запись, которая гласит: «Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 40% оклада». При авансовом методе начисления зарплаты денежные средства за каждую половину месяца должны начисляться примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709)

Так как аванс рассчитывается только из должностного оклада, сумма заработной платы, выплачиваемая за вторую половину месяца и включающая в себя, помимо остальной части должностного оклада (тарифной ставки), различные компенсационные и стимулирующие выплаты, фактически может оказаться значительно больше суммы аванса. Это не считается нарушением Трудового кодекса , поскольку в силу объективных причин работодатель не может в середине месяца определить размер всех причитающихся сотруднику выплат. Например, если указанные выплаты зависят от конечных результатов работы как организации (подразделения организации) в целом, так и от вклада в общий результат конкретного работника.

Размер аванса (в процентах), который организация установила в правилах внутреннего трудового распорядка, не может корректироваться по просьбе конкретного работника. В частности, работник не может получать аванс в размере 50% оклада вместо установленных 40% даже в том случае, если от него получено соответствующее заявление.

Аванс - это сколько процентов от зарплаты, если отработаны не все дни

Иногда работодателю приходится выплачивать сотруднику аванс за неотработанное или не полностью отработанное время. Такие ситуации, в частности, возникают после длительных новогодних праздников в январе или в случае болезни работника в первой половине месяца. В каком размере выдается при этом аванс?

Размер аванса в подобных ситуациях зависит от применяемого компанией метода расчета данной выплаты. При авансовом методе количество нерабочих и праздничных дней не влияет на размер зарплаты за первую половину месяца, поскольку она устанавливается в фиксированной сумме и не зависит от количества отработанных дней. Поэтому все работники, включая сотрудников, не полностью отработавших указанный период, получают аванс в той же сумме, что и обычно.

При расчетном методе заработная плата за первую половину месяца зависит от количества фактически отработанных дней. Поэтому работники организации, которые отработали в этом периоде меньше рабочих дней, чем предусмотрено графиком работы, соответственно получают меньше, чем в другие месяцы. Сотрудникам, не работавшим в этом периоде вообще, аванс не начисляется.

Сроки выплаты зарплаты, можно ли отказаться от аванса

Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца должны быть указаны в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовых договорах, а также в коллективном договоре. Эти сроки устанавливаются таким образом, чтобы интервал между датами выплаты первой и второй части зарплаты и наоборот был равным, то есть составлял примерно 15 дней.

Важно!
Выплата зарплаты на банковскую карту

В настоящее время большинство организаций перечисляют заработную плату на карточные счета работников в банках. При этом условиями договоров с банками может быть предусмотрено, что зарплата зачисляется на счета работников на следующий день после получения соответствующего платежного документа организации. Данный факт необходимо учитывать во избежание нарушения сроков выплаты зарплаты. Ведь срок выплаты зарплаты — день, когда работник может снять свои деньги со счета посредством пластиковой карточки. Следовательно, чтобы обеспечить ему такую возможность в рассматриваемой ситуации, организация должна представлять платежные документы в банк накануне указанного дня

На практике бывает, что работник обращается к работодателю с заявлением, содержащим просьбу выплачивать заработную плату только один раз в месяц, то есть добровольно отказывается от аванса. Кроме того, иногда организации принимают решение о выплате зарплаты один раз в месяц, предусматривая соответствующее положение в коллективном и трудовых договорах. Полный отказ от выплаты аванса как на основании соглашения между работниками и работодателем, так и по желанию самого работника прямо противоречит части 6 статьи 136 ТК РФ. Следовательно, действия работодателя и в том, и в другом случае неправомерны.

Дело в том, что названная выше статья Трудового кодекса содержит обязательное требование о выплате зарплаты работникам не реже чем каждые полмесяца. Каких-либо исключений из этого правила не предусмотрено. Следовательно, данное правило не может быть изменено ни по соглашению сторон, ни по решению самого работника. Такие разъяснения приведены в письме Роструда от 30.11.2009 № 3528-61 .

Следовательно, согласие работника на получение зарплаты только один раз в месяц, подтвержденное его соответствующим заявлением, правового значения не имеет. Подобные условия в коллективном или трудовом договоре также не подлежат применению, поскольку ухудшают положение работника по сравнению с положениями, установленными частью 6 статьи 136 ТК РФ. В то же время этого быть не должно, поскольку согласно нормам Трудового кодекса условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 4 ст. 8 , ч. 2 ст. 9 , а также ч. 5 и 6 ст. 135 ТК РФ).

Ответственность работодателя за задержку (невыплату) зарплаты. Работодатель несет материальную ответственность за задержку выплаты заработной платы. При нарушении установленного срока работодатель обязан выплатить зарплату с учетом процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного дня выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации устанавливается коллективным или трудовым договором.

Помимо этого, за нарушение законодательства о труде (порядка выплаты зарплаты, установленного Трудовым кодексом) работодатель несет ответственность согласно статье 5.27 КоАП РФ. Так, сумма штрафа для должностных лиц составляет от 1000 до 5000 руб., а для организаций — от 30 000 до 50 000 руб. За повторное аналогичное правонарушение руководитель организации может быть оштрафован на 10 000 - 20 000 руб. или дисквалифицирован на срок от одного года до трех лет, штраф организации – 50 000 - 70 000 руб.

Напомним и о статье 145.1 Уголовного кодекса. В ней указано, что уголовная ответственность руководителя наступает в том случае, если из корыстной или иной личной заинтересованности зарплата:

  • не выплачивалась более двух месяцев;
  • больше двух месяцев выдавалась меньше МРОТ;
  • больше трех месяцев не выплачивалась частично (половина подлежащей выплате суммы и более).

Ответственность руководителя такая:

  • штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до года;
  • лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до года;
  • принудительные работы на срок до двух лет;
  • лишение свободы на срок до года.

Как вернуть аванс, который не соответствует отработанному времени

В организациях, использующих авансовый метод выплаты зарплаты за первую половину месяца, нередко возникают ситуации, когда работник должен вернуть аванс, поскольку он его не отработал. Например, сотрудник отсутствовал несколько дней по болезни на работе в первой половине месяца, за этот период он получил аванс, а затем до окончания месяца уволился.

В рассматриваемом случае работодатель имеет право удержать из заработной платы работника ранее выданный неотработанный аванс в счет погашения задолженности. При этом согласно части 3 статьи 137 ТК РФ удержать аванс можно не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для его возврата. Заметим, что Трудовой кодекс не разъясняет, как определить окончание этого срока. В отношении аванса таким сроком следует считать последний день месяца, за который получен аванс. И вот почему. Аванс, выданный работнику в счет зарплаты, должен быть отработан до конца соответствующего месяца. Следовательно, последний день этого месяца является окончанием срока его возврата. Значит, удержать аванс работодатель может не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен аванс. Например, если аванс получен в июне 2016 года, то окончание срока возврата аванса — 30 июня 2016 года, а работодатель имеет право удержать указанный аванс не позднее 31 июля 2016 года.

Причем удержать аванс можно только при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержаний (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Для этого нужно получить от работника письменное согласие и только после этого можно оформлять приказ либо распоряжение (в произвольной форме) на удержание из его зарплаты неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы. Соответствующие разъяснения даны в письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Информация об удерживаемой сумме должна быть отражена в расчетном листке. Если работник не дал согласие на удержание аванса, организация не вправе издавать соответствующий приказ. В этом случае вопрос о взыскании неотработанного аванса может быть разрешен только в судебном порядке.

В соответствии со статьей 415 ГК РФ организация имеет право простить работнику задолженность в сумме неотработанной заработной платы за первую половину месяца. Так, обязательство прекращается, когда кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Для прощения долга бывшему работнику необходимо издать соответствующее распоряжение (приказ) руководителя организации. При этом кредитор должен поставить в известность должника о своем решении. Если уведомить уволившегося работника лично не получается, организации следует направить ему заказное письмо с уведомлением о вручении, в котором необходимо указать следующую информацию:

  • точное наименование кредитора и должника;
  • конкретное название обязательства, которое прекращается прощением долга (неотработанная зарплата за первую половину месяца);
  • сумму прощаемого долга.

Что будет, если выдавать аванс в размере месячной зарплаты

На практике бывает, когда по просьбе сотрудника работодатель в порядке исключения выдает ему аванс в размере 100% месячной заработной платы. При выдаче такого аванса существует вероятность, что контролирующие органы могут расценить это как предоставление работнику беспроцентного займа и попытаться применить к нему положения статьи 212 НК РФ. То есть начислить налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации. Вместе с тем это неправомерно. Ведь согласно части 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (ч. 1 ст. 810 ГК РФ).

В отличие от займа заработная плата (оплата труда работника) является вознаграждением работника за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому выплата заработной платы в виде 100-процентного аванса (за период времени, который работник должен будет отработать в будущем) не создает у работника денежного обязательства перед работодателем. Работник только должен будет исполнить свои трудовые обязанности, оплаченные авансом. При этом выполнение этих обязанностей устанавливается трудовым договором. Обязанность возвратить полученный аванс может возникнуть у работника исключительно в том случае, если он не отработает выданный аванс. Например, при увольнении, то есть при прекращении трудового договора (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Следовательно, поскольку выдача аванса в счет заработной платы осуществляется в рамках трудовых отношений, регулируемых трудовым законодательством, он не может признаваться займом, который предоставляется в рамках отношений между участниками гражданского оборота, регулируемых гражданским законодательством. Поэтому, чтобы избежать конфликтов с контролирующими органами, рекомендуется так документально оформлять выдачу аванса, чтобы можно было четко определить, что соответствующая денежная сумма выплачивается именно в счет заработной платы, а не как заемные средства (на условиях срочности и возвратности).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка