Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые документы

1 сентября 2011 9 просмотров

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

ФНС РАЗРЕШИЛА РАБОТОДАТЕЛЮ ВОЗВРАЩАТЬ НДФЛ РАБОТНИКАМ-РЕЗИДЕНТАМ

Новые документы. Федеральная налоговая служба считает, что если иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода (то есть до окончания года), то пересчитать НДФЛ может сам налоговый агент, а не инспекция, говорится в письме от 09.06.11 № ЕД-4-3/9150 .

Такое утверждение идет в разрез с нормами главы 23 НК РФ. С 1 января 2011 года вопрос возврата налога работнику, ставшему налоговым резидентом РФ, регулируется специальным положением — пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ.

В соответствии с ним работнику, который стал налоговым резидентом, налог возвращает не работодатель, как ранее, а инспекция по месту постановки на учет налогоплательщика. Для этого резиденту нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие налоговый статус. Такие же разъяснения давал и Минфин России (письма от 16.05.11 № 03-04-06/6-108 , от 05.04.11 № 03-04-06/6-74 и от 21.03.11 № 03-04-06/6-48 ).

Однако ФНС России считает, что если налоговый статус был приобретен физлицом задолго до окончания налогового периода (например, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то это может произойти сразу после 3 июля), можно воспользоваться общей нормой — пунктом 1 статьи 231 НК РФ. То есть работодатель вправе пересчитать излишне уплаченный налог и вернуть его, не дожидаясь окончания года.

Причем налоговики соглашаются с мнением Минфина России, что возврат суммы налога по итогам года делает налоговый орган

Расходы на содержание законсервированного недостроенного здания можно признать в базе по налогу на прибыль ( письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/370 ).

Постановлением Правительства РФ от 04.08.11 № 654 установлены особенности постановки на миграционный учет высококвалифицированных специалистов.

ФНС России в письме от 03.08.11 № АС-4-3/12540@ отметила, что срок действия банковской гарантии на уплату акциза по спирту должен истекать не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором закупался этиловый или коньячный спирт. В противном случае освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу не предоставляется.

Приказом Минздравсоцразвития России от 22.06.11 № 606н (зарегистрирован в Минюсте 3 августа) установлено, что заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности для установления тарифов по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен представлять в орган ФСС России в срок не позднее 15 апреля (ранее — до 15 апреля).

ФНС России в письме от 15.07.11 № ЕД-4-3/11407 предлагает включить в статью 259.3 НК РФ норму о применении повышающего коэффициента амортизации лишь к оборудованию и сооружениям, входящим в состав опасных производственных объектов, в том числе энергетических

В НОВОМ БОЛЬНИЧНОМ МОЖНО ПРОИЗВОЛЬНО СОКРАЩАТЬ НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Новые документы. Правила заполнения новой формы листков нетрудоспособности, введенной с 1 июля 2011 года, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н . Однако они не сняли многих вопросов по оформлению новых бланков больничных. Тогда ФСС России выпустил дополнительные разъяснения в виде писем.

Одним из камней преткновения для работодателей оказалось заполнение графы «место работы — наименование», поскольку она предусматривает всего лишь 29 знаков. В письме от 15.07.11 № 14-03-11/15-7481 ФСС России предписал не указывать в наименовании организации кавычки, точки, запятые, тире, знак номера и применять только сокращенное наименование, предусмотренное уставными документами, или в виде общепринятых аббревиатур в соответствии с ЕГРЮЛ. При отсутствии такого сокращенного наименования компании должны были принять сокращенное наименование по согласованию с территориальным отделением фонда.

Региональные отделения ФСС России в разъяснениях, опубликованных на своих сайтах, пошли еще дальше. Они рекомендовали работодателям в упомянутой графе произвольно сократить наименование организации, а затем внести соответствующие изменения в учредительные документы. Компаниям также предписывалось ознакомить с сокращенным наименованием работников и даже изготовить для них специальные вкладыши в паспорта гражданина.

Неожиданно письмом от 05.08.11 № 14-03-11/05-8545 ФСС России отменил письмо № 14-03-11/15-7481 .Согласно последним разъяснениям компания вправе произвольно сокращать свое наименование, если полное или сокращенное наименование не помещается в отведенные ячейки листка нетрудоспособности или если в учредительных документах нет сокращенного наименования. Ведь территориальное отделение ФСС России может идентифицировать страхователя по регистрационному номеру.

Также ФСС России отметил, что указание в наименованиях организаций (обособленных подразделений) кавычек, точек, запятых, тире не является основанием для переоформления бланка больничного и отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

РАСХОДЫ НА ЗВОНКИ ПО МЕЖГОРОДУ ПОТЕНЦИАЛЬНЫМ КЛИЕНТАМ МОГУТ БЫТЬ СПИСАНЫ КАК РЕКЛАМНЫЕ

Вправе ли плательщики налога на прибыль признать расходы на междугороднюю связь, если собеседником является не действующий, а лишь потенциальный контрагент? В настоящее время однозначного ответа на этот вопрос нет. Нет единой позиции и у судов.

Одни арбитражные судьи указывают, что в этом случае отсутствует производственная направленность звонков, и потому их стоимость нельзя включить в прочие расходы (постановления ФАС Московского от 19.01.09 № КА-А40/12732-08 , Северо-Западного от 22.03.07 № А56-46376/2005 округов ).

Другие полагают, что отсутствие договорных отношений между участниками междугородних разговоров не доказывает их непроизводственный характер (постановления ФАС Московского от 30.12.08 № КА-А40/12225-08 и Поволжского от 26.09.06 № А65-25083/05 округов ).

В письме от 15.07.11 № ЕД-4-3/11460@ Федеральная налоговая служба разрешила признавать рекламными телефонные звонки по междугородней связи, с помощью которых компания ведет переговоры с потенциальными клиентами. При этом информация, сообщаемая по телефону, должна удовлетворять понятию рекламы, то есть быть адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования.

В целях налогообложения прибыли расходы на такие звонки, по мнению налоговых органов, можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ с учетом пункта 4 этой же статьи, то есть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

ПО ПОВРЕЖДЕННЫМ ПРИ ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРАМ НДС К ВЫЧЕТУ ПРИНЯТЬ НЕЛЬЗЯ

Минфин России в письме от 01.08.11 № 03-07-11/207 указал, что организация не вправе заявить вычет НДС по товарам, поврежденным в процессе транспортировки перевозчиком.

В письме рассмотрена ситуация, когда при перевозке груза товар, облагаемый по ставке 18%, был поврежден. При этом перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без учета НДС. Минфин отметил, что покупатель, который уплатил сумму налога в общей стоимости товара поставщику, не вправе заявить вычет НДС. Причина — поврежденные товары невозможно использовать в деятельности, подлежащей обложению НДС.

Что же касается суммы, которую возмещает перевозчик, — должна она включать НДС или нет, Минфин этого нюанса в письме касаться не стал. Между тем суды считают, что налог не подлежит взысканию с перевозчика ( постановление ФАС Уральского округа от 06.03.06 № Ф09-1156/06-С6 ). Ведь ответственность перевозчика прописана в пункте 1 статьи 796 ГК РФ, а гражданское право не применяется к налоговым правоотношениям. Следовательно, ответственность грузоперевозчика ограничивается лишь обязанностью возместить стоимость утраченного товара.

 ЗА ДНИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НАЛОГОВИКИ НАЧИСЛЯТ ПЕНИ

С подачей заявления на зачет налоговой переплаты в счет предстоящих платежей безопаснее не затягивать, считает Минфин России ( письмо от 25.07.11 № 03-02-07/1-260 ). В письме рассмотрена ситуация, когда 20 января 2011 года, то есть в последний день уплаты НДС за IV квартал 2010 года, организация по электронной связи направила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. При этом налог за IV квартал 2010 года компания не уплатила. Инспекция приняла решение о зачете лишь 31 января 2011 года, а за период с 21 по 31 января 2011 года начислила пени за неуплаченный вовремя НДС.

Финансовое ведомство посчитало, что инспекторы действовали правомерно. Ведь зачет переплаты проводится по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления ( п. 4 ст. 78 НК РФ ). Обязанность по уплате налога считается исполненной только со дня вынесения такого решения ( подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ ).

В рассматриваемой ситуации аннулирование пеней, начисленных до момента принятия решения, НК РФ не предусматривает, отмечается в письме. Аналогичная позиция изложена и в письмах Минфина России от 02.08.11 № 03-02-07/1-273 и от 12.02.10 № 03-02-07/1-62 , в которых предлагается оспаривать пени, если налоговый орган нарушил установленные в статье 78 НК РФ сроки рассмотрения заявления о зачете налога.

Суды же, как правило, принимают сторону налогоплательщиков. К примеру, ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что определение даты для принятия решения о проведении зачета (в пределах установленного срока) находится на усмотрении инспекции и не зависит от воли налогоплательщика.

Суд указал, что вынесение инспекцией решения о проведении зачета не в день поступления соответствующего заявления, а в последующие дни не может свидетельствовать о том, что налогоплательщик не принял надлежащие меры для исполнения обязанности по уплате налога ( постановление от 10.04.06 № А1928597/05-11-Ф02-1419/06-С1 ).

ФАС Поволжского округа в свою очередь обратил внимание на то, что начисление пеней производится с целью возмещения потерь бюджета в результате несвоевременной уплаты налога ( постановление от 15.05.08 № А57-14501/07-17 ). В обстоятельствах, когда бюджет никаких потерь не понес, начисление пеней налоговыми органами является незаконным.

ОБОБЩЕННОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРА УКАЗЫВАЕТСЯ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ АВАНСА

Новые документы. В настоящее время ни в главе 21 НК РФ, ни в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 нет нормы, регламентирующей заполнение графы «Наименование товара» счета-фактуры в том случае, когда получена предварительная оплата в счет отгрузки товаров, номенклатура которых заранее неизвестна.

Министерство финансов в письме от 26.07.11 № 03-07-09/22 отметило следующее. Если продавец и покупатель определят конкретный перечень товаров только после получения предоплаты, в авансовом счете-фактуре отражается обобщенное наименование товаров. Аналогичная позиция финансового ведомства изложена еще в двух письмах от 09.04.09 № 03-07-11/103 и от 06.03.09 № 03-07-15/39 .

Если же конкретный перечень поставляемых товаров известен до перечисления предоплаты, в счете-фактуре указывается их полное наименование в соответствии с договором.

БАНКИ. ИНДЕКС ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ № ПД (НАЛОГ) ИЗМЕНИТСЯ

С сентября форма платежного поручения на уплату налога № ПД (налог) претерпит изменения ( письмо от 01.08.11 ФНС России № 34-4-1/12454@ и Сбербанка России № 12-2597 ).

Напомним, что данная форма предназначена для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и является документом, подтверждающим факт приема платежей от физических лиц.

Количество знаков в поле «Индекс документа» увеличится с 15 до 20. В 1—3-м разрядах индекса будет указываться код главы по бюджетной классификации РФ. Для органа исполнительной власти — получателя платежа (администратора доходов бюджета) этот код всегда одинаковый — 182 (Федеральная налоговая служба). 4-й разряд — это резервное поле, в нем всегда указывается 0. А 5—19-й разряды — уникальный номер платежного документа, формируемый налоговыми органами в качестве индекса документа, 20-й разряд — контрольный.

В то же время платежные документы с прежним 15-значным индексом, действующим до 1 сентября 2011 года, будут приниматься во всех отделениях ОАО «Сбербанк России» до 1 сентября 2013 года.

МИНФИН УКАЗАЛ, КАКОВ МАКСИМАЛЬНЫЙ СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Согласно пункту 6 статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Этот срок инспекция вправе продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Возникает вопрос, как считать максимальный срок проведения проверки, к примеру, при обычном продлении (без исключительных случаев): прибавлять к начальным двум месяцам проверки еще четыре (в итоге получаем шесть) или считать, что весь срок проверки не может превышать четырех месяцев?

В письме от 11.07.11 № 03-02-07/1-234 финансовое ведомство разъяснило: из нормы пункта 6 статьи 89 НК РФ следует, что продолжительность выездной налоговой проверки в случае ее продления может составлять четыре месяца, и только в исключительных случаях — шесть месяцев.

КОМПАНИЯ НЕ СМОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ С ЗАБЛОКИРОВАННОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ-ДОЛЖНИКА ДАЖЕ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке распространяется в том числе на платеж по исполнительному листу, выданному судом другой организации.

В письме от 25.07.11 № 03-02-07/1-259 Мин- фин России рассмотрел конкретную ситуацию, когда на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда организации был выдан исполнительный лист на взыскание с другой организации (должника) неосновательного обогащения (ошибочно перечисленных денежных средств) в размере 600 000 руб.

По данному исполнительному листу было возбуждено исполнительное производство, в ходе которого выяснилось следующее. У должника есть расчетный счет в одном из коммерческих банков, на котором имеются денежные средства в сумме 2 500 000 руб. Однако все расходные операции по счету были приостановлены на основании решения налогового органа в связи с непредставлением этой организацией декларации в инспекцию.

Финансовое ведомство в рассматриваемом письме указало, что согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется только на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Также оно не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, которые подлежат перечислению в бюджетную систему РФ.

К указанным операциям не относится списание банком денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение денежных требований другой организации. То есть в данной ситуации компания-кредитор, которая подала исполнительный лист, не сможет получить денежные средства с заблокированного счета должника.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка